企业所得税的税务筹划案例分析——利用“免二减三”税收优惠筹划 _0
2016-4-24 0:0:0 wondial企业所得税的税务筹划案例分析——利用“免二减三”税收优惠筹划 _0
企业所得税的税务筹划案例分析——利用“免二减三”税收优惠筹划在中国对外商投资企业和外国企业的税收优惠中以“免二减三”优惠最为显著。税法规定开始计算“免二减三”的年度是获利年度。获利年度是企业开业以来第一次出现应纳税所得大于零的年度,它是企业计算“免二减三”的起点年度。筹划时应这样做:
1.开业当年获利的企业应当尽可能推迟获利年度,将利润的实现安排在“免二”的年度里。
2.开业当年获利,只要实际获利的月份不超过6个月,就应当向当地税务部门申请将获利年度的计算推迟到下一年计算。
3.从获利三年开始后“免二减三”五年内,尽可能将减半税收后三年利润提前在“免二”年度内实现,根据权责发生制的会计原则这样做是可行的。
4.如果某企业从开业之日起两年未获利,后五年享受“免二减三”,从第八年开始停止,又开始新的合资企业生涯,那么实际上它又可以从头享受“免二减三”的优惠。
前面已经提到,在企业正常纳税的情况下,企业固定资产选择加速折旧方法,可以加快投资的回收速度,对企业是有利的。但在企业享受免税、减税的情况下,结果可能相反。在我国所得税法中,都规定了免税、减税的条款,尤其是外商投资企业和外国企业所得税法中,规定了更多的免税、减税的优惠待遇。如果企业是在享受免税、减税期间,固定资产加速折旧方法是否还会给企业带来“实惠”?举例说明如下:
某外商投资企业按税法规定,符合“免二减三”的条件,开业当年获利,固定资产投资120万元。在税法规定范围内,企业可在直线法、双倍余额递减法之间选择一种折旧方法,折旧年限不少于6年。现以直线法为标准。分析加速折旧对所得税及企业利润的影响,假定法定所得税率为30%。A表示折旧年限为8年的直线法,B表示折旧年限为6年的直线法,C表示双倍余额递减法。
附表1,假定按8年采用直线法折旧对所得税及税后利润的影响为“0”,当折旧方法不变,只是缩短折旧年限时,使所得税增加52500元,税后利润减少52500元;当采用双倍余额递减法时,所得税增加58550元,税后利润减少58550元。以上分析虽然未考虑货币时间价值,即使考虑,也不会改变因采用加速折旧方法给企业带来的不利。假定企业资金成本率为10%,按资金成本率将上述对所得税及税后利润影响折现。
从附表2可以看出,将折旧年限从8年缩短到6年比采用加速折旧方法要好一些。
倘若将直线法的折旧年限缩短到5年,而加速折旧年限不变(仍为8年),则缩短折旧年限的直线法下的所得税税负增大的程度会大于加速折旧法。
由此可见,企业在营利前期享受免税、减税待遇时,固定资产折旧速度越快,企业所得税税负越重。因为企业在可以享受减免税期间,将可以作为利润的部分作为费用了,而没能使这部分利润享受减免税优惠待遇。如果外资企业在开业初期发生应税亏损,按我国现行税法规定,可以在以后五年内以税前利润抵扣,抵扣之后有盈利时,确认为获利年度,从当年起,执行免税、减税待遇,这就意味着企业按法定税率正常纳税的年度将进一步推迟;在这种情况下,采用加速折旧方法或直线法下缩短折旧年限将更不可取。
可见,在减免税优惠期内,加速折旧使企业增加了所得税的支出,使经营者可以自主支配的资金减少,一部分资金以税款的形式流出企业;但加速折旧同时也向经营者提供了一项秘密资金,即已经提足折旧的固定资产仍然在为企业服务,却“没有”占用企业的资金。这项秘密资金的存在为企业未来的经营亏损提供了避难所。因此,即使在免税、减税期间,许多企业的经营者也乐于采用加速折旧方法,为的是有一个较为宽松的财务环境。
附表1: 单位:万元
折旧额 对所得税的影响 对税后利润的影响
年度 A B C A-B A-C A-B A-C
1 15 20 30 0 0 -5 -15
2 15 20 22.5 0 0 -5 -7.5
3 15 20 16.875 -0.75 -0.281 -4.25 -1.594
4 15 20 12.654 -0.75 0.352 -4.25 1.994
5 15 20 9.501 -0.75 0.825 -4.25 4.674
6 15 20 9.49 -1.5 1.653 -3.50 3.857
7 15 0 9.49 4.5 1.653 10.50 3.857
8 15 0 9.49 4.5 1.653 10.50 3.857
合计 120 120 120 5.25 5.855 -5.25 -5.855
注:1.A-B、A-C项第一、第二年为零,是因为第一、第二年不缴所得税;
2.-0.75=(15-20)×30%×0.5
附表2 单位:万元
对所得税影响现值 对税后利润影响现值
年度 折现系数 A-B A-C A-B A-C
1 0.91 0 0 -4.550 -13.650
2 0.826 0 0 -4.130 -6.195
3 0.751 -0.563 0.119 -3.192 -1.197
4 0.683 -0.512 0.240 -2.903 1.362
5 0.621 -0.466 0.512 -2.639 2.906
6 0.564 -0.846 0.932 -1.974 2.175
7 0.513 2.309 0.848 5.387 1.988
8 0.467 2.101 0.772 4.904 1.810
合计 – 2.023 3.186 -9.097 -10.801
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请问,T1的 辅数量能不能设置页小计?我单元格类型改成了 插入汇总框,统计类型那里也改成了DetailDatal,这样是不是设置错了。 请问,T1的 辅数量能不能设置页小计?我单元格类型改成了 插入汇总框,统计类型那里也改成了DetailDatal,这样是不是设置错了。
您好,辅助数量可以实现页小计的。您好:
辅助数量1的页小计设计如下:
需要对打印报表设计的单元格进行如下设置:
1、在某个单元格点击鼠标右键,点击"单元格类型",选择"插入汇总框"。
2、在某个单元格点击鼠标右键,点击"统计类型",选择"DetailDatal",点击确认。
3、双击单元格,点击"fx表达式",再点击"fx函数",选择"字符串"下的"Copy"函数,选择Copy函数后需要填入3个参数,第一个参数选择[细项数据."辅数量1"],第二个参数写1,第三个参数先点击"fx函数",选择"字符串"下的"Length"函数,再选择辅助数量再减一,即 Length([细项数据."辅数量1"])-1,最终设置好的公式如下:[Copy([细项数据."辅数量1"],1,Length([细项数据."辅数量1"])-1)]@畅捷服务徐泽华:你好,我设置之后是这样的,对吧,但是它预览的时候还是不行@邪主大人:您把我发的公式直接复制进去试试@畅捷服务徐泽华:试过,也不行,这会不会跟软件版本有关系?@邪主大人:您好这个跟软件版本没关系,您先把我设置好的公式复制到对应的单元格里,然后在这个单元格点击鼠标右键,点击"单元格类型",选择"插入汇总框";然后在这个单元格点击鼠标右键,点击"统计类型",选择"DetailDatal",点击确认试试。@畅捷服务徐泽华:还是不行,有没有别的办法?@邪主大人:就是这样设置的没其它办法,您把您的报表样式发送到[email protected]邮箱,我帮您看下,您的软件是什么版本的?@畅捷服务徐泽华:T1工贸宝的@畅捷服务徐泽华:麻烦你了,现在就能帮我看吗?@邪主大人:您好,看了您的报表样式把公式修改为:[Copy([细项数据."辅数量1"],1,Length([细项数据."辅数量1"])-2)]即可@畅捷服务徐泽华:好的,谢谢你@邪主大人:不用谢!祝您工作愉快!
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自动编号: | 4398 | 产品版本: | 通2005plus1 |
产品模块: | 工资管理 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | 12 | 关 键 字: | 工资生成凭证 |
问题名称: | 工资生成凭证,如何在总帐中看到 | ||
问题现象: | 在工资模块中怎样设置才能在总帐中看到由工资系统生成的凭证。 | ||
原因分析: | 只要在工资模块生成凭证之后,总帐模块自然就看到了,不需要设置 | ||
解决方案: | 只要在工资模块生成凭证之后,总帐模块自然就看到了,不需要设置 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |