对非货币性交易的所得税调整
2017-3-19 0:0:0 wondial对非货币性交易的所得税调整
对非货币性交易的所得税调整财政部公布的非货币性交易准则主要解决换入、换出非货币性资产的计价，以及相关损益确认等会计核算问题。这一准则与现行企业所得税制度对收益和成本的确认规则有所差异，在计算企业所得税时应注意调整。现举例分析如下。
资料：A公司、B公司和D公司为制造业企业，C公司为商品流通企业，A、B、C、D公司均系增值税一般纳税人。假设以下经济业务中的甲材料、乙材料、丙产品增值税税率均为17％，且没有发生除增值税外的相关税费。
A公司在2001年3月发生下列非货币性交易业务：
1.3月10日，以外购的甲材料400千克与B公司交换乙材料500千克。甲材料账面价值每千克17元，公允价值每千克15元；乙材料账面价值每千克11元，公允价值每千克12元。
2.3月18日，以本企业生产的丙产品200件与C公司交换丁设备1台，丁设备为C公司经营用旧设备。丙产品账面价值每件100元，公允价值每件120元；丁设备账面原值40000元，已提折旧15000元，公允价值23000元，C公司另外支付银行存款5080元。
3.3月27日，以本企业生产的丙产品100件与D公司交换乙材料1000千克，D公司购入丙产品作为生产用料。丙产品账面价值每件100元，公允价值每件115元；乙材料账面价值每千克10元，公允价值每千克11元。D公司另支付差价款585元。
交易双方的会计处理
第一笔业务
1.A公司
借：原材料——乙材料 6800
应交税金——应交增值税（进项税额） 1020
贷：原材料——甲材料 6800
应交税金——应交增值税（销项税额） 1020
2.B公司
借：原材料——甲材料 5500
应交税金——应交增值税（进项税额 ）1020
贷：原材料——乙材料 5500
应交税金——应交增值税（销项税额） 1020
第二笔业务
A公司
借：固定资产 19846.67
银行存款 5080
贷：产成品——丙产品 20000
应交税金——应交增值税（销项税额） 4080
营业外收入 846.675080－5080÷24000×20000
C公司
借：固定资产清理 25000
累计折旧 15000
贷：固定资产 40000
借：库存商品——丙商品 26000
应交税金——应交增值税（进项税额） 4080
贷：固定资产清理 25000
银行存款 5080
第三笔业务
A公司
借：原材料——乙材料 9576.3
应交税金——应交增值税（进项税额） 1870
银行存款 585
贷：产成品——丙产品 10000
应交税金——应交增值税（销项税额） 1955
营业外收入 76.3（585－585÷11500×10000）
D公司
借：原材料——丙材料 10500
应交税金——应交增值税（进项税额） 1955
贷：原材料——乙材料 10000
应交税金——应交增值税（销项税额） 1870
银行存款585
解题指导：
企业换出非货币性资产在税收上应作销售处理，确认其计税收入和计税成本，调整应纳税所得额；换入非货币性资产的计税成本应按接受的增值税专用发票中反映的公允价值确认；因为补价是由于换出资产的公允价值大于换入资产的公允价值而取得的，所以，对换出资产已确认了计税收入和相应的应纳税所得额，对补价收益就不应再计入应纳税所得额，否则就会重复计算收益，已计入“营业外收入”科目的补价收益应调减应纳税所得额。
1.第一笔业务。A公司换出甲材料应确认计税收入6000元，计税成本6800元，应调减应纳税所得额800元；换入乙材料的计税成本应为6000元，应调减800元。B公司换出乙材料应确认计税收入6000元，计税成本5500元，应调增应纳税所得额500元；换入甲材料的计税成本应为6000元，应调增500元。
2.第二笔业务。A公司换出丙产品应确认计税收入24000元，计税成本20000元，应调增应纳税所得额4000元；换入丁设备的计税成本应按公允价值23000元确认，应调增3153.33元；“营业外收入”反映的补价收益846.67元调减应纳税所得额。C公司换入丙商品的计税成本应为24000元，应调减2000元；固定资产清理的计税收入应以公允价值23000元确认，应调减应纳税所得额2000元。
3.第三笔业务。A公司换出丙产品应确认计税收入11500元，计税成本10000元，应调增应纳税所得额1500元；换入乙材料的计税成本应为11000元，应调增1423.7元；“营业外收入”反映的补价收益76.3元调减应纳税所得额。D公司换出乙材料应确认计税收入11000元，计税成本10000元，应调增应纳税所得额1000元；换入丙产品的计税成本应为11500元，应调增1000元。
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点击服务器电脑的开始菜单—所有程序—Ｔ＋—T+数据库配置程序，打开点击确定进行配置。配置完成后点击服务器电脑的开始菜单—所有程序—Ｔ＋—工具箱—T+服务管理器，打开之后全选服务重新启动。清除缓存后重新登录。
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用友U8 提示无对应字段用友U8 提示无对应字段
问题原因:建立的工资新表与04年的表有异常 解决方法:根据04年的表字段修改05年的数据表字段，再重新结转
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公司买的材料费等花了30多万，都是员工用现金买的，现在给员工报销，从公司账户转账到员工账户，这样转账可以吗？符合规定吗？ 公司买的材料费等花了30多万，都是员工用现金买的，现在给员工报销，从公司账户转账到员工账户，这样转账可以吗？符合规定吗？[]
可以。挂往来，再冲账。@轻扬1432556915:具体怎么操作呢材料购买时 贷 其他应付款 公司账户转给员工时 借 其他应付款 贷 银行存款@崔金咪:收到发票的时候，借：原材料或其他科目 贷：其他应付款—XX ；银行转账后，凭转账回单，借：其他应付款—XX 贷：银行存款@轻扬1432556915:谢谢。@崔金咪:不客气。
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T3标准版，在打开“系统管理”的时候提示运行时错误-2147319779 automation错误
T3标准版，在打开“系统管理”的时候提示如图错误，请各位老师帮忙解决一下。
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把账套的物理文件拷贝出来保存好，卸载软件，然后重新安装。账套物理文件恢复数据的方式请参照文档中的方法二或方法三：
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