房地产开发企业所得税的纳税筹划——利用股票投资核算方法的纳税
房地产开发企业所得税的纳税筹划——利用股票投资核算方法的纳税
股票投资是指企业利用股票作长期投资,其会计核算方法有两种:成本法和权益法。采用不同的核算方法,在被投资企业处于低所得税税率地区时,对企业的所得税缴纳有不同的影响。这就为企业的纳税筹划提供了可能。
例1、甲公司1999年1月1日购买乙公司股票100万元,取得该公司表决权股份的40%。这一年乙公司净收益为20万元,乙公司所在地区的企业所得税税率为15%。
甲公司若采取成本法核算股票长期投资,则会计分录如下:
1.长期投资入账:
借:长期股权投资 100
贷:银行存款 100
2.乙公司将甲公司应得股利8万元于2000年初分给甲公司:
借:银行存款 8
贷:投资收益 8
3.若乙公司将甲公司应得股利8万元保留在乙公司之内,即甲公司于2000年初未实际收到应得股利,则甲公司不作任何账务处理。
甲公司若采取权益法核算股票长期投资,则会计分录如下:
1.长期投资入账:
借:长期股权投资 100
贷:银行存款 100
2.乙公司2000年初实现净收益20万元,甲公司应得股利8万元(20×40%),则应相应调整长期投资账户:
借:长期股权投资 8
贷:投资收益 8
3.甲公司收到股利8万元:
借:银行存款 8
贷:长期股权投资 8
综观成本法和权益法,成本法在其投资收益已实现但未分回投资之前,投资企业的“投资收益”账户并不反映其已实现的投资收益;而权益法无论投资收益是否分回,均在投资企业的“投资收益”账户反映。这样,采用成本法的企业就可以将应由被投资企业支付的投资收益长期滞留在被投资企业账上作为资本积累,也可挪作他用,以长期规避部分投资收益应补缴的企业所得税。
例2、甲公司采用成本法核算其股票长期投资,如果其应得股利在2000年初未分回,而是留在乙公司作追加投资或挪作他用,那么,甲公司已实现的投资收益8万元在其账面上就反映不出来,从而规避了企业的这部分所得税。
但甲公司采用权益法核算其股票长期投资,则无论其应得股利是否分回,其“投资收益”账面都会反映这部分应得股利,即使甲公司继续将8万元股利转作对乙企业的追加投资或挪作他用,均无法规避其应补缴的企业所得税。
采用成本法核算长期投资的企业即使无心避税,投资收益实际收回后也会出现滞纳国家税款的现象。因为一般说来,股利发放均滞后于投资收益的实现,企业于实际收到股利的当期才缴纳企业所得税;而国家税收应于收益实现当期就相应实现的。所以,无论是规避还是滞纳,均能为股票投资企业带来一定的好处。
国家会计制度规定:企业在取得股份以后,其账务处理应根据投资者的投资在被投资企业资本中所占的比例和所能产生的影响程度,决定是采用成本法还是采用权益法。当长期投资的股份低于被投资企业股份的20%,所拥有的股权不足以对被投资企业的经营决策产生重大影响时,适用以成本法进行长期投资的核算。
在上述规定下,当企业投资份额占20%以上比例时,就无法规避其应补缴的企业所得税;但是,在企业投资份额未占到20%的比例时,则可以成功地规避其应补缴的企业所得税或滞纳其应补缴的企业所得税。
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建筑业营改增人工工资哪来增值税进项抵扣?不知道税务部门怎么考虑的。 _0建筑业营改增人工工资哪来增值税进项抵扣?不知道税务部门怎么考虑的。建筑业营改增人工工资哪来增值税进项抵扣?不知道税务部门怎么考虑的。
如果劳动关系属于企业不属于增值税的范围;如果劳务派遣需要派遣单位提提供发票。 这是目前制度下解决不了的 所有企业的人工工资都不可以抵扣的,而不是仅仅是建筑业????人工工资本来就不存在增值税抵扣问题,这个很好理解。这是因为人工工资没有在任何环节缴纳过增值税!题主不熟悉增值税原理。相关文件已经出台,让你们的财务到总局网站查找学习吧。
请问这个怎么调整,负数出库。 具体是什么情况需要进行调整的呢。。已经调好但是还是不允许@vyn:因为我们公司的产品有磅差的@vyn:什么不允许,请完整描述下问题现象。磅差调整有负数有正数负数保存不了。@vyn:我要知道的是您在做什么样的业务,然后需要在哪里进行调整??@服务社区刘小艳:正常的销售出库,就在同一张出库单中就是有一个产品名称是磅差如果是负数保存不了。@服务社区刘小艳:提示“业务类型为普通销售,数量和数量2必须大于0,请重新输入!”@vyn:嗯,明白了,您这是设置了这样一个存货。 销售出库单上的普通销售的情况下是不能录入负数的,这个只能单独填制一张单据来处理。@服务社区刘小艳:但是我的销货单可以这样的呢@vyn:销货单可以,但是销售出库单不能录入负数。需要拆分成两张销售出库单,一张普通销售,一张销售退货。@服务社区刘小艳:不能调的是吧
用友U8 采购退货单的数量不能填写少0.50的数字比如10.45用友U8 采购退货单的数量不能填写少0.50的数字比如10.45
问题原因:同解决方案 解决方法:1、新增到货退回单(小数位数量小于0.50)时,发现系统报扣税类别错误,从此报错分析出客户数据未更新最新的dbhotfix,更新后保存正确; 2、确认此问题已通过补丁解决 解决方案: 问题原因:同解决方案 解决方法:1、新增到货退回单(小数位数量小于0.50)时,发现系统报扣税类别错误,从此报错分析出客户数据未更新最新的dbhotfix,更新后保存正确; 2、确认此问题已通过补丁解决
用友U8 登陆总帐失败,提示-XXX服务未启动或未安装U8产品用友U8 登陆总帐失败,提示:XXX服务未启动或未安装U8产品
问题原因:计算机改名称 解决方法:将计算机名改为原用名即可 解决方案: 问题原因:计算机改名称 解决方法:将计算机名改为原用名即可
用友T3用友通固定资产对账不平 用友T3用友通固定资产对账不平
固定资产与总账对账显示不平衡,总账中累计折旧科目显示为负数,数值部分与固定资产累计折旧一致。累计折旧科目性质错误导致总账中该科目余额为负数。做好账套备份,取消记账到期初,对账套执行语句update code set bproperty=0 where ccode=’152′修改152累计折旧科目性质后重新记账,固定资产与总账对账平衡。code表:科目表? bproperty:科目性质?? ccode:科目编码。如有其它问题,请联系在线客服咨询。用友云基地
用友T3-用友通采购入库单上下页查询问题 用友T3-用友通采购入库单上下页查询问题
在购销单据制单–红字回冲单制单的时候,在选择完单据后,应付暂估款是贷方的红字金额,但生成凭证的时候,应付暂估款就是借方的黑字金额,如果在生成凭证前的界面,将借方的0删除掉就没问题了,应付暂估款就是贷方的红字了,请问是什么原因造成的,如何解决?数据库表IA_Subsidiary里的发出单价和发出金额字段的值不为null,而是0,导致制单的时候带出了0。 通过数据跟踪分析发现,数据库表IA_Subsidiary里的发出单价和发出金额字段的值不为null(可以通过语句查询:Select ioutcost,iaoutprice,* From IA_Subsidiary Where AutoID=‘***’,其中,AutoID为问题单据在IA_Subsidiary表里的AutoID)。请备份好数据,然后执行下面的脚本即可进行正常制单。 update IA_Subsidiary set ioutcost=null,iaoutprice=null Where AutoID=’***’) 如有其它问题,请联系在线客服咨询。用友云基地
用友U8不同的部门相同的票号,两清之后,查询辅助帐 用友U8不同的部门相同的票号,两清之后,查询辅助帐
不同的部门相同的票号,两清之后时候。查询辅助帐,不选部门余额0,如果按照部门查询其中一个借方一个贷方。对帐的时候提示:部门总帐和明细帐不平,不能结帐。工程师已经上门过,让重新做两清,做完还是一样,相同票号不同的时候,不能控制不两清。客户要做的就是跨部门两清,可以忽略总帐与辅助帐不平衡进行结帐操作(客户本来也要这样做两清但是涉及部门肯定不平衡。如有用友U8其它问题,请在下面回复疑问,我们将第一时间与您联系,帮助您解决问题。同时您也可以联系用友畅捷服务联盟 用友天龙瑞德。 寻找用友U8服务商,咨询用友U8价格,用友U8多少钱?,用友U8报价,欢迎咨询。我们将竭诚为您服务。联系电话:010-59798025。网址:http://yun.kuaiji66.com用友云基地
递延收益的账务处理 递延收益的账务处理
一、本科目核算企业确认的应在以后期间计入当期的政府补助。 二、本科目可按政府补助的项目进行明细核算。 三、递延收益的主要账务处理。 (一)企业收到或应收的与资产相关的政府补助,借记“银行存款”、“其他应收款”等科目,贷记本科目。在相关资产使用寿命内分配递延收益,借记本科目,贷记“营业外收入”科目。
登陆企业门户很长时间才又反映,无法进行业务 登陆企业门户很长时间才又反映,无法进行业务
U8知识库问题号: | 15258 |
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解决状态: | 最终解决方案 |
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软件版本: | U8普及版 |
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软件模块: | 企业门户 |
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行业: | 通用 |
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关键字: | 登陆企业门户很长时间才又反映,无法进行业务 |
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适用产品: | U8 |
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问题名称: | 登陆企业门户很长时间才又反映,无法进行业务 |
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问题现象: | 登陆企业门户很长时间才又反映,无法进行业务 |
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问题原因: | 由于,网线端口问题接触不好,ping服务器丢包 |
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解决方案: | 通过该公司修理后恢复正常,软件也可以正常使用 |
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补丁编号: | |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | |
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票据通数据问题 _0票据通数据问题
U8知识库问题号: | 4117 |
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解决状态: | 最终解决方案 |
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软件版本: | 8.51 |
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软件模块: | 票据通 |
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行业: | 通用 |
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关键字: | 票据通 |
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适用产品: | U851—-票据通 |
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问题名称: | 票据通数据问题 |
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问题现象: | 票据通的数据文件可以直接存放在客户端吗,文件名又叫什么,如果要重新安装又应该备份哪些文件? |
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问题原因: | 票据通的数据文件是存放在客户端安装目录下如:D:/U852SOFT/ZPTD目录中的。 |
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解决方案: | 票据通的数据文件是存放在客户端安装目录下,如:“D:/U852SOFT/ZPTD/帐套/票据通测试/客户资料”目录中的.CLL文件。重新安装时一般不需要备份(除非您要删除该文件夹),如果要备份将*.CLL文件进行备份即可。 |
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补丁编号: | |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | |
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3.0与3.2MRP运算生产计划的一点区别3.0与3.2MRP运算生产计划的一点区别
问题版本: | 85-U6普及版3.2 | 问题模块: | 848-生产制造 | 所属行业: | 0-通用 | 问题状态: | 999-UU通注册用户 | 关 键 字: | 3.0与3.2MRP运算生产计划的一点区别 | 适用产品: | U6 | 补 丁 号: | | 开放状态: | 用友云基地注册用户 | 原问题号: | | 提交时间: | 2008-7-30 8:41:14 | 问题名称: | 3.0与3.2MRP运算生产计划的一点区别 | 问题现象: | 3.1时,当物料在物料清单的最底层,并且属性为自制,外购时,会生成采购计划,在物料清单的中间层时,会生成生产计划。现在3.2版本中,只要有自制属性,就会生成生产计划,但是因为在物料清单的最底层,没有下级明细,又无法下达生产计划,感觉不太合适,还是3.1的方式比较合适。 | 原因分析: | 3.0及3.1中的存货挂上自制及采购属性且是BOM中的末级物料,生成两个计划(采购计划、生产计划),在3.2中,同样的设置生成一个计划(生产计划),也就是说,存货属性中挂的‘自制’生成的只能是生产计划!规则是 自制>委外>采购 !况且存货在BOM中是末级物料,挂自制属性没有多大的意义,开发也是处于严谨性对此做了改动!建议修改存货档案属性来解决此问题! | 解决方案: | 3.0及3.1中的存货挂上自制及采购属性且是BOM中的末级物料,生成两个计划(采购计划、生产计划),在3.2中,同样的设置生成一个计划(生产计划),也就是说,存货属性中挂的‘自制’生成的只能是生产计划!规则是 自制>委外>采购 !况且存货在BOM中是末级物料,挂自制属性没有多大的意义,开发也是处于严谨性对此做了改动!建议修改存货档案属性来解决此问题! |
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报表计算与余额表不一致报表计算与余额表不一致
问题版本: | 803-U8.52 | 问题模块: | 2-UFO报表 | 所属行业: | 0-通用 | 问题状态: | http://yun.kuaiji66.com公示 | 关 键 字: | 报表 | 适用产品: | U85X、U86X | 补 丁 号: | | 开放状态: | 用友云基地注册用户 | 原问题号: | | 提交时间: | 2008-1-8 | 问题名称: | 报表计算与余额表不一致 | 问题现象: | 报表计算结果与余额表不一致 | 原因分析: | 报表公式选了包含未记帐凭证,但报表计算时会过滤掉标错的凭证,而发生额及余额表是包含有错凭证的 | 解决方案: | 修改有错凭证即可 |
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速达软件月底没结账可以输下月凭证吗 速达软件月底没结账可以输下月凭证吗''
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销售的所有表中都不能查询每一张销售单上的每笔明细记录?销售的所有表中都不能查询每一张销售单上的每笔明细记录?
比如想要查看发货明细统计表,在过滤条件中的分组统计那里所有的选项都不要勾选,即可查询每张单据的明细。
用友天龙瑞德010-59798025
两会词解:税收抵免 两会词解:税收抵免
税收抵免是指居住国政府对其居民企业来自国内外的所得一律汇总征税,但允许抵扣该居民企业在国外已纳的税额,以避免国际重复征税。 新华网
请问成本自动结转如何设置?库存商品挂的是辅助核算。 请问成本自动结转如何设置?库存商品挂的是辅助核算。[]
科目挂上存货辅助核算(库存商品、主营业务收入、主营业务成本都挂上) 1、总账中-自动转账-自定义结转,打开转账设置, 录入转账编号、转账说明,转账类别“公式结转”,凭证类别自己选择。 2、在表体中,科目列第一行选择“主营业成本“,方向”借方“, 第二行选择“库存商品“科目,方向”贷方“,辅助项不用选择, 在两行记录的金额公式中录入 SFS("5001","RMB","年","月","贷",[存货=""])*QM("1405","RMB","年","月","","",[存货=""])/SQM("1405","RMB","年","月","",[存货=""]) 在两行记录的数量公式中录入 SFS("5001","RMB","年","月","贷",[存货=""])也就是库存商品(挂了存货辅助核算)如何自动结转到主营业务成本,请详细说一下,谢上面就是详细的操作步骤咯为何这个数量不可以填上?@山那边是海:这里是选单位的,使用了存货核算就默认按存货的计量单位带出。请问使用了存货核算在什么地方勾选?@山那边是海:在科目的右下角。如果修改辅助核算提示过去使用过,不管继续使用会不会后期出现错误?@山那边是海:使用过要把凭证删除,继续操作可能会导致对账不平。
对于一般纳税人而言,开普票和开增票的税率是一样的,为什么有的企业不愿开增票 对于一般纳税人而言,开普票和开增票的税率是一样的,为什么有的企业不愿开增票[]
客户不同,开的票不同能接受增票的企业才能给它开具开专票是有规定的,不是你想开专票就能给你开的对方是小规模,只能开增值税普票,对方是一般纳税人,才能开增值税专用发票对方是小规模,只能开增值税普票,对方是一般纳税人,才能开增值税专用发票 开专票要提供一般纳税人资质证明才能给开的除了开票单位有无资质所购发票份额外外,还有的单位考虑限额提供的普通发票有可能是其他单位代开或干脆是假发票,应重点关注。
问题解答
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“营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税 “营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税 甲公司是一家位于“营改增”试点地区的药品生产企业,属于一般人。几天前,该公司与一家境外企业签订了一份商标使用权转让合同,即境外企业将商标提供给甲公司使用,在合同期内甲公司每年向其支付一定数额的商标使用费,涉及的相费由转让方承担。 现在,甲公司作为“营改增”试点企业,企业不知道支付商标使用费需要扣缴还是增值税,所以打电话向12366纳税服务热线咨询。 坐席员答复,《部、国家总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2011〕111号)附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(以下简称试点实施办法)规定,本办法适用于试点地区的单位和个人,以及向试点地区的单位和个人提供应税服务的境外单位和个人。试点实施办法所附的《应税服务范围注释》规定,文化创意服务,包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。商标著作权转让服务,指转让商标、商誉和著作权的业务活动。 因此,境外企业给试点地区的甲公司提供商标使用权,属于应税服务范围,甲公司应按“现代服务业——文化创意服务——商标著作权转让服务”扣缴增值税,税率为6%,应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率。 另外,甲公司凭通用缴款书可以抵扣增值税进项税额。试点实施办定,纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务,从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣。要注意的是,纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。 坐席员提醒纳税人,上述境外企业转让商标使用权收入,属于特许权使用费范畴,为法第三条第三项规定的所得,所以支付人甲公司在扣缴增值税的同时要扣缴企业所得税,在计算缴纳企业所得税时,应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。为此,甲公司应将合同价款换算成不含增值税价格计算应扣缴的所得税。
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用友t6怎么反结账 【用友软件U8/T6/T3反结账反记账方法】U8/T6/T3如何取消结账、取消记账(限于篇幅,此处仅以T3为例,U8/T6步骤相同); 一、反结账步骤: ①点击总账下面的期末,选择“结账”
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t3固定资产制单删除 用友T3软件固定资产生成的凭证如何删除? 固定资产生成的凭证如何删除? 问题模块: 固定资产 关键字:删除凭证 问题版本:用友T3-用友通标准版10.8plus2 原因分析: 进入固定资产模块,找到对应的凭证点击删除即可。 适用产品:T3系列
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