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对合作建房行为应如何缴纳营业税

2017-3-18 0:0:0 wondial

对合作建房行为应如何缴纳营业税

对合作建房行为应如何缴纳营业税

  根据国税函发[1995]156号文的规定,合作建房,是指由一方(以下称甲方)提供土地使用权,另一方(以下称乙方)提供资金,合作建房。合作建房的方式一般有两种:第一种是纯粹的“以物易物”,即双方以各自拥有的土地使用权和房屋所有权相互交换;第二种是甲方以土地使用权、乙方以货币资金合股,成立合营企业,合作建房。

  第一种采取“以物易物”的方式下,合作建房双方都发生了营业税的应税行为。具体按下列规定执行:

  (1)土地使用权和房屋所有权相互交换,双方都取得了部分房屋的所有权。在这一合作过程中:甲方以转让部分土地使用权为代价,换取部分房屋的所有权,发生了转让土地使用权的行为,应按 “转让无形资产-转让土地使用权”税目缴税;乙方则以转让部分房屋的所有权为代价,换取部分土地的使用权,发生了销售不动产的行为,应按“销售不动产”税目缴税。由于双方没有进行货币结算,应按照《营业税暂行条例实施细则》第十五条的规定分别核定双方各自的营业额。

  如果合作建房双方(或任何一方)将分得的房屋销售出去,则又发生了销售不动产行为,应对其销售收入再按“销售不动产”税目缴税。

  (2)以出租土地使用权为代价换取房屋所有权。例如,甲方将土地使用权出租给乙方若干年,乙方投资在该土地上建造建筑物并使用,租赁期满后,乙方将土地使用权连同所建的建筑物归还甲方。在这一经营过程中:甲方是以出租土地使用权为代价换取建筑物,发生了出租土地使用权的行为,按“服务业-租赁业”税目缴税;乙方是以建筑物为代价换得若干年的土地使用权,发生了销售不动产的行为,按“销售不动产”税目缴税。对双方分别征税时,其营业额也按《营业税暂行条例实施细则》第十五条的规定核定。

  第二种采取“成立合营企业”的方式,合作建房双方分别按下列具体情况执行:

  (一)房屋建成后如果双方采取风险共担、利润共享的分配方式,对甲方向合营企业提供的土地使用权,视为投资入股,根据“以无形资产投资入股,参与接受投资方的利润分配,共同承担投资风险的行为,不征营业税”的规定,甲方不缴纳营业税;合营企业销售房屋取得收入按“销售不动产”缴税。

  (二)房屋建成后如果双方按一定比例分配房屋,对甲方向合营企业转让的土地,按“转让无形资产”缴税,其营业额按《营业税暂行条例实施细则》第十五条的规定核定。双方分得房屋后各自销售的,按“销售不动产”征税。

  (三)房屋建成后如果甲方提取固定利润或采取按销售收入的一定比例提成的方式参与分配,则属于甲方将土地使用权转让给合营企业的行为,甲方取得的固定利润或从销售收入按比例提取的收入要按“转让无形资产”缴税;合营企业取得全部房屋的销售收入按“销售不动产”税目缴纳营业税。

  上述按《营业税暂行条例实施细则》第十五条规定核定营业额的情况,应按下列顺序进行核定:

  (一)按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定。

  (二)按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定。

  (三)按下列公式核定计税价格:计税价格=工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)

  上列公式中的成本利润率,由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关确定。

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是,但是要做数据还原,不然还是之前的状态!
您好,不支持。
@qq392629945:这个我知道
@畅捷服务魏雯:那您的意思是还得卸载了重装吗???
@长沙企创tanglin0:那你问啥呢 ?肯定不行啊 ,肯定要做数据还原!
@qq392629945:我的意思是要做数据还原我知道。能不能直接登陆使用软件不知道。谢谢
@长沙企创tanglin0:可以
@qq392629945:好的。谢谢。
@长沙企创tanglin0:嗯,你可以在虚拟机试试看
建议在一键还原之前做好账套数据备份,还原之后做数据恢复,T3可以正常使用。
@畅捷服务魏雯:嗯嗯。好的
@长沙企创tanglin0:[/微笑]

T+11.32使用现存量整理工具整理后,没有现存量的存货都显示出来了。看图1和图2,图1是整理前的,图2是整理后。

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现存量工具您使用的是社区提供的工具吗?那个工具只针对12.0和12.1有效。您最好先恢复一下以前的备份使用。
@服务社区刘佳佳:是以前在官网下的,上面只有两个版本选择,11.0以前和11.0以后
@服务社区刘佳佳:现存量现在调好了,我想问有没有办法将现存量为0的存货而且没有待入和待出的隐藏
@翟树坤:不能隐藏,只能停用。
@服务社区刘佳佳:但停用的有部分还是显示的
@翟树坤:做单据时选择不到。

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