房地产未完工产品销售收入的确认
2017-3-21 0:0:0 wondial房地产未完工产品销售收入的确认
房地产未完工产品销售收入的确认房产开发企业销售未完工开发产品一般都属于预收款方式销售开发产品。企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率在开发期内分季度(或月)计算出预计毛利额,计入开发期应所得额,待开发产品完工后,再计算其实际计税成本和实际毛利额,将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额,计入完工当期的应纳税所得额。
预计毛利率由省、自治区、直辖市国税局、地税局确定,但一般位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的不低于15%。位于地及地级市城区及郊区的不低于10%。位于其他地区的不低于5%。但经济适用房、限价房和危改房均不低于3%。
【例】某房产开发公司,2009年计划在县城开发建设15栋商品楼,2008年12月份已预售250套,收取价款45000000元,计划在2009年10月末竣工交付使用,则这批预售房在竣工前每月应记入应纳税所得额的毛利额为45000000×5%÷10=225000(元)。完工时假设该开发产品的实际毛利率12%,应记入2009年10月份当期的毛利额为45000000×12%-225000×10=3150000(元)。
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问题原因:环境问题解决方法:出现上述现象属环境问题,登陆XP时请确保以英文形式的操作员进去,且机器名中不要包含"_"等特殊字符。
解决方案:
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用友U8 成本卷积运算后,对于多层BOM的情况,很难核对运算后成本计算的正确性。能否在卷积运算后提供一个计算报告,提供一些计算过程信息,例如提供在计算过程中提取的真正直接材料多少,提取的半成品有多少,尽量提供一个详细的报告,便于对计算结果进行核对。目前同方的成本卷积后,无从核对其计算的准确性,无法让客户应用期结果。用友U8 成本卷积运算后,对于多层BOM的情况,很难核对运算后成本计算的正确性。能否在卷积运算后提供一个计算报告,提供一些计算过程信息,例如提供在计算过程中提取的真正直接材料多少,提取的半成品有多少,尽量提供一个详细的报告,便于对计算结果进行核对。目前同方的成本卷积后,无从核对其计算的准确性,无法让客户应用期结果。
问题原因:同解决方案 解决方法:您的问题经提交需求/开发人员讨论,现需求/开发最终答复如下: 目前通过“材料及外购半成品统计表”自定义报表解决,以后版本考虑增加类似对照表。
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其他应付款的核算 其他应付款的核算
其他应付款是指公司除了应付账款、应付票据、应付工资、应交税金、应付股利、其他应交款等以外的各种应付、暂收款项,主要包括存人保证金、应付租金、应付赔偿款、应付工会经费等。
为了正确反映和监督企业各项其他应付款的产生和消失,公司应设置“其他应付款”科目。该科目的贷方用来反映企业各项其他应付款的产生;借方用来反映各项其他应付款的支付;期末余额一般在贷方,表示企业在期末时尚未支付的其他应付款。“其他应付款”科目还应按照具体项目设置明细科目,进行明细分类核算。
凭证账簿选择套打,但是打印出来的账簿是非套打 凭证账簿选择套打,但是打印出来的账簿是非套打
问题号: | 36220 |
---|---|
适用产品: | T3系列 |
软件版本: | T3-用友通标准版10.8plus1 |
软件模块: | 总账 |
问题名称: | 凭证账簿选择套打,但是打印出来的账簿是非套打 |
问题现象: | 凭证账簿选择套打,但是打印出来的账簿是非套打。 |
问题原因: | 见问题答案。 |
关键字: | 账簿打印 |
解决方案: | <P>在账簿打印设置的时候,按套打方式输出。</P> <P>依次点击“总账”-“账簿打印”-“总账簿打印”-‘打印’,在账簿预览打印的界面,点击‘设置’,将“按套打方式输出”打勾,点击‘确认’。</P> |
行业: | 通用 |
补丁编号: | |
解决状态: | 临时解决方案 |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
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发票开出未收款也应申报纳税 发票开出未收款也应申报纳税
案情简介:近日,机关在对辖区内企业因连续三个月申报金额小于发票验销金额进行专项核查中发现:某培训机构少申报营业收入90余万元。经了解,该企业今年发票填开金额为300余万元,而同期申报营业额仅为210余万元,税务部门要求企业提供所有相应的发票票根和缴税凭证,详细地进行计算、比对、核实;在深入核查中掌握企业所开发票相对应的劳务确已发生,但是尚有90余万的款项因未实际收到,故未作申报。
房产公司售房款挂列往来款虚假申报稽查案例 房产公司售房款挂列往来款虚假申报稽查案例
案 例
某房地产公司成立于2007年2月,股东由某投资有限公司、某集团公司构成,随后购得327亩土地的使用权,进行房地产项目的开发,开发的楼盘有A、B、C、D4栋高层楼房。
某地税局稽查局于2010年3月对该房地产公司进行稽查。按照惯例,稽查人员先检查该公司“预收账款”账户。从账面上看,2007年~2009年,该公司预售商品房收取的预收款有1亿元,基本都按期缴纳了营业税等税金,仅将少数预售房款以及“他项权利登记费”、“抵押手续费”等代收款项列入“其他应付款”科目而少缴了20余万元的营业税金及附加,同时少缴了土地使用税和部分印花税,未发现其他问题。
现场检查完毕后,稽查人员在科室的案情讨论会上汇报了上述问题。其中在汇报印花税部分时提到,该房地产公司“其他应付款”科目中反映从某机电设备销售公司借款4320万元,没有按借款合同税目缴纳印花税,据该公司财务人员解释是因公司开发资金不足,就找老板朋友开的某机电设备销售公司分几次借了4320万元。
科室负责人听到这里顿生疑惑,在当前的经济形势下,一个机电设备销售公司居然能有几千万元的资金外借给房地产公司?于是要求稽查人员次日再去该房地产公司,将这几笔借款的来龙去脉查清楚。次日,稽查人员到该公司复查,该公司财务人员仍坚持上述说法,并表示当时认为这不是从银行贷款就没有缴纳印花税,如果稽查局认定要按借款合同税目缴印花税,公司愿意马上补缴。
为了查清问题的真相,稽查局决定就此展开外部调查。依照《税收征管法》第五十七条、第五十九条的规定,稽查局向某机电设备销售公司发出《税务检查通知书(二)》,对该机电设备销售公司与某房地产公司的资金往来情况等进行检查。检查发现,该公司的确分几次将累计4320万元资金“借给”了某房地产公司,但奇怪的是,该机电设备销售公司几年来居然没有一分钱的销售收入,那么其借出去的几千万元资金是怎么来的?稽查人员再对“其他应付款”科目进行检查,发现其资金来自几十个自然人。随后对公司的注册情况进行检查,发现这家机电设备销售公司的大股东与某房地产公司的大股东都是某矿业集团公司。
几经周折终于查明,这家机电设备销售公司与某房地产公司都是某集团公司的下属控股公司,在某房地产公司开发的楼盘中有一部分是定向销售给某集团公司的职工,其购房款先由机电设备销售公司出面向职工收取并开具收款收据,2001年~2009年共收取售房款4300多万元,再由该机电设备销售公司以往来借款的名义汇给某房地产公司。某房地产公司在收到上述4320万元售房款后列入往来款中,没有作为预收售房款申报纳税,少缴营业税等税款240余万元。
稽查局根据查证的情况经过研究和集体审理认定,该房地产公司采取将收取的售房款挂列往来款、进行虚假纳税申报的手段,少缴税款,已构成偷税,决定责令其限期补缴少缴的营业税等税款并加收滞纳金,同时依照《税收征管法》第六十三条的规定,对其偷税行为处以少缴税款1倍的罚款。
在接到稽查局的处理、处罚决定书后,该房地产公司按期缴纳了税款、滞纳金和罚款。随后,该公司负责人道出了事情的原委:当初公司曾就此事咨询了某税务师事务所,为了少付咨询代理费就没有与事务所签订正式代理合同,在支付了几千元劳务费后,事务所以私人帮忙的形式帮公司就向集团内部职工出售房屋的纳税事项进行了筹划,公司根据筹划方案进行了如上操作,本以为占了便宜,没想到因此违反了税法规定,不但要补缴税款、加收滞纳金,还被处以罚款。稽查人员指出,对于税务代理人违反税收法律、法规,造成纳税人未缴或少缴税款的,税务机关可依照《税收征管法实施细则》第九十八条的规定追究代理人的责任,由于该房地产公司没有与事务所签订正式的代理合同,税务机关没有确凿证据来追究代理人的责任,“山寨筹划”引发的违法后果只能由该房地产公司自行承担。
分 析
往来款科目有可能是隐匿巨额税款的金库。在税务稽查过程中发现可疑的往来款项一定要追查到底,不能听凭纳税人的解释就了事,更不能有怕麻烦的思想。只有追根溯源,事实真相才能大白。
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到税务局申请开具红字发票证明,再开一张红字发票冲回去就可以了@张娜2Uv: 报税呢?该怎么弄?
未交增值税期初余额吗
1、期初余额录入在,总账系统-期初余额里面录入,帐套1月份启用的帐套只需要录入期初余额,年中启用的帐套需要录入三列,累计借方、累计贷方、期初余额。期初余额录入完毕后,要点“试算”和“对账”。
2、期初余额试算不平衡将不能填制凭证。
使用技巧
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“营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税 “营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税 甲公司是一家位于“营改增”试点地区的药品生产企业,属于一般人。几天前,该公司与一家境外企业签订了一份商标使用权转让合同,即境外企业将商标提供给甲公司使用,在合同期内甲公司每年向其支付一定数额的商标使用费,涉及的相费由转让方承担。 现在,甲公司作为“营改增”试点企业,企业不知道支付商标使用费需要扣缴还是增值税,所以打电话向12366纳税服务热线咨询。 坐席员答复,《部、国家总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2011〕111号)附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(以下简称试点实施办法)规定,本办法适用于试点地区的单位和个人,以及向试点地区的单位和个人提供应税服务的境外单位和个人。试点实施办法所附的《应税服务范围注释》规定,文化创意服务,包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。商标著作权转让服务,指转让商标、商誉和著作权的业务活动。 因此,境外企业给试点地区的甲公司提供商标使用权,属于应税服务范围,甲公司应按“现代服务业——文化创意服务——商标著作权转让服务”扣缴增值税,税率为6%,应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率。 另外,甲公司凭通用缴款书可以抵扣增值税进项税额。试点实施办定,纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务,从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣。要注意的是,纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。 坐席员提醒纳税人,上述境外企业转让商标使用权收入,属于特许权使用费范畴,为法第三条第三项规定的所得,所以支付人甲公司在扣缴增值税的同时要扣缴企业所得税,在计算缴纳企业所得税时,应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。为此,甲公司应将合同价款换算成不含增值税价格计算应扣缴的所得税。
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