配合社会综合改革的税收优惠
2016-4-25 0:0:0 wondial配合社会综合改革的税收优惠
配合社会综合改革的税收优惠为了适应改革的需要，近几年国务院、财政部、国家税务总局等部门出台了一些改革的配套税收优惠措施，现总结如下：
一、自2000年1月1日起，经国务院批准，国务院关税税则委员会调整部分进出口商品的税目、税率
在调整中降低了819个纺织品税目的进口关税税率，降低税率的税目占税则税目总数的11．6％，使进口关税的算术平均税率从16．7％降至16．4％。2000年12月底，经国务院批准，国务院关税税则委员会再次调整部分进出口商品的税目、税率，其中降低了3462个税目的进口关税税率，降低税率的税目占税则税目总数的49．0％，使进口关税的算术平均税率从16．4％降至15．3％，自2001年1月1日起执行。
二、2000年2月28日，财政部、国家税务总局发出《关于高校后勤社会化改革有关税收政策的通知》
通知规定：从原高校后勤管理部门剥离出来，成立独立核算并有法人资格的高校后勤经济实体经营师生公寓、为高校教学提供后勤服务取得的租金和服务性收入，社会性投资建立的为高校学生提供住宿服务并按照高教系统统一收费标准收取租金的学生公寓所取得的租金收入，校园内设立的实行社会化管理和独立核算的食堂向师生提供餐饮服务取得的收入，免征营业税；高校后勤经济实体为高校师生食堂提供的粮食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、调味品和餐具，向其他高校提供快餐的外销收入，免征增值税；高校后勤经济实体的所得，暂免征收所得税；高校后勤经济实体免征城镇土地使用税和房产税；在高校后勤社会化改革中因建设学生公寓而经批准征用的土地，免征耕地占用税。
三、2000年8月30日，国家税务总局发出了《关于国务院各部门机关后勤体制改革有关税收政策具体问题的通知》（国税发[2000]153号）
通知规定：
（1）享受税收优惠政策的主体范围。
（2）对机关服务中心为国务院各部委、各直属机构机关内部提供后勤保障服务所取得的货币收入，在2003年年底之前暂免征收营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。
（3）对机关服务中心为机关外提供各类服务取得的收入，应按照国家税法的规定依法征税。
（4）改革后的机关服务中心应分别核算为机关内部提供的后勤保障服务所取得的收入和为机关以外提供服务取得的收入。不能分别核算免税收入和应税收入的单位，不能享受税收优惠政策。
（5）机关服务中心所属国务院机关事务管理局行业归口管理的宾馆招待所，由国务院机关事务管理局核准的会议经费，在2003年年底之前暂免征收营业税、城市维护建设税、教育费附加。核定会议经费按国务院机关事务管理局年初下达的会议计划经费确定其免税营业额，年终时按实际数清算。机关服务中心所属国务院机关事务管理局行业归口管理的核定宾馆招待所、印刷厂和汽车修理厂，为其机关内部提供服务取得的收入，在2000年度暂免征收企业所得税。
（6）机关服务中心以安置分流人员为主开办的经济实体从事经营、服务活动的，可比照有关规定享受税收优惠政策。
（7）地方省级政府机关后勤体制改革后，各省级国家税务局、地方税务局可比照上述规定，并根据本地取得实际情况，制定本地区的具体执行办法。
四、2000年4月6日，国家税务总局和财政部联合发出《关于工程勘察设计单位体制改革若干税收政策的通知》（财税字[2000]38号）
通知规定：
（1）勘察设计企业技术转让、技术开发收入的营业税政策，按照国家税务总局与财政部1999年联合下发的《关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新、发展高科技、实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》的有关规定执行，即对从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入免征营业税。
（2）勘察设计企业进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收企业所得税；超过30万元的部分，依法征收企业所得税。
（3）勘察设计单位改为企业的，自2000年1月1日起至2004年12月31日止，5年内减半征收企业所得税。
五、2000年7月10日，财政部、国家税务总局发出《关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》
通知规定：非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征各项税收。非营利性医疗机构将取得的非医疗服务收入直接用于改善医疗服务条件的部分，可以抵扣其应税所得额。非营利性医疗机构自产自用的制剂免征增值税。非营利性医疗机构自用的土地、房产、车船免征城镇土地使用税、房产税、车船使用税。疾病控制机构、妇幼保健机构等卫生机构按照国家规定的价格取得的卫生服务收入，自用的土地、房产、车船，也可以享受上述税收优惠。营利性医疗机构取得的收入直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起3年以内，也可以享受上述税收优惠。
六、2000年7月18日，财政部、国家税务总局发出《关于对青少年活动场所电子游戏厅有关所得税和营业税政策问题的通知》
通知规定：对公益性青少年活动场所暂免征收企业所得税；企业、事业单位、社会团体、个人通过非营利的社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所的捐赠，在缴纳企业所得税和个人所得税以前准予全额扣除；电子游戏厅一律按照20％的税率征收营业税；对账证不全和按照规定应当核定征收企业所得税的电子游戏厅，应当按照规定调高定额或者应税所得额，调整幅度为20％～50％；对核定征收个人所得税的电子游戏厅，一律调高50％的个人所得税定额。
七、2000年10月10日，财政部、国家税务总局先后发出《关于住房公积金管理中心有关税收政策的通知》和《关于公有制单位职工首次购买住房免征契税的通知》
通知规定，为了推进住房制度改革，住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的收入免征营业税；住房公积金管理中心用住房公积金购买的国债，在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的利息收入，免征企业所得税；公有制单位为了解决职工住房以集资建房方式建造的普通商品住房，经过当地县以上政府房改部门批准，按照国家房改政策出售给本单位职工的，如果属于职工第一次购买住房，可以免契税。
八、2000年3月2日，中共中央、国务院发出《关于进行农村税费改革试点工作的通知》
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分支机构如何认定和纳税 分支机构如何认定和纳税
一、分支机构一般纳税人的认定
总机构为增值税一般纳税人，对其不在同一县（市）的分支机构在一般纳税人认定时，仍应进行认真审核（如年销售额符合标准、经营场所固定、财务核算健全、营业执照和税务登记齐全，并在银行单独开设结算账户、总机构设立该分支机构的有关证明文件等）。符合条件的可认定为增值税一般纳税人。
二、调拨销售的纳税问题
按照《增值税暂行条例实施细则》第四条第三款的规定，总机构向不在同一县（市）的分支机构调拨商品，应视同销售货物。总、分支机构间可开具增值税专用发票，并分别作销（进）项税处理；如不开发票，则分支机构不能抵扣进项税。其纳税义务发生时间为：总机构为货物移送时，分支机构视其销售结算方式而定。
房地产企业汇缴亏损可申请退还所得税 房地产企业汇缴亏损可申请退还所得税
近日，国家总局下发《关于房地产开发企业注销前有关处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第29号），规定房地产企业注销当年汇算清缴出现亏损可申请多缴的企业所得税退税。就此，本网核心专家进行了详细分析。
一、问题背景：时间性差异至亏损无法弥补
随着，国家税务总局对土地的征管越的趋严趋紧。特别是在全球金融危机、中国房地产市场火爆的近几年，不断出台清算准则、管理规程等新政策，以强化土地增值税的清算管理，并加大土地增值税的稽查力度，因此，房地产企业在清算土地增值税往往补缴大量的土地增值税税款。
