配套建设廉租房如何纳税 _0
2016-4-25 0:0:0 wondial配套建设廉租房如何纳税 _0
配套建设廉租房如何纳税 案例 2010年5月，A房地产开发公司参与L市国有土地使用权竞拍，取得一宗住宅用地的土地使用权，该宗地的容积率为4，面积为150000平方米，拍卖成交价为9亿元，当月按合同约定办理了土地交接手续。该宗地土地使用权出让公告及拍卖成交后签订的《国有土地使用权出让合同》均明确，A公司取得该宗地的土地使用权，除支付拍卖确认的土地价款外，还须在开发的住宅项目内按开发住宅总建筑面积的15%配套建设一批单套面积不超过50平方米的房屋，并于建成后无偿移交政府部门，用于补充该市廉租房房源。 2014年3月，该住宅项目竣工备案，开发的住宅总建筑面积为600000平方米。A公司当月将其配套建设的廉租房1900套（总建筑面积90000平方米）移交政府部门。廉租房包含地价的建造成本为3570元/平方米。L市所在省确定的“销售不动产”成本利润率为20%。 处理 该项经济业务的实质是A公司以其建造的开发产品（廉租房）抵偿其取得该宗地土地使用权所应支付的土地价款的一部分。即A公司取得该宗土地的使用权应支付的价款，一部分是以现金（拍卖成交价款）方式支付，一部分是以开发产品（无偿移交廉租房）抵偿。 ●契税 《部 国家总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税〔2004〕134号）规定，出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。以竞价方式出让的，其契税计税价格一般应确定为竞价的成交价格。 本案中，A公司通过竞价方式取得国有土地使用权，其支付的全部经济利益不仅包括以现金支付的9亿元，还包括在拍卖时并未确定具体金额的廉租房建造支出。该两项支出都是该宗地竞价成交价格的组成部分，共同构成契税的计税价格。 鉴于廉租房建造支出在A公司取得该宗土地时尚无法确定具体金额，因此，该项契税应分步申报缴纳。首先，根据契税暂行条例及其实施细则规定，A公司应于签订《国有土地使用权出让合同》之日起10日内，申报拍卖时已经确定支付的9亿元地价款对应的契税2700万元（900000000×3%）。其次，A公司应于该项目竣工结算廉租房建造支出具体金额确定之日起10日内，申报廉租房建设支出3.213亿元（3570×90000）对应的契税963.9万元（321300000×3%）。 ● 营业税暂行条例第五条规定，A公司将其建造的开发产品（廉租房）无偿移交（赠送）给政府部门，应视同发生应税行为申报缴纳“销售不动产”营业税。计税依据按照营业税暂行条例实施细则第二十条规定的顺序确定： 1.按人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； 2.按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； 3.按下列公式核定：营业额＝营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率）。 本案中，A公司该住宅项目中没有建造与廉租房相同类型的开发产品，也没有其他纳税人开发类似廉租房的平均销售价格作参考，应按组成计税价格确定无偿移交廉租房营业税的计税依据。A公司无偿移交廉租房应申报缴纳营业税20292631.58元〔3570×90000×（1＋20%）÷（1－5%）×5%〕。 ●土地 《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）规定，房地产开发企业将开发产品用于抵偿债务，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入按下列方法和顺序确认： 1.按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定； 2.由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。 本案中，A公司应在视同销售确认转让房地产收入的同时，按相同金额确认“取得土地使用权所支付的价款”，并依法扣除。该住宅项目中没有建造与廉租房相同类型的开发产品，廉租房评估价值为3.5亿元。A公司清算该项目土地增值税时，应确认转让房地产收入3.5亿元，同时增加“取得土地使用权所支付的价款”金额3.5亿元。 需要注意的是，《土地增值税清算管理规程》第二十一条规定，在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，纳税人实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除。因此，A公司在向政府部门移交廉租房时，须取得政府部门出具的土地出让金或相关抵偿地价款支付凭据，方能将以廉租房抵偿的“取得土地使用权所支付的价款”确认并扣除。 ● 《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）第七条规定，企业将开发产品用于抵偿债务应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入（或利润）的实现。确认收入（或利润）的方法和顺序为： 1.按本企业近期或本年度最近月份同类开发产品市场销售价格确定； 2.由主管税务机关参照当地同类开发产品市场公允价值确定； 3.按开发产品的成本利润率确定。开发产品的成本利润率不得低于15%，具体比例由主管税务机关确定。 本案中，A公司应在视同销售确认转让房地产收入的同时，按相同金额确认土地成本，并依法扣除。该住宅项目中没有建造与廉租房相同类型的开发产品，也没有其他纳税人开发类似廉租房的市场公允价值作参考，因此应按组成计税价格确定无偿移交廉租房企业所得税视同销售收入。A公司应确认转让房地产收入405852631.58元〔3570×90000×（1＋20%）÷（1－5%）〕，并按相同金额增加土地成本。与土地增值税相同的是，该部分土地成本须取得政府部门出具的土地出让金或相关抵偿地价款支付凭据，方能确认并扣除。 ●城镇土地使用税 本案中，A公司建造并无偿移交的廉租房单套面积未超过50㎡，符合《国务院关于解决城市低收入家庭住房困难的若干意见》（国发〔2007〕24号）及《廉租住房保障办法》（建设部等9部委令第162号）的规定，可享受《财政部、国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有收政策的通知》（财税〔2008〕24号）规定的“可按廉租住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的城镇土地使用税”的待遇。 ●印花税 本案中，A公司建造并无偿移交的廉租房单套面积未超过50㎡，可享受财税〔2008〕24号文件规定的“可按廉租住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的印花税”的免税待遇。如果您的问题还没有解决，可以到 T+搜索>>上找一下
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非末级，不能增加客户是什么意思？ 非末级，不能增加客户是什么意思？[]
是没有在客户分类的末级增加客户@吴桐_:怎么输入我的客户增加客户的时候，点击一下左边分类栏中的某个末级分类再添加客户；如果无分类，就点击一下无分类再添加客户。根本输不上去能说的具体点吗？能说的具体点吗？这个用友软件程序太复杂，说不清楚不好操作，真是服了你们相比之下还是金蝶好用些
刚新买的T3财务通普及版，设完帐套了，我想从2016年1月份开始做帐，现在设的启用日期2015年12月，我如何把2015年的年末数入进去？还有明细科目怎么设？ 刚新买的T3财务通普及版，设完帐套了，我想从2016年1月份开始做帐，现在设的启用日期2015年12月，我如何把2015年的年末数入进去？还有明细科目怎么设？[]
点击总账-设置-期初余额，在这里录入15年期末数；明细科目是在基础设置-财务-会计科目中点击增加。@服务社区闫新华:增加不了，比如，我想在银行存款下设个中行的的明细科目，是不是应该编个科目编码100201呀？这样系统就报错：科目编码与分配原则不符@廖女士1479371331:看看科目级次是什么，在基础设置-基本信息，编码方案中设置一下。我设置的启用日期是2015年12月对吗第1级下是4，别的没有了，我要怎么设置@廖女士1479371331:直接在第二级那里录2或者3都可以，别录1，不然到时候怕不够用。这个数字是几就是几位数的意思。@廖女士1479371331:帐套的启用日期吗？你应该设置为2016年1月的。@服务社区闫新华:那我怎么改@廖女士1479371331:重新建个帐套吧，这个改不了。是不是要先把明细帐的数先入完，总帐自动就过来了，比如我应收帐款有5个明细帐，我把数明细帐的数全录完，总帐就有了@廖女士1479371331:是的。@服务社区闫新华:不给删除吗@廖女士1479371331:启用日期是删不了的。好吧！谢谢@廖女士1479371331:不客气。你好，我设了级次了，怎么还是提示；科目编码与分配原则不符@廖女士1479371331:你设的级次是什么？编码输的多少？你好！我已经录完了1到10月的凭证，并结帐完毕，怎么报表的数却过不来呢@廖女士1479371331:报表的行业性质要和帐套的行业性质一致才可以，并且凭证要记账。是不是报表要做什么设置@廖女士1479371331:报表要选正确行业性质下的模板，然后设置关键字，一般预置模板有设置好的。我以前用的也是T3财务通，由于电脑坏了，所有数据全没了，我又新买了一台电脑，以前的T3不适合现在的操作系统，我索性又换了现在的版本，所以从16年1月份的帐全部重入，现在入完了，报表选的商品流通企业的模版，只有应收帐款出来个与我帐目不符的数。还有凭证打印也不是我以前要的一张A4纸打印两张凭证那样，我调了很久也调不出来以前的样子@廖女士1479371331:你帐套是什么行业性质的？就是商业@廖女士1479371331:点击总账-设置-选项-其他看一下行业性质，如下图：我一点总账时，怎么会提示我帐套[001]年度【2016】的演示期限已到期[/惊恐]难道我从京东上买的软件有问题？是个演示版@廖女士1479371331:需要插上加密锁，然后登录社区的注册网址进行加密锁注册。你好，我的行业性质：2007年新会计准则我选用的报表模版不应是商品流通业吗@廖女士1479371331:选报表的时候也选这个行业性质下面的模板。能告诉在哪选吗？路径？谢谢@廖女士1479371331:就是打开报表模块，然后文件-新建的时候左边不是有行业性质吗？先选中行业性质，再点击里面对应的报表模板就行了。你好，我发现我的报表不平，原因是我在会计科目里增加一个“应收出口退税”，这个科目报表没有，就不能在报表上体现，我想想只能把这个数放在报表的“其他流动资产”里列示，我该如何设定@廖女士1479371331:改一下其他流动资产的公式，将你增加的这个科目也加上：比如科目编码是1411，那就设置公式为QM("1411",月,,,年,,)谢谢！还有我想让“本年利润”的数与：利润分配--未分配利润“的数一起合并体现在报表的”未分配利润“中列示，这样应该如何设置@廖女士1479371331:2个科目都放公式里面就行了，就像：QM("3104",月,,,年,,)+QM("3103",月,,,年,,)--------3103是本年利润科目编码，3104是利润分配的科目编码。”本年利润“科目编码：4103，利润分配是4104谢谢@廖女士1479371331:把公式的科目编码改下就行：QM("4103",月,,,年,,)+QM("4104",月,,,年,,)你好！再问一下，利润表的”财务费用“列示的是当月发生额合计数，我想体现的是期间损益的结转数，也就是说，我有时会有利息收入，冲减利息收入的的数，我应如何设置后@廖女士1479371331:你这个应该做利息收入凭证的时候做在借方红字凭证，这样就不用改报表公式了。但现在已经做了，能不能改一下，以后按红字做@廖女士1479371331:公式改成借方发生-贷方发生，建议看下文档再操作：http://service.chanjet.com/art ... 8698d谢谢！想问一下凭证打印问题，我想设定一张A4纸就打两张凭证，怎么设置@廖女士1479371331:调下页边距和凭证间距就行了，在凭证预览界面直接点击设置来修改参数。你好，你能告诉我一下，以前T3版本的默认边距分别是多少？我调的半天，总是在左边，而且凭证偏小@廖女士1479371331:打开预览界面，点击设置，点一下恢复默认就行了。恢复默认的结果是一张A4纸上打印的是三张凭证，而且顶着左边，这样打出来的凭证会很小@廖女士1479371331:左边距调大，右边距不便，凭证间距调大点。左边原来的边距是2，我现在调到6，都没任何动静，还是稳稳靠在左边[/撇嘴]我想让整张凭证在居中打印，凭证间距也调到七，效果感觉打出来的凭证很小@廖女士1479371331:调的太保守了，调到20看下，而且要看实际打印效果。
