企业捐赠房产的转移策略
企业捐赠房产的转移策略
案例
A公司为了感谢B公司的支持，决定将一处房产无偿捐赠给B公司，该房产账面原值为80万元，已提折旧30万元，公允价值为100万元。A公司和B公司均为盈利企业，企业所得税税率为33%，B公司股东均为自然人，A公司和B公司之间无关联关系（为方便计算，假设只考虑营业税和所得税）。
《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定，单位将不动产无偿赠与他人的，视同销售不动产；另根据《国家税务总局关于执行骉企业会计制度骍需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发〔2003〕45号）规定，企业将自产、委托加工和外购的原材料、固定资产、无形资产和有价证券（商业企业包括外购商品）用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理。企业对外捐赠，除符合税收法律法规规定的公益救济性捐赠外，一律不得在税前扣除。企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。企业取得的捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴税确有困难的，经主管税务机关审核确认，可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得。企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时，可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。
根据上述政策规定，A公司和B公司的税收负担计算如下：
1.A公司应缴纳销售不动产营业税为：100×5%=5万元，2.A公司视同销售环节应负担的企业所得税为：［100－（80－30）－5］×33%=14.85万元，3.B公司接受捐赠资产应负担的企业所得税为：100×33%=33万元。
方案
为了避开企业间直接捐赠产生的高税负，A公司可以先将该房产投资于B公司，并取得B公司相应的股权，然后将股权捐赠给B公司原股东。这样接受捐赠对象就由企业变为个人。
《财政部国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税〔2002〕191号）规定，“以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。对股权转让不征收营业税（注：包括不征收转让无形资产、不动产营业税）。”《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发〔2000〕118号）规定，“企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失。”
对照以上政策，筹划后A公司和B公司的税收负担计算如下：
1.A公司以房产对外投资不需要缴纳销售不动产营业税，捐赠股权也不属于营业税征税范围。
2.A公司以房产对外投资应当视同销售计算资产转让所得，应负担的企业所得税为14.85万元（同上）。A公司取得股权的计税成本和公允价值同为100万元，对外捐赠股权不需要确认所得，捐赠支出也不得在税前扣除。
3.B公司接受投资的房产仍可按公允价值100万元提取折旧在税前扣除。因为接受捐赠方由B公司变成了B公司股东，所以B公司不需要确认接受捐赠所得。B公司股东都是自然人，个人接受捐赠股权也不需要缴纳个人所得税。
可见，按此方案实施，同样达到了捐赠房产的目的，而税收负担减少了33万元 5万元=38万元。
点评
“声东击西”，是忽东忽西，即打即离，制造假象，引诱敌人作出错误判断，然后乘机歼敌的策略。为使敌方的指挥发生混乱，必须采用灵活机动的行动，本不打算进攻甲地，却佯装进攻；本来决定进攻乙地，却不显出任何进攻的迹象。似可为而不为，似不可为而为之，敌方就无法推知己方意图，被假象迷惑，作出错误判断。
在上述筹划方案中，A公司本不打算拥有B公司股权，却佯作投资。本来要将房产直接捐赠给B公司，却不显出直接捐赠的迹象，并巧妙地将捐赠标的由房产改为股权，将捐赠对象由B公司改为B公司股东，既达到了捐赠目的，又降低了双方的税收负担。此筹划思路可以说是声东（房产、B公司）击西（股权、B公司股东）的典型之作。
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问题原因:由于汇率为四位数，金额为两位，所以汇兑损益根据原币和汇率计算的本币金额与单据的金额的差额就有尾差，例如：某客户，其期初原币金额为79380，汇率为8.0702，则本币金额为640612.476=640612.48，而1月份汇率为8.0623，以其应算出的本币金额为639985.374=639985.37，则汇兑损益金额为627.11，而如果金额没有取两位，算出的实际应为627.102，所以会有一分钱的差额。 解决方法:由于尾差不可以避免，建议您对本币余额为0.01的b015,b017,b049,b053等客户作核销，然后再对其作汇兑损益（按单据和按客户都可以），则本币余额调整为0。以后请先做核销后再作汇兑损益。
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用友U8 上月做的入库单暂估记帐，生成凭证为：(借-原材料 贷：应付暂估款)本月发票结算，在存货中作暂估处理，生成凭证应为(借-原材料 贷：应付暂估款 红字)。但系统却生成：（(借-原材料 贷：物资采购 红字)用友U8 上月做的入库单暂估记帐，生成凭证为：(借:原材料 贷：应付暂估款)本月发票结算，在存货中作暂估处理，生成凭证应为(借:原材料 贷：应付暂估款 红字)。但系统却生成：（(借:原材料 贷：物资采购 红字)
问题原因:程序原因 解决方法:已发补丁解决,安装补丁前请做好数据备份如有问题请联系当地代理商
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普通住房价格标准调整已交的契税可退吗 普通住房价格标准调整已交的契税可退吗
问题：大连普通住房价格标准调整， 已交的契税可以退么？ 答复：普通住房价格标准调整前（2月2日前），按原政策缴纳契税不予退还。
期初不一致 期初不一致
通知识库| 问题号: | 39252 |
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| 适用产品: | T3系列 |
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| 软件版本: | T3-用友通标准版10.8plus1 |
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| 软件模块: | 存货核算 |
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| 问题名称: | 期初不一致 |
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| 问题现象: | 存货模块，发现有的存货在库存台账有期初，收发存汇总表期初为0。 |
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| 问题原因: | 查询方式问题。库存期初录入的记录没有审核人信息。 |
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| 关键字: | 收发存 |
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| 解决方案: | <P>请在查询收发存汇总表设置查询条件时，将右下方的“包含未审核单据”“是否显示结存数为零存货”“本期无发生存货也显示”勾选上，然后再查询。数据和台账是可以对得上的。</P>
<P></P> |
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| 行业: | 通用 |
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| 补丁编号: | |
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| 解决状态: | 临时解决方案 |
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| 录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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| 最后更新时间: | |
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发票现付查询问题 发票现付查询问题
U8知识库| 问题号: | 7108 |
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| 解决状态: | 临时解决方案 |
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| 软件版本: | 8.51A |
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| 软件模块: | 采购管理 |
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| 行业: | 通用 |
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| 关键字: | 发票现付查询问题 |
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| 适用产品: | U85X-860—-采购管理 |
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| 问题名称: | 发票现付查询问题 |
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| 问题现象: | 发票现付查询问题:采购发票经现付后，如想查询现付的详细情况（如现付操作时付现金5000，转账支票10000，银行汇票50000或有多张支票）时，在采购发票的界面无法查询到，在应付系统中可以通过查询付款单列表得到有多张付款单，但同一供应商如有多张发票现付时，就不知道了，因为付款单列表的栏目没有对应的发票号，查询条件也没有发票号！不知在何处查询能够满足？ |
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| 问题原因: | 目前U8软件中并不直接提供现付业务的详细查询情况，收付款单与发票之间是通过数据库中cCancelNo、bPayMent现结线索号字段进行关联的，与发票号没有直接关联。 |
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| 解决方案: | 可以在收付款单和发票上都增加一个文本的表头自定义项，在输入现付的发票时将发票号做为一表头自定义项给输进去。这样在系统自动生成收付款时也会自动带入发票上的表头自定义项，在查询收付款单时可以看到表头自定义项栏目（即发票号），从而变通实现该需求。对于销售发票也可用类似方法变通处理. |
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| 补丁编号: | |
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| 录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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| 最后更新时间: | |
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企业合并如何征收土地增值税 企业合并如何征收土地增值税
【问题】 同一控制下的企业合并，其中涉及到被合并企业将房地产过户到合并方的行为，是否参照财税字[1995]48号文件第三条之内容，暂免征收土地？如果是非同一控制下的企业合并行为，是否也可参照该条内容，暂免征收土地增值税。 【解答】 根据《部、国家总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]48号）第三条关于企业兼并转让房地产的征问题规定：“在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。”
浪潮税控打印机报数时打印报表的作用 浪潮税控打印机报数时打印报表的作用''
增加二级科目出现 增加二级科目出现
其一增加科目必须模块全部得退出去才行，其二就是账套主管的身份登陆账套同楼上！如果不包含楼上两个现象，请关闭软件登录系统管理点击试图--清楚异常任务和清楚单据锁定。然后再登录软件操作。@服务社区刘佳佳:好的
T3登录进去操作没一会就会提示这个问题 T3登录进去操作没一会就会提示这个问题
什么操作系统？安装的T3版本是什么？@服务社区刘明新:win7旗舰版安装的T310.8.2普及版@服务社区刘明新:这个我觉得是操作系统的问题@大飞哥捏:正常应该是没有问题的，建议重装一下@服务社区刘明新:我试一下@大飞哥捏:嗯
旅行社能否选择差额纳税？已经领取的地税局的发票能否继续使用。-答：试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。已经领取的地税局的发票可以继续使用至2016年6月30日。 旅行社能否选择差额纳税？已经领取的地税局的发票能否继续使用。答：试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。已经领取的地税局的发票可以继续使用至2016年6月30日。[]
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怎样用word2013设打开有权限的pdf文件 怎样用word2013设打开有权限的pdf文件''
如何知道淘宝宝贝是否还有库存 如何知道淘宝宝贝是否还有库存''
用友T6企业管理软件中权限控制置灰用友T6企业管理软件中权限控制置灰
需要到“基础档案”--“数据权限”--“数据权限控制设置”中进行设置，勾选“存货”、“部门
用友天龙瑞德010-59798025
一般纳税人营改增建筑业简易征收3%的征收率，有分包合同的，按差额缴纳增值税。会计分录怎么做账？ 一般纳税人营改增建筑业简易征收3%的征收率，有分包合同的，按差额缴纳增值税。会计分录怎么做账？[]
借:劳务成本 贷:应交税费应交增值税～销项税@花谢花开1462954807:不明白？开票的时候是全额开票，发票有3%的税额，申报缴纳税款是减去分包款的差额缴纳增值税。分别应该怎么做分录？
T3行政事业版，现金日记账的凭证号和出纳通里面的凭证号对不上，请问是怎么回事呢？ T3行政事业版，现金日记账的凭证号和出纳通里面的凭证号对不上，请问是怎么回事呢？[]
在日记账中，点击操作-有个同步凭证号功能，同步看下，如果仍然有问题，请在支持网提交问题和总账以及出纳账套进一步查看数据来处理，如果您是客户，请联系服务商提交问题@服务社区苏娜:哦看了之后，是客户说错了，其实是出纳通里面某些凭证和总账对不上，看左边出纳通的凭证号 是记61，金额是200，右边总账记账凭证号是42，金额是2180@服务社区苏娜:刚刚用了同步凭证号，同步之后6月份好了，1月份乱了是在日记账上联查的凭证吧，就用同步凭证号的功能调整下。
还有种情况为数据问题导致的，同步凭证号不能修复，需要在支持网提交问题和账套来查询原因了@服务社区苏娜:你好 同步凭证号后，服务器就正常了，可是客户端总是出错，现在想删除凭证 记-42，他总提示是 记-61是同一个账套吗？在客户端软件安装目录下，ufsmart-cnt文件夹中找到server和login文件删除掉，然后重新登录客户端，点击出纳，会提示重新配置服务器IP，然后两边都打上软件补丁包再操作@服务社区苏娜:是同一个账套@服务社区苏娜:还是不行将账套都备份出来，打上T3出纳通的补丁包看下：http://service.chanjet.com/pro ... b48e5
如果仍有问题的，将客户端软件重新安装@服务社区苏娜:请问出纳通怎么安装的？还是T3安装的时候一起装的？和T3一起安装的@服务社区苏娜:重装了还是不行 在数据库中，T3账套和出纳通账套是不是有挂接的？出纳账套系统设置-挂接设置中设置挂接，不是服务器端同一个出纳账套正常吗？说明已经和总账设置了挂接了，看下登录的总账是否为挂接的这个@服务社区苏娜:在出纳账套系统设置-挂接设置中设置挂接时，弹出“当前账套与用友通中的004账套有关联关系，所以不允许修改挂接设置”，总账的账套确实是004账套这个就是已经设置了挂接了@服务社区苏娜:就是想检查下挂接的对不对@服务社区苏娜:在哪里检查上面的就是挂接设置啊，就看当前登录的总账账套是否为挂接设置中选择的总账账套，并且服务器端如果没问题，那客户端登录同一个账套应该也是一样的@服务社区苏娜:你的意思是挂接上了就是对的是吗？因为出纳通启用了好多账套，名字都一样的，不知道会不会挂接错出纳通的账套每个出纳通账套只能挂接一个总账账套
形态转换单无法审核，经检查如下图，表体只有转换前，没有转换后，无法修改？ 形态转换单无法审核，经检查如下图，表体只有转换前，没有转换后，无法修改？
这张形态转换单删除重新做再审核单据是10月份的，已经结账了，现在是12月无法审核@李文涛rm2:这张单据本身就是有问题的，怎么没有转换后只有转换前现在就是要删除，当时不知道怎么操作的。但是十月份已经结账，形态转换单后台是哪个数据库表，可否从数据库删除。@李文涛rm2:最好是库存反结账回去删除一下，你看这张单据记账了吗，没有审核应该是没有记账的，数据库中删除如果记账了也是不能直接删除的。有进销存全模块，反结账麻烦，有没有快捷办法啊@李文涛rm2:先备份账套再做处理无法反结账啊好我试试，谢谢@李文涛rm2:这个提示是指12月份有单据记账了所以11月份不能恢复结账。经和客户确定，这个单据确实不需要的，直接删除主表和子表对应记录就好了。谢谢了@李文涛rm2:[/微笑]不客气~
问题解答
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“营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税 “营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税 甲公司是一家位于“营改增”试点地区的药品生产企业，属于一般人。几天前，该公司与一家境外企业签订了一份商标使用权转让合同，即境外企业将商标提供给甲公司使用，在合同期内甲公司每年向其支付一定数额的商标使用费，涉及的相费由转让方承担。 现在，甲公司作为“营改增”试点企业，企业不知道支付商标使用费需要扣缴还是增值税，所以打电话向12366纳税服务热线咨询。 坐席员答复，《部、国家总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2011〕111号）附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（以下简称试点实施办法）规定，本办法适用于试点地区的单位和个人，以及向试点地区的单位和个人提供应税服务的境外单位和个人。试点实施办法所附的《应税服务范围注释》规定，文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。商标著作权转让服务，指转让商标、商誉和著作权的业务活动。 因此，境外企业给试点地区的甲公司提供商标使用权，属于应税服务范围，甲公司应按“现代服务业——文化创意服务——商标著作权转让服务”扣缴增值税，税率为6%，应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率。 另外，甲公司凭通用缴款书可以抵扣增值税进项税额。试点实施办定，纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。要注意的是，纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 坐席员提醒纳税人，上述境外企业转让商标使用权收入，属于特许权使用费范畴，为法第三条第三项规定的所得，所以支付人甲公司在扣缴增值税的同时要扣缴企业所得税，在计算缴纳企业所得税时，应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。为此，甲公司应将合同价款换算成不含增值税价格计算应扣缴的所得税。
用友t6怎么反结账 【用友软件U8/T6/T3反结账反记账方法】U8/T6/T3如何取消结账、取消记账(限于篇幅，此处仅以T3为例，U8/T6步骤相同)； 一、反结账步骤： ①点击总账下面的期末，选择“结账”
解决方案
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用友U8 仓库（A、B）计价方式：移动平均 存货X在仓库A的结存单价为0 存货X在仓库B的结存单价为5 操作如下：做调拨单从A到B，记账后，其他出库单单价为0，而其他入库单单价为5，不是为0 补充：存货选项中的入库金额和零出库金额选择为结存成本 用友U8 仓库（A、B）计价方式：移动平均 存货X在仓库A的结存单价为0 存货X在仓库B的结存单价为5 操作如下：做调拨单从A到B，记账后，其他出库单单价为0，而其他入库单单价为5，不是为0 补充：存货选项中的入库金额和零出库金额选择为结存成本问题原因:同解决方案 解决方法:客户调拨的存货X是赠品，出入库金额应该是0。如果采用特殊单据记账，则即使在调拨单上录入金额0，记账时入库金额仍然为5，无法使入库金额为0。所以，对于这种赠品存货，您可以先在调拨单上录入金额0，并使用正常单据记账，这样其他入库单的入库金额就会取它单据上录入的金额0。
解决方案：
问题原因:同解决方案 解决方法:客户调拨的存货X是赠品，出入库金额应该是0。如果采用特殊单据记账，则即使在调拨单上录入金额0，记账时入库金额仍然为5，无法使入库金额为0。所以，对于这种赠品存货，您可以先在调拨单上录入金额0，并使用正常单据记账，这样其他入库单的入库金额就会取它单据上录入的金额0。
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用友U8 软件无法登陆，在管理工具的服务中发现SQL无法启动，提示可能是WINDOWS错误用友U8 软件无法登陆，在管理工具的服务中发现SQL无法启动，提示可能是WINDOWS错误问题原因:环境问题 解决方法:将用友软件的文件夹拷贝出来，卸载软件和数据库并重新安装，将以前备份导入，然后把以前文件夹帐套文件夹里05年的数据库文件替换新产生的文件，登陆就可以了
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问题原因:环境问题 解决方法:将用友软件的文件夹拷贝出来，卸载软件和数据库并重新安装，将以前备份导入，然后把以前文件夹帐套文件夹里05年的数据库文件替换新产生的文件，登陆就可以了
产品资讯
T3标准版，在打开“系统管理”的时候提示如图错误，请各位老师帮忙解决一下。
检查计算机名称是否含有特殊字符像‘-’等，如果有，请修改为纯英文名称，修改完成之后请重启电脑；或者更改系统环境变量中用户变量的Tmp变量值。具体方法：首先在C盘下建立一个空文件夹，更名为temp,然后在‘我的电脑处’单击鼠标右键，属性里点高级页签，然后点‘环境变量’，将temp和tmp的值都修改为c:\temp(通过点‘编辑’按钮进行修改；还有检查系统日期格式是否符合下面的要求：短日期格式：yyyy-MM-dd，长日期格式：yyyy'年'M'月'd'日'。（检查方法：点击”开始菜单“-”控制面板“，依次找到”时钟、语言和区域“-”设置时间和日期“-”更改日期和时间“-”更改日历设置“-”日历设置“-【日期】页签中进行查看和修改。）
然后再登录操作
你好，按您的回复进行操作，还是一样的提示。
--按您的回复进行操作，还是一样的提示。
把账套的物理文件拷贝出来保存好，卸载软件，然后重新安装。账套物理文件恢复数据的方式请参照文档中的方法二或方法三：
http://www.kuaiji66.com/t3/yongyout3/dVP5Lgy86944.html 
t3固定资产制单删除 用友T3软件固定资产生成的凭证如何删除？ 固定资产生成的凭证如何删除？ 问题模块： 固定资产 关键字：删除凭证 问题版本：用友T3-用友通标准版10.8plus2 原因分析： 进入固定资产模块，找到对应的凭证点击删除即可。 适用产品：T3系列
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