企业分立中所得税的避税筹划 _0
企业分立中所得税的避税筹划
企业分立是指一个企业,依照有关法律、法规的规定,分立为两个或两个以上的企业。其中,原企业解散,分立出的各方分别设立为新的企业,为新设分立(也称解散分立);原企业存续,而其一部分分出设立为一个或数个新的企业,为派生分立(也称存续分立)。企业不论采取何种方式分立,均不须经清算程序。分立前企业的债权和债务,按法律规定和分立协议约定,由分立后的企业承继。总之,原企业从本质上并没有消灭,只是有了新的变化,也正是这种实质上的存续,为进行税收筹划提供了可能。
企业分立中的税收筹划主要包括:将特定产品的生产部门分立为独立的企业,以获得流转税的税负降低;在企业所得税采用累进税率的情况下,通过分立使原来适用高税率的一个企业,分化成两个或两个以上适用低税率的企业,使其总体税负得以减轻;在混合销售行为中,通过分立,实现税收筹划等。
国家税务总局《关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》[国税发(2000)119号]规定:
企业分立包括被分立企业将部分或全部营业分离转让给两个或两个以上现存或新设的企业(以下简称分立企业),为其股东换取分立企业的股权或其他财产。企业分立业务应按下列方法进行所得税处理:
(1)被分立企业应视为按公允价值转让其被分离出去的部分或全部资产,计算被分立资产的财产转让所得,依法缴纳所得税。分立企业接受被分立企业的资产,在计税时可按经评估确认的价值确定成本。
(2)分立企业支付给被分立企业或其股东的交换价款中,除分立企业的股权以外的非股权支付额,不高于支付的股权票面价值(或支付的股本的账面价值)20%的,经税务机关审核确认,企业分立当事各方也可选择按下列规定进行分立业务的所得税处理:
①被分立企业可不确认分离资产的转让所得或损失,不计算所得税。
②被分立企业已分离资产相对应的纳税事项由接受资产的分立企业承继。被分立企业的未超过法定弥补期限的亏损额可按分离资产占全部资产的比例进行分配,由接受分离资产的分立企业继续弥补。
③分立企业接受被分立企业的全部资产和负债的成本,须以被分立企业的账面净值为基础结转确定,不得按经评估确认的价值进行调整。
(3)被分立企业的股东取得分立企业的股权(以下简称“新股”),如需部分或全部放弃原持有的被分立企业的股权(以下简称“旧股”),“新股”的成本应以放弃的“旧股”的成本为基础确定。如不需放弃“旧股”,则其取得的“新股”成本可从以下两种方法中选择:直接将“新股”总投资成本确定为零;或者,以被分立企业分离出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调整减低原持有的“旧股”的成本,再将调整减低的投资成本平均分配到“新股”上。
在企业所得税采用累进税率的情况下。企业分立后,可能分别适用相对较低的税率级次,从而降低企业整体税负。我国现行企业所得税虽为比例税率33%,但考虑到这样一些利润低的或规模小的企业,税负会增加。为了照顾到我国目前这类企业的大量存在以及一些投产初期的企业利润较少的实际情况,对年内应纳税所得额在10万元以下的企业,按应纳税所得额的大小,分别减按较优惠的税率征收。即:年应纳税所得额在3万~10万元(含10万元)的按27%税率征收;年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的按18%的税率征收。
这种税率结构相当于全额累进税率,这就为企业通过分立实现节税提供了可能。
[案例1]
济南康乐士实业公司分立前,年应纳税所得额为13万元,企业所得税税率33%。
应纳所得税=130000×33%=42900元。
[筹划分析]
分立后,如果忽略规模经济对企业经营效益的影响,济南康乐士实业公司,济南佳兴电子公司两企业年应纳税所得额之和仍为15万元,其中济南康乐士实业公司12万元,济南佳兴电子公司3万元,则济南康乐士实业公司适用税率为27%,济南佳兴电子公司适用税率为18%。
[筹划结果]
济南康乐士实业公司,济南佳兴电子公司两企业年应纳所得税税额分别为:
济南康乐士实业公司企业应交所得税=100000×27%=27000元;
济南佳兴电子公司企业应交所得税=30000×18%=5400元。
济南康乐士实业公司、济南佳兴电子公司两企业税负合计=27000+5400=32400元。
较企业分立前实现节税:
42900-32400=10500元。
可见,企业分立中税务筹划的作用是不可忽视的。
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如果这个月有迟到扣工资,那计提的应发工资按扣除迟到的金额计提? 如果这个月有迟到扣工资,那计提的应发工资按扣除迟到的金额计提?[]
我认为:全额计提我觉得按扣了的提 不然就多提费用了@李冬梅MvU:迟到的那一部分工资怎么坐,@用户1451135432_171:应付职工薪酬核算应发工资按实发工资计提按应发工资提,下月按实发工资调整@9161喵喵:计入营业外收入直接按实际上班天数算工资,计提,工资表后附上假条觉得按应发工资计提只能说个人在实务中是按扣除掉扣发的数据计提的,此处的扣发指扣掉病事假、旷工等,不包括代扣社保及个税。@戴崇恩:当月计提的工资是扣除病假事假迟到后的工资?
易代账中怎样让数量保持小数点后两位数 易代账中怎样让数量保持小数点后两位数[]
这个真的没注意,试试[/微笑]
请问企业所得税季报是盈利,能不能弥补以前年度亏损?能的话是不是就不用预交企业所得税了? 请问企业所得税季报是盈利,能不能弥补以前年度亏损?能的话是不是就不用预交企业所得税了?[]
先预缴~汇算清缴调整可以先弥补以前年度亏损,如果还是没盈利不用缴纳可以弥补五年亏损;季度盈利,可以的,我实操过,2014年税法有规定可以先弥补
用友U8 增量复制的端口是否可以改变?如果可以改变的话,有何特殊的要求,如何更改,在什么地方修改,具体步骤?用友U8 增量复制的端口是否可以改变?如果可以改变的话,有何特殊的要求,如何更改,在什么地方修改,具体步骤?
问题原因:设置问题 解决方法:数据复制的端口是数据库自己控制的,修改后需要重新做数据复制,机器名称后加端口号 2.数据复制后的数据是只读的,不能更新,缺少时间戳字段 3.年终结转时会执行对账处理,这个对账操作同于期初余额界面中的对账处理。所以,年终结转时提示对账不平,在年结后期初余额对账时也会提示对账不平的。关于对账的处理内容:对科目+辅助项的每一项组合,进行凭证、辅助账的数据核对,针对科目,进行凭证、辅助账及科目账的数据进行核对,保证其数据一致性。关于对账导致不平的原因: 1、科目已经录入到凭证中,但是将该科目的辅助核算在科目表中进行修改。这种情况会导致对账不平。 2、针对往来两清时,针对辅助核算不同的两笔分录进行两清后,会导致凭证与辅助账的对账不平。 3、针对往来两清时,针对原币金额相等,但本币金额不等的两笔是允许两清的,这种情况也会导致对账不平 解决方案: 问题原因:设置问题 解决方法:数据复制的端口是数据库自己控制的,修改后需要重新做数据复制,机器名称后加端口号 2.数据复制后的数据是只读的,不能更新,缺少时间戳字段 3.年终结转时会执行对账处理,这个对账操作同于期初余额界面中的对账处理。所以,年终结转时提示对账不平,在年结后期初余额对账时也会提示对账不平的。关于对账的处理内容:对科目+辅助项的每一项组合,进行凭证、辅助账的数据核对,针对科目,进行凭证、辅助账及科目账的数据进行核对,保证其数据一致性。关于对账导致不平的原因: 1、科目已经录入到凭证中,但是将该科目的辅助核算在科目表中进行修改。这种情况会导致对账不平。 2、针对往来两清时,针对辅助核算不同的两笔分录进行两清后,会导致凭证与辅助账的对账不平。 3、针对往来两清时,针对原币金额相等,但本币金额不等的两笔是允许两清的,这种情况也会导致对账不平
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T+有操作日志吗比如张三几点做了什么 T+有操作日志吗比如张三几点做了什么[]
登录账套后,点击系统管理—运行管理—日志管理中可以查看。
期初数据修改有什么限制? 期初数据修改有什么限制?
通知识库问题号: | 40329 |
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适用产品: | T6系列 |
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软件版本: | T6-企业管理软件V6.1 |
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软件模块: | 存货核算 |
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问题名称: | 期初数据修改有什么限制? |
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问题现象: | 期初数据修改有什么限制? |
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问题原因: | 见问题答案。 |
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关键字: | 核算期初 |
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解决方案: | 期初记账后就不能修改期初数据了。 |
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行业: | 通用 |
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补丁编号: | |
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解决状态: | 最终解决方案 |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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请教一下,为什么我做了一张要货单,我保存后,再打开要货单模块,我做的单据我就看不了呢?只有我的主管进入系统才能查看,我需要让主管如合调权限我才能看到呢? 请教一下,为什么我做了一张要货单,我保存后,再打开要货单模块,我做的单据我就看不了呢?只有我的主管进入系统才能查看,我需要让主管如合调权限我才能看到呢?[]
要货单,自己可以做,做完后查不到?@畅捷服务周俊贺:是的,做完就没有了,看一下用户权限中是不是有数据权限的控制@畅捷服务周俊贺:是在授权库存组的单据权限吗?我应该让后台再开通哪一项选中组里的人,点击授权,看一下公共数据权限
房地产企业预交所得税的会计处理 房地产企业预交所得税的会计处理
在处理中’预收房款预交所得税的处理一般有两种情况: (1)房地产开发一般核算方法 按预收账款当期的发生额扣除期间费用及税金计算缴纳所得税。会计分录如下: 借:应交税费——应交所得税 贷:银行存款 房地产开发产品完工后,企业应及时计算已实现的收入同时按规定结转成本,经过调整计算出的所得税反映在利润表中:
用友无法备份,无法查询明细帐无法备份,无法查询明细帐
问题版本: | 810-U6普及版3.1 | 问题模块: | 804-系统环境 | 所属行业: | 0-通用 | 问题状态: | http://yun.kuaiji66.com公示 | 关 键 字: | 备份 | 适用产品: | U8.21 | 补 丁 号: | | 开放状态: | 用友云基地注册用户 | 原问题号: | | 提交时间: | 2008-1-8 | 问题名称: | 无法备份,无法查询明细帐 | 问题现象: | 账套输出的时候提示"备份路径错误",明细帐查询的时候提示"temp无效". | 原因分析: | 用的是XP的操作系统,且帐户名字是中文的. | 解决方案: | 先用这个中文的帐户创建一个纯英文的帐户,然后再用这个纯英文的帐户创建一个纯英文的帐户,在用这个纯英文的帐户登陆进去,所有问题解决. |
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发票上的本、原币余额金额不对 发票上的本、原币余额金额不对
U8知识库问题号: | 9486 |
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解决状态: | 临时解决方案 |
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软件版本: | 其他 |
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软件模块: | 应收 |
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行业: | 通用 |
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关键字: | 发票上的本、原币余额金额不对 |
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适用产品: | u821 |
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问题名称: | 发票上的本、原币余额金额不对 |
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问题现象: | 发票上的本、原币余额金额不对 |
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问题原因: | 发票做了”选择付款”的动作(即系统生成的一张付款单并核销),后又生成了凭证,反操作时只删除了凭证未做反核销处理,又再次做”选择付款”业务,导致发票上的本、原币余额多核销了金额 |
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解决方案: | 查出有问题的发票,把数据库purbillvouchs表itotal、ioritotal两个字段中的值改成正确的已核销金额 |
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补丁编号: | |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | |
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NC水光是什么 NC水光是什么''
我的理解就是背光
甲乙两同学同时沿着长方形草坪散步,甲从A点出发,按ABCDA走,平均每分钟走35米,乙从C点出发,按CBADC走, 甲乙两同学同时沿着长方形草坪散步,甲从A点出发,按ABCDA走,平均每分钟走35米,乙从C点出发,按CBADC走,平均每分钟行25米。几分钟后两人相遇?相遇在那条路上如果两人散步方向相同,几分钟后甲追上乙? ?要有算式BC长240m,AD长360米
1、(360 + 240 )/ ( 25 + 35 ) = 10 ? ? ? ? ? 10 * 35 = 35010分钟后两人相遇在AB路上。
2、(360 + 240 )/ ( 35 - 25 ) = 60 ? ? ?60分钟后甲追上乙。
在存货中制单时在跳出凭证后,不能修改存货科目在存货中制单时在跳出凭证后,不能修改存货科目
问题版本: | 800-U8.50 | 问题模块: | 16-存货核算 | 所属行业: | 0-通用 | 问题状态: | http://yun.kuaiji66.com公示 | 关 键 字: | 修改存货科目 | 适用产品: | 852 | 补 丁 号: | | 开放状态: | 用友云基地注册用户 | 原问题号: | | 提交时间: | 2008-1-8 | 问题名称: | 在存货中制单时在跳出凭证后,不能修改存货科目 | 问题现象: | 在存货中制单时在跳出凭证后,不能修改存货科目,,对方科目可以,,原来u8.21可以的,我有一客户刚从8.21升级上来,要经常修改凭证 | 原因分析: | 不能修改存货科目是为了避免存货和总账对账时不平 | 解决方案: | 你可事先在存货的存货科目设置中先设置好 |
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企业出租不动产收入如何纳税 企业出租不动产收入如何纳税
我们是一家国营商场,为了扭亏为盈,更好地适应市场发展需要,自今年起我们进行了改革,将原有的柜台分区并且承租给个人经营,职工自办营业执照,自负盈亏,只按租赁的面积和方位每年交纳给我商场一定的管理费和柜台磨损费。请问:我们该如何纳税? 答:国家税务总局在国税函[2001]78号《关于企业出租不动产取得的固定收入征收营业税问题的批复》中规定:《营业税暂行条例实施细则》第十一条规定,负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并向对方收取货币、货物或其他经济利益的单位,包括独立核算的单位和非独立核算的单位。因此,企业以承包或承租形式将资产提供给内部职工和其他人员经营,企业不提供产品、资金,只提供门面、货柜及其他资产,收取固定的管理费、利润或其他名目价款的,如承包者或承租者向工商部门领取了分支机构营业执照或个体工商业户出租不动产和其他资产,企业向分支机构和个体工商业户收取的全部价款,不论其名称如何,均属于从事租赁业务取得的收入,均应根据《营业税暂行条例实施细则》第十一条的规定,按“服务业——租赁”征收营业税。
备份的数据恢复时,提示"数据源盘不能更新,不能恢复"
404页面不存在_kuaiji66
零售日报保存报错 零售日报保存报错
U8知识库问题号: | 5073 |
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解决状态: | 最终解决方案 |
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软件版本: | 8.51A |
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软件模块: | 销售管理 |
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行业: | 通用 |
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关键字: | 零售日报保存报错 |
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适用产品: | U851A—-销售管理 |
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问题名称: | 零售日报保存报错 |
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问题现象: | 在销售管理中,进行零售日报保存操作时报错,报错信息:操作过程中发生资源共享冲突(可能单据号重复),请稍候再试! 另外,在零售日报打开窗口,点击末张,调出单据不是最后一张.可以用零售日报列表来验证. |
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问题原因: | 由于系统数据库ufsystem中的表ua_identity所记载的发票表的最大号加一后与实际的发票表salebillvouchs中的autoid号有重复,导致不能向发票表中插入记录,所以有错误提示,而且由于这个最大号比发票表中的最大号小很多,即使有不重复的可以保存上,但是新增的单据的salebillvouch.sbvid和salebillvouchs.autoid都比原来已存在的零售日报单据号为0007166的sbvid号小,所以最后一张总是sbvid号最大的0007166单据。 |
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解决方案: | 请将ufsystem..uf_identity表中所记载的发票表的最大id号改为与发票表salebillvouch(s)实际的最大号相同,那么零售日报就可以保存,而且以后新增的单据也会在最后一张,目前下载中心的维护平台工具中就有该修改工具。 |
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补丁编号: | |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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t6 固定资产和总帐对帐 不是固定资产传递的凭证,手工制做凭证。对帐时是不统计的吗? t6 固定资产和总帐对帐 不是固定资产传递的凭证,手工制做凭证。对帐时是不统计的吗?[]
手工直接在总账中做的凭证对账也会统计的,如果不统计可能是没有记账,凭证要记账后才会统计进来。以记帐科目设置也正确 总帐余额和固定资产一样 但对帐差了一块那是那张表有问题@罗荣:你看一下对账界面的固定资产账套原值和固定资产账套累计折旧和卡片管理界面的原值合计和累计折旧合计是否能对上。这个对的!只是显示总帐数值不对!@罗荣:总账数值不对就说明是总账凭证上的数据错了,可以改一下凭证,或者直接在总账中补一张凭证调一下对帐显示总帐原值为空,总帐折旧只有一小块金额。但查总帐余额是正确的,只是对帐不时显示不平,固定资产设置里的会计科目是正确的@罗荣:打开固定资产-设置-选项看一下对账科目是不是设置错了或者没设置会计科目是正确的对帐科目是对的@罗荣:对账科目是对的,怎么可能是原值为空呢,你查一下总账中的科目余额表,看一下固定资产科目的余额,凭证必须要记账的。以查过!以记帐连结帐也结了打过服务电话! 告知 不是固定资产传递的凭证,对帐不统计在内[/鄙视]是非常肯定的说的!还说和往来一样不是传递凭证对帐不计算在内我就问一下!帐面上查不出什么! 那数据库那张表和对帐有关@罗荣:固定资产对账和往来不一样的,就是取的选项中设置的这个科目的余额,也就是科目余额表中的已记账凭证的余额,你打开科目余额表点一下还原,再对账试试
这个月只有进项,没有销项,而且进项是5月份的专票,这个月认证了,要做账了,需要注意什么? 这个月只有进项,没有销项,而且进项是5月份的专票,这个月认证了,要做账了,需要注意什么?[]
本月无销项税,销项税小于进项税,形成了留底税额,留底的税额在下一月份的申报表上自动显示,并递减下一月份的销项税。无需账务处理。@费亦青608:谢谢老师@宋军鑫087:恩,谢谢老师。@费亦青608:请问发票这个月认证可是这个月没有销项,那么在填增值税申报表附表二的时候对于认证的发票是填在(一)申报抵扣的进项税额还是填在(三)待抵扣进项税额项目下,我们公司是3月份开始报税的。
问题解答
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“营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税 “营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税 甲公司是一家位于“营改增”试点地区的药品生产企业,属于一般人。几天前,该公司与一家境外企业签订了一份商标使用权转让合同,即境外企业将商标提供给甲公司使用,在合同期内甲公司每年向其支付一定数额的商标使用费,涉及的相费由转让方承担。 现在,甲公司作为“营改增”试点企业,企业不知道支付商标使用费需要扣缴还是增值税,所以打电话向12366纳税服务热线咨询。 坐席员答复,《部、国家总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2011〕111号)附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(以下简称试点实施办法)规定,本办法适用于试点地区的单位和个人,以及向试点地区的单位和个人提供应税服务的境外单位和个人。试点实施办法所附的《应税服务范围注释》规定,文化创意服务,包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。商标著作权转让服务,指转让商标、商誉和著作权的业务活动。 因此,境外企业给试点地区的甲公司提供商标使用权,属于应税服务范围,甲公司应按“现代服务业——文化创意服务——商标著作权转让服务”扣缴增值税,税率为6%,应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率。 另外,甲公司凭通用缴款书可以抵扣增值税进项税额。试点实施办定,纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务,从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣。要注意的是,纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。 坐席员提醒纳税人,上述境外企业转让商标使用权收入,属于特许权使用费范畴,为法第三条第三项规定的所得,所以支付人甲公司在扣缴增值税的同时要扣缴企业所得税,在计算缴纳企业所得税时,应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。为此,甲公司应将合同价款换算成不含增值税价格计算应扣缴的所得税。
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用友t6怎么反结账 【用友软件U8/T6/T3反结账反记账方法】U8/T6/T3如何取消结账、取消记账(限于篇幅,此处仅以T3为例,U8/T6步骤相同); 一、反结账步骤: ①点击总账下面的期末,选择“结账”
解决方案
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用友U8 仓库(A、B)计价方式:移动平均 存货X在仓库A的结存单价为0 存货X在仓库B的结存单价为5 操作如下:做调拨单从A到B,记账后,其他出库单单价为0,而其他入库单单价为5,不是为0 补充:存货选项中的入库金额和零出库金额选择为结存成本 用友U8 仓库(A、B)计价方式:移动平均 存货X在仓库A的结存单价为0 存货X在仓库B的结存单价为5 操作如下:做调拨单从A到B,记账后,其他出库单单价为0,而其他入库单单价为5,不是为0 补充:存货选项中的入库金额和零出库金额选择为结存成本问题原因:同解决方案 解决方法:客户调拨的存货X是赠品,出入库金额应该是0。如果采用特殊单据记账,则即使在调拨单上录入金额0,记账时入库金额仍然为5,无法使入库金额为0。所以,对于这种赠品存货,您可以先在调拨单上录入金额0,并使用正常单据记账,这样其他入库单的入库金额就会取它单据上录入的金额0。 解决方案: 问题原因:同解决方案 解决方法:客户调拨的存货X是赠品,出入库金额应该是0。如果采用特殊单据记账,则即使在调拨单上录入金额0,记账时入库金额仍然为5,无法使入库金额为0。所以,对于这种赠品存货,您可以先在调拨单上录入金额0,并使用正常单据记账,这样其他入库单的入库金额就会取它单据上录入的金额0。
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用友U8 软件无法登陆,在管理工具的服务中发现SQL无法启动,提示可能是WINDOWS错误用友U8 软件无法登陆,在管理工具的服务中发现SQL无法启动,提示可能是WINDOWS错误问题原因:环境问题 解决方法:将用友软件的文件夹拷贝出来,卸载软件和数据库并重新安装,将以前备份导入,然后把以前文件夹帐套文件夹里05年的数据库文件替换新产生的文件,登陆就可以了 解决方案: 问题原因:环境问题 解决方法:将用友软件的文件夹拷贝出来,卸载软件和数据库并重新安装,将以前备份导入,然后把以前文件夹帐套文件夹里05年的数据库文件替换新产生的文件,登陆就可以了
产品资讯
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T3标准版,在打开“系统管理”的时候提示如图错误,请各位老师帮忙解决一下。
检查计算机名称是否含有特殊字符像‘-’等,如果有,请修改为纯英文名称,修改完成之后请重启电脑;或者更改系统环境变量中用户变量的Tmp变量值。具体方法:首先在C盘下建立一个空文件夹,更名为temp,然后在‘我的电脑处’单击鼠标右键,属性里点高级页签,然后点‘环境变量’,将temp和tmp的值都修改为c:\temp(通过点‘编辑’按钮进行修改;还有检查系统日期格式是否符合下面的要求:短日期格式:yyyy-MM-dd,长日期格式:yyyy'年'M'月'd'日'。(检查方法:点击”开始菜单“-”控制面板“,依次找到”时钟、语言和区域“-”设置时间和日期“-”更改日期和时间“-”更改日历设置“-”日历设置“-【日期】页签中进行查看和修改。) 然后再登录操作 你好,按您的回复进行操作,还是一样的提示。 --按您的回复进行操作,还是一样的提示。 把账套的物理文件拷贝出来保存好,卸载软件,然后重新安装。账套物理文件恢复数据的方式请参照文档中的方法二或方法三: http://www.kuaiji66.com/t3/yongyout3/dVP5Lgy86944.html
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t3固定资产制单删除 用友T3软件固定资产生成的凭证如何删除? 固定资产生成的凭证如何删除? 问题模块: 固定资产 关键字:删除凭证 问题版本:用友T3-用友通标准版10.8plus2 原因分析: 进入固定资产模块,找到对应的凭证点击删除即可。 适用产品:T3系列
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