企业股息红利分配的税收筹划 _0
企业股息红利分配的税收筹划
纳税人开展股权投资业务无非是希望获得高额回报。当投资者是自然人时,其获得的股息所得要按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税;当投资者是法人时,如果投资企业和被投资企业双方适用的所得税率不一致,则其分回的税后利润往往涉及补缴企业所得税的问题。为了帮助投资者获得更多的税后净收益,被投资企业在分配股利时要充分考虑税收因素,进行相应的筹划,以减少股东的所得税支出。
公积金转增资本可筹划
企业支付股东股利的方式有很多种,其中用各项公积金或者未分配利润额转增资本(股份有限公司称为股本,下同)的形式比较常见。这种方式的实质是公司向股东分配股息、利息,股东再将获得的股息、利息投资于该企业,增加企业的实收资本。
根据通常的规定,自然人股东获得股息、利息要缴个人所得税,但也有例外。国家税务总局《关于股份制企业转增资本和派发红股征免个人所得税的通知》(国税发[1997]198号)规定,股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配,对个人取得的转增股本数额,不作为个人所得,不征收个人所得税;股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配,对个人取得的红股数额,应作为个人所得征税。资本公积金和盈余公积金是企业在税后利润中按法定比例提取的资金,各有不同的用途。根据以上规定,对自然人股东而言,同样是用股东权益转增资本,而税收待遇却有区别。在同等条件下,公司应优先考虑用资本公积金,而不是用盈余公积金或未分配利润来转增资本。
用资本公积金转增股本,不但使股东少缴了20%的个人所得税,公司也能获得节税利益。按有关税法规定,当纳税人的“实收资本”和“资本公积”的合计额增加时,对增加部分要按万分之五的比例缴纳印花税。企业用资本公积转增资本时,印花税的计税依据没有任何改变,无须多缴税。而企业用盈余公积或未分配利润转增资本,印花税计税依据相应增加,则要多纳税。
特别需要说明的是,并非各种形式的资本公积金转增股本都可以免税。很多的报纸、杂志以及网站都提出“用资本公积金转增资本可使股东免纳个人所得税”的观点,事实上,这一表达并不够准确,容易误导纳税人。企业资本公积金形成的来源多种多样,包括企业接受捐赠资产的价值、资本(或股本)溢价、拨款转入、法定财产重估增值等等。《关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》(国税函[1998]289号)规定,国税发[1997]198号文所述的“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额,不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分,应当依法征收个人所得税。
因此,纳税人在进行此类筹划时要注意两个方面的问题:一是不得擅自扩大可以享受优惠的资本公积金范围,否则,合法的筹划方案会被税务机关界定为偷税行为;
二是公司对股票溢价发行收入所形成的资本公积金要单独核算。因为按照税法规定,纳税人需要对应税项目和免税项目分开核算,否则不予免税。
股利分配的时间和数额可筹划
纳税人运用股利进行企业所得税筹划有一个前提,那就是,如果投资方适用的所得税率高于被投资方企业,股东就分回的税后利润要补缴所得税。在这一条件下,被投资方就可以结合投资方的实际情况来确定合理的股利支付额,使投资者获得更多的税后净收益。现举例分析。(中华会计网校)
A公司1996年发生一笔巨额亏损,虽然后几年均有盈利,但截至2001年度,公司用自营业务利润弥补后,累计还有100万元的亏损额。2001年~2002年,A公司从其联营方B公司分回的股利额均为60万元。A公司适用33%的所得税税率,B公司适用15%的所得税税率,且不处于法定减免税期间。按照规定,如果投资方企业发生亏损,其分回的税后利润可直接用于弥补亏损。则该公司2001年年末反映的未弥补亏损额应为40万元。由于税法规定的亏损弥补期限不能超过5年,2001年是期限最后一年,所以,这笔尚未完全弥补的亏损额只能用企业以后年度的税后利润弥补。
A公司就2002年分回的股利额要补缴企业所得税为:
60÷(1-15%)×(33%-15%)=12.71(万元)。
2001年~2002年度,A公司合计取得了净投资收益额:60+60-12.71=107.29(万元)。
如果B公司能够早做筹划,适当调剂股利支付额,就能帮助A公司减少所得税支出。B公司在其他条件允许的情况下,可以把2001年度的股利分配额定为100万元,将2002年度支付的股利额调低为20万元。那么,A公司2001年分回的税后利润弥补亏损后的数额为零,故无须补缴企业所得税。
2002年,其就分回的税后利润需要补缴企业所得税为:
20÷(1-15%)×(33%-15%)=4.24(万元)。
A公司合计取得了净投资收益额100+20-4.24=115.76(万元),与前一分配方案相比较,B公司支付的股利总额没有任何增加,A公司却多获得了8.47万元的税后净收益。这是因为在改变了股利支付额后,A公司1996年发生的亏损额得以在2001年足额弥补,避免了该笔亏损额需要企业用以后年度的税后利润弥补,从而充分发挥了亏损的抵税作用。而前一方案使A公司还有40万元的亏损额无法税前弥补,为此,公司多支出了企业所得税。
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淘宝东奥旗舰店 你看看有了吗我是在中国人事考试图书网买的买盗版的也没事啊,我就是买的影印的,一模一样就是只想差点纸张差点@不争春:谢谢,就怕买到印不全的@冷暖自知1438650340:恩,谢谢@9527号:好的有初级教材链接吗亲们,小心点,我在中国人事考试图书网买的书被骗了,网上有两个名字一样的这个网站,给我邮的书少两本还没有所谓的赠送!我记得在网上报初级的时候有教材推荐的!@一半你的影:全的,现在影印版也很地道的更正一下我之前的言论,4本书分两次先后寄到!
请教下各位,别人给我们开的 广告费 专票,可以抵扣文化税吗?(还是发票项目必须是“广告发布费”才行?)我们是广告业 请教下各位,别人给我们开的 广告费 专票,可以抵扣文化税吗?(还是发票项目必须是“广告发布费”才行?)我们是广告业[]
不知道你说的文化税是不是指的销项税,是的话可以作为进项抵扣不是销项,增值税肯定是可以抵扣的,我是想问,可以作为文化税的抵减额吗?@月尔:已经解决了,还是谢谢小月尔哦[/玫瑰]
用友U8 860收款单无法删除。用友U8 860收款单无法删除。
问题原因:该单据在Ap_detail与ap_vouch(s)中都没有记录了。但在ap_closebill(s)中,仍然存在记录 解决方法:该单据在Ap_detail与ap_vouch(s)中都没有记录了。但在ap_closebill(s)中,仍然存在记录,将它删除 解决方案: 问题原因:该单据在Ap_detail与ap_vouch(s)中都没有记录了。但在ap_closebill(s)中,仍然存在记录 解决方法:该单据在Ap_detail与ap_vouch(s)中都没有记录了。但在ap_closebill(s)中,仍然存在记录,将它删除
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凭证打印预览时没有显示网格 凭证打印预览时没有显示网格
通知识库问题号: | 36379 |
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适用产品: | T3系列 |
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软件版本: | T3-用友通标准版10.8plus1 |
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软件模块: | 总账 |
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问题名称: | 凭证打印预览时没有显示网格 |
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问题现象: | 点击“总账”–“凭证”–“填制凭证”–“预览”时,在弹出的对话框中点击“预览”没有显示网格。 |
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问题原因: | 见问题答案。 |
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关键字: | 凭证打印 |
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解决方案: | <P>查看凭证打印设置,在“选项”中选择了“凭证、账簿套打”。</P> <P>点击“总账”–“设置”–“选项”–“账簿”,将“凭证、账簿套打”的勾取消即可。</P> |
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行业: | 通用 |
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补丁编号: | |
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解决状态: | 临时解决方案 |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | |
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聘用无底薪销售人员的工资处理 聘用无底薪销售人员的工资处理
问:我公司聘用无底薪(只有提成)销售人员,他们的工资怎样处理合适? 答:根据税法有关规定,企业供销人员取得的业务费提成属于个人所得税的征收范围,应纳个人所得税。对于企业雇员取得的销售提成,均应并入当月工资薪金所得,减除800元费用后按“工资、薪金所得”应税项目的适用税率计算缴纳个人所得税。非雇员取得的销售提成,应按“劳务报酬所得”应税项目计征个人所得税,适用税率20%。劳务报酬所得每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。对于非雇员取得一次性销售提成的,以取得该项收入为一次;属于连续几次取得提成的,以一个月内取得的收入为一次。 |
发货零出库控制控制不到具体仓库可用量 发货零出库控制控制不到具体仓库可用量
U8知识库问题号: | 11225 |
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解决状态: | 最终解决方案 |
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软件版本: | 8.52 |
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软件模块: | 销售管理 |
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行业: | 通用 |
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关键字: | 发货零出库 |
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适用产品: | U852 |
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问题名称: | 发货零出库控制控制不到具体仓库可用量 |
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问题现象: | 用户对销售发货单进行零出库控制,但发现只对存货的总可用量进行控制,对具体仓库不起作用,不出提示信息,但审核时才提示超可用量。选择的是销售系统生成销售出库单。如:A存货,总量18个。A仓库10个,B仓库8个。如果在A仓库做销售发货单11个,保存时不出提示,只有审核时才提示超可用量。或在A仓库做发货单出19个A存货时才提示。 |
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问题原因: | 是销售的选项错误,在可用量控制的预计出库的发货未出库没选中。 |
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解决方案: | 在可用量控制的预计出库的发货未出库选中之后,再做单据,报警提示。 |
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房地产开发企业拆迁业务如何记账 房地产开发企业拆迁业务如何记账
问题描述: 我公司是房地产开发企业,存在一项拆迁业务,请问如何记账。我公司已和拆迁户达成拆迁协议,被拆迁户甲取得房地产公司住宅拆迁补偿款 71304元,同时房地产公司还原其房屋面积为92.56平方米。其中:属于拆迁置换面积为59.42平方米(置换单价为1395元/平方米),超置换面积33.14平方米(市场单价为3271元/平方米)。开具不动产销售发票,开具金额为191292元(59.42×1395+33.14×3271)。该房屋单位开发成本为1921元/平方米。 问题解答: 关于如何记账,我认为应从以下四个步骤进行核算: 1、支付拆迁补偿款: 借:开发成本——土地征用费及拆迁补偿费 71304贷:银行存款 713042、销售房屋给拆迁户: 借:银行存款 191292 贷:主营业务收入 191292 3、计提税金及附加: 据规定,对偿还面积与拆迁建筑面积相等的部分,由当地机关按同类住宅房屋的成本价核定计征,对最终转让时未作价结算的住宅区配套公共设施(如居委会用房、车棚、托儿所等),凡转让收入已包含在住宅房屋转让价格中并已征收营业税的,不再征收营业税。 营业税计税营业额为191292元(59.42×1395+33.14×3271),应缴纳营业税9564.60元。 借:营业税金及附加 贷:应交税费——应交营业税 9564.60 应交税费——应交城建税(依企业适用城建税税率确定)应交税费——教育费附286.94 4、结转成本 借:主营业务成本 177807.76(1921×92.56)贷:开发成品 177807.76
如何对项目的社会成本和效益进行分析 如何对项目的社会成本和效益进行分析''
用友网上银行初始配置后,无法查询余额网上银行初始配置后,无法查询余额
问题版本: | 806-U8.61 | 问题模块: | 824-网上银行 | 所属行业: | 0-通用 | 问题状态: | http://yun.kuaiji66.com公示 | 关 键 字: | 网上银行 | 适用产品: | U861--财务会计--网上银行 | 补 丁 号: | | 开放状态: | 用友云基地注册用户 | 原问题号: | | 提交时间: | 2008-1-8 | 问题名称: | 网上银行初始配置后,无法查询余额 | 问题现象: | 网上银行设置中,用友服务器、交通银行的银企通、己及用友得网银适配器都在一台机器上。 银行的网银适配器指向交通银行的服务器,为专线连接。网银适配器指向银企通所在的机器(也就是本机)配置本机ip。经测试网银适配器已经配置没有问题(利用网银适配器自带的测试程序可以查询出银行账户余额)。 然后进入用友软件,在软件银行设置中设置,网银适配器所在机器(也就是本机的ip地址),以及端口。然后进入余额查询界面,查询余额显示“在查询交通银行的时候发生错误;请检查网络设置并确认网络通畅。”后没有返回结果。 | 原因分析: | 使用问题 | 解决方案: | 用友软件是与“用友网银接口适f器”相连,在填写“银行服务器设置”时,ip地址为“用友网银接口适配器”安装位置的ip,端口为80。 |
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对账的时候提示这个错误,应该检查什么呢? 对账的时候提示这个错误,应该检查什么呢?
后台数据库表查科目明细账@tanglin0:科目明细装是对的啊查账 然后是不是后来挂了辅助核算的@聪慧向丽:就数量核算数据库修改表@聪慧向丽:修改什么表?建议提交你的经销商进一步处理!
老师请问下,T+12.0标准版一直运行正常,上周网页打不开,必须重启WEB服务,好几天了一直都这样, 老师请问下,T+12.0标准版一直运行正常,上周网页打不开,必须重启WEB服务,好几天了一直都这样,[]
web服务不稳定的问题补丁有修复过,您备份账套后到社区-产品线下载补丁进行执行。@服务社区刘小艳:老师 执行哪一个补丁,没有找到。@kingz:社区—产品线—T+,T+12.0,点击文件下载。@服务社区刘小艳:@服务社区刘小艳:是这个吗?只有这一个T+12.0的
财易固定资产管理软件在哪里下载 _0财易固定资产管理软件在哪里下载''
江铃汽车集团财务有限公司是国企吗 江铃汽车集团财务有限公司是国企吗''
用友软件打开商品信息列表,能看到里面有数量,新增加了两个商品信息,数量不能录入,为什么?山西用友软件打开商品信息列表,能看到里面有数量,新增加了两个商品信息,数量不能录入,为什么?
商品信息界面不能直接录入数量,必须通过做业务单据(出入库单据或者其它库存单据)后,再回写的数量。
有限合伙企业的财务报表是什么样的 有限合伙企业的财务报表是什么样的[]
有限和合伙是两个经济性质,怎么到一起的?财务报表的格式看你用的准则、小准则还是制度,不看是合伙企业还是有限责任公司@赵树峰:好的,谢谢。
用友t1年度结转步骤
一、操作流程:
1、先做数据备份
2、新建年度帐
3、结转上年数据
二、具体步骤:
1、数据备份:
系统管理→系统→注册→用户名admin 密码为空→确定→账套→备份→选择要备份的账套→确定→选择备份路径→完成备份
2、新建年度帐(以2016年结转到2017年为例):
系统管理-系统-注册-用户名是您自己的名字如demo密码demo-选择帐套001-年度2016-确定-年度帐-建立-2017年年度帐-确定-关闭系统管理
3、结转上年数据:
系统管理-系统-注册-用户名是您自己的名字如demo密码demo-选择帐套-年度2017-确定-年度帐--结转上年数据-总账系统结转-选择结转方式-明细方式-错误结转科目为0说明结转成功
请问用友软件过账时间和单据编号时间怎么不一样怎么回事啊 请问用友软件过账时间和单据编号时间怎么不一样怎么回事啊
你好,这个是有两种情况的,一种情况是由于您在填写单据的时候手动修改的单子日期,另外一种情况就是说您保存草稿后,以后来过帐的@畅捷服务周义刚:没有我就是正常的做单 过账以后时间就不一样了@雷帝嘎嘎VZb:您重新做一张试试,打开后看下单据日期,填好好,单据过账@畅捷服务周义刚:@雷帝嘎嘎VZb:这些是刚刚做的单据吗?@畅捷服务周义刚:@雷帝嘎嘎VZb:恩@雷帝嘎嘎VZb:您是互联网版还是单机版@雷帝嘎嘎VZb:带加密狗的那种应该是互联网的 吧@雷帝嘎嘎VZb:这样说吧,您总共几个电脑在使用软件,有加密狗的电脑是哪个?@畅捷服务周义刚:六七个再用 有加密狗的那个做的服务器没用@雷帝嘎嘎VZb:就现在,请随便找一台电脑,登陆软件,请注意登陆时间,电脑系统时间,然后重新录入一张单据,看结果@畅捷服务周义刚:都一样@雷帝嘎嘎VZb:那您过账后的单据日期和的过账日期分别是什么?
问题解答
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“营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税 “营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税 甲公司是一家位于“营改增”试点地区的药品生产企业,属于一般人。几天前,该公司与一家境外企业签订了一份商标使用权转让合同,即境外企业将商标提供给甲公司使用,在合同期内甲公司每年向其支付一定数额的商标使用费,涉及的相费由转让方承担。 现在,甲公司作为“营改增”试点企业,企业不知道支付商标使用费需要扣缴还是增值税,所以打电话向12366纳税服务热线咨询。 坐席员答复,《部、国家总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2011〕111号)附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(以下简称试点实施办法)规定,本办法适用于试点地区的单位和个人,以及向试点地区的单位和个人提供应税服务的境外单位和个人。试点实施办法所附的《应税服务范围注释》规定,文化创意服务,包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。商标著作权转让服务,指转让商标、商誉和著作权的业务活动。 因此,境外企业给试点地区的甲公司提供商标使用权,属于应税服务范围,甲公司应按“现代服务业——文化创意服务——商标著作权转让服务”扣缴增值税,税率为6%,应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率。 另外,甲公司凭通用缴款书可以抵扣增值税进项税额。试点实施办定,纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务,从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣。要注意的是,纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。 坐席员提醒纳税人,上述境外企业转让商标使用权收入,属于特许权使用费范畴,为法第三条第三项规定的所得,所以支付人甲公司在扣缴增值税的同时要扣缴企业所得税,在计算缴纳企业所得税时,应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。为此,甲公司应将合同价款换算成不含增值税价格计算应扣缴的所得税。
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用友t6怎么反结账 【用友软件U8/T6/T3反结账反记账方法】U8/T6/T3如何取消结账、取消记账(限于篇幅,此处仅以T3为例,U8/T6步骤相同); 一、反结账步骤: ①点击总账下面的期末,选择“结账”
解决方案
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用友U8 仓库(A、B)计价方式:移动平均 存货X在仓库A的结存单价为0 存货X在仓库B的结存单价为5 操作如下:做调拨单从A到B,记账后,其他出库单单价为0,而其他入库单单价为5,不是为0 补充:存货选项中的入库金额和零出库金额选择为结存成本 用友U8 仓库(A、B)计价方式:移动平均 存货X在仓库A的结存单价为0 存货X在仓库B的结存单价为5 操作如下:做调拨单从A到B,记账后,其他出库单单价为0,而其他入库单单价为5,不是为0 补充:存货选项中的入库金额和零出库金额选择为结存成本问题原因:同解决方案 解决方法:客户调拨的存货X是赠品,出入库金额应该是0。如果采用特殊单据记账,则即使在调拨单上录入金额0,记账时入库金额仍然为5,无法使入库金额为0。所以,对于这种赠品存货,您可以先在调拨单上录入金额0,并使用正常单据记账,这样其他入库单的入库金额就会取它单据上录入的金额0。 解决方案: 问题原因:同解决方案 解决方法:客户调拨的存货X是赠品,出入库金额应该是0。如果采用特殊单据记账,则即使在调拨单上录入金额0,记账时入库金额仍然为5,无法使入库金额为0。所以,对于这种赠品存货,您可以先在调拨单上录入金额0,并使用正常单据记账,这样其他入库单的入库金额就会取它单据上录入的金额0。
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用友U8 软件无法登陆,在管理工具的服务中发现SQL无法启动,提示可能是WINDOWS错误用友U8 软件无法登陆,在管理工具的服务中发现SQL无法启动,提示可能是WINDOWS错误问题原因:环境问题 解决方法:将用友软件的文件夹拷贝出来,卸载软件和数据库并重新安装,将以前备份导入,然后把以前文件夹帐套文件夹里05年的数据库文件替换新产生的文件,登陆就可以了 解决方案: 问题原因:环境问题 解决方法:将用友软件的文件夹拷贝出来,卸载软件和数据库并重新安装,将以前备份导入,然后把以前文件夹帐套文件夹里05年的数据库文件替换新产生的文件,登陆就可以了
产品资讯
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T3标准版,在打开“系统管理”的时候提示如图错误,请各位老师帮忙解决一下。
检查计算机名称是否含有特殊字符像‘-’等,如果有,请修改为纯英文名称,修改完成之后请重启电脑;或者更改系统环境变量中用户变量的Tmp变量值。具体方法:首先在C盘下建立一个空文件夹,更名为temp,然后在‘我的电脑处’单击鼠标右键,属性里点高级页签,然后点‘环境变量’,将temp和tmp的值都修改为c:\temp(通过点‘编辑’按钮进行修改;还有检查系统日期格式是否符合下面的要求:短日期格式:yyyy-MM-dd,长日期格式:yyyy'年'M'月'd'日'。(检查方法:点击”开始菜单“-”控制面板“,依次找到”时钟、语言和区域“-”设置时间和日期“-”更改日期和时间“-”更改日历设置“-”日历设置“-【日期】页签中进行查看和修改。) 然后再登录操作 你好,按您的回复进行操作,还是一样的提示。 --按您的回复进行操作,还是一样的提示。 把账套的物理文件拷贝出来保存好,卸载软件,然后重新安装。账套物理文件恢复数据的方式请参照文档中的方法二或方法三: http://www.kuaiji66.com/t3/yongyout3/dVP5Lgy86944.html
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