企业分立所得税的处理 _0
企业分立所得税的处理
企业分立是指被分立企业将部分或全部营业分离转让给两个或两个以上现存或新设的企业,为其股东换取分立企业的股权或其他资产。企业按其组织形式的变化可分为存续分立和新设分立。
存续分立是指将被分立企业的一个或多个没有法人资格的营业分支机构分离出去成立新的公司,将新公司的股份部分或全部分配给被分立公司的股东,且被分立公司依然存续经营。
新设分立是指将被分立企业分立组成两个或两个以上的新公司(即分立企业),被分立企业不需要经过法定的清算程序即可宣告解散。
企业分立业务应按下列两个方法进行企业所得税处理。
(一)免税企业分立企业所得税处理。分立企业支付给被分立企业或其股东的交换价款中,除分立企业的股权以外的非股权支付额不高于支付的股权票面价值(或支付的股本的账面价值)20%以外,经税务机关审核确认;企业分立当事各方也可选择按下列规定进行分立业务的企业所得税处理:
1.分立企业可不确认分离资产的转让所得或损失,不计算企业所得税。但如果被分立企业股东以被分立企业的股权交换获取分立企业的股权的同时还获得了部分非股权支付额,且企业分立被核准为免税分立的,应按国家税务总局《关于执行(企业会计制度)需要明确的有关所得税问题的通知》 (国税发[2003]45号)的规定?将换出股权中包含的与补价或非股权支付额相对应的增值部分,确认为当期应纳税所得额。
2、被分立企业已分离资产相对应的纳税事项由接受资产的分立企业承继。被分立企业的未超过法定弥补期限的亏损额可按分离资产占全部资产的比例进行分配,由接受分离资产的分立企业继续弥补。
3.分立企业接受被分立企业的全部资产和负债的成本,须以被分立企业的账面净值为基础结转确认,不得按经评估确认的价值进行调整。
4.被分立企业的股东取得分立企业的股权(简称“新股”),如需部分或全部放弃原持有被分立企业的股权(简称“旧股”),“新股”的成本应以放弃的“旧股”的成本为基础确定。如不需放弃旧股,则其取得新股成本可从以下两种方法中选择,(1)直接将新股总投资成本确定为零;(2)以被分立企业分离出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调整减低原持有的旧股的成本,再将调整减低的投资成本分配到“新股”上。
(二)应税企业分立的纳税处理。如果企业分立不符合免税重组条件,或未履行规定的审批手续,按照国家税务总局《关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》 (国税发[2000]119号)的规定:“被分立企业应视为按公允价值转让其被分离出去的部分或全部资产,计算被分立资产的财产转让所得,依法缴纳所得税。分立企业接受企业被分立企业的资产,在计税时可按经评估确认的价值确定成本。”对被分立企业的股东,其股权投资的计税成本应保持不变。
依据国税发[2000]119号文件规定,被分立企业的股东取得分立企业的股权(简称“新股”),如需部分或全部放弃原持有的被分立企业的股权(简称“旧股”),新股的成本应以放弃的旧股的成本为基础确定。如不需放弃旧股,则其取得的新股成本可以、从以下两种方法中选择:直接将“新股”总投资成本确定为零;或者以被分立企业分离出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调整减低原持有的旧股的成本,再将调整减低的投资成本平均分配到新股上。
例:A公司系由甲、乙两个投资者共同投资设立的一家有限责任公司;每位股东均出资500万元,A公司注册资本1000万元,现拟将A公司的一个分部分立设立B公司,A公司存续经营且股东不变。B公司成立后,除向A公司原股东支付股权外,未向A公司及其股东支付其他任何利益。A公司分立前资产、负债和净资产的账面价值分别为3800万元、2500万元和1300万元,评估后价值分别为4500万元、2500万元和2000万元;分立后B公司资产、负债和净资产的账面价值分别为1600万元、900万元和700万元,评估后价值分别为1800万元、900万元和900万元。
根据上例,有关当事各方的所得税处理为:
1.由于企业分立时未发生非股权支付额,对A公司不计算分立资产的转让所得,即分立出去的净资产虽然高于账面价值200万元,但视为免税重组。
2人公司在分立时如果有未超过法定不亏期限的亏损,可按B公司分立的净资产占A公司的比例进行分配,由B公司在分立后的剩余补亏年限内弥补。
3.由于B公司在建账时,系按评估确认价值作为资产的入账价值,对其高于账面价值的200万元在以后各年应逐年据实调整或进行综合调整。假定采用综合调整法,期限10年,则每年调增应纳税所得额为20万元。
4.假定B公司的注册资本为700万元,甲、乙在B公司仍平均持股,每位股东的股权份额为350万元。由于在免税业务中对A公司的两位股东未计算股权转让所得或损失,为防止有关各方利用分立业务进行避税,国税发[2000]119号中对被分立公司股东的股权投资计税成本的变化作了限制规定,简单来说,原股东。分立后各相关企业的股权投资计税成本应与分立前持平。不管甲、乙两位股东在其公司账面如何记录长期股权投资,其在A、B公司股权的计税成本只能从下列两种方法中选择。
(1)甲、乙两位股东在B公司股权投资的计税成本为零,在A公司股权投资的计税成本仍为各500万元。
(2)调整计算,首先计算在B公司股权投资的计税成本总额为:股东持有的旧股(A公司)的总成本xB公司分立的净资产(公允价值)/A公司原总净资产(公允价值)=1000x(900/2000)=450(万元);然后计算A公司股权投资的计税成本总额为:股东持有的旧股(A公司)的总成本—B公司股权投资的计税成本=1000—450=550(万元)。
5.A公司被分立后,应相应转销分立出去的资产、负债和所有者权益账面价值,但在转销所有者权益时,如果转销了“未分配利润”和“盈余公积”项目,应经过税务机关核准,因为转销的未分配利润和盈余公积具有应税属性,其中视为对股东所作的分配额,股东应按规定计缴所得税。
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用友U8 存货核算中,选择单据记账后,再次进入记帐界面后已经记帐的单据仍然显示在界面中用友U8 存货核算中,选择单据记账后,再次进入记帐界面后已经记帐的单据仍然显示在界面中
问题原因:此问题是由于ia_valuationass表丢了缺省值 解决方法:用下列语句修改: EXEC sp_bindefault N'[dbo].[IA_ValuationAss_bJustInFlag_D]', N'[IA_ValuationAss].[bJustInFlag]' GO EXEC sp_bindefault N'[dbo].[IA_ValuationAss_bJustOutFlag_D]', N'[IA_ValuationAss].[bJustOutFlag]' GO 解决方案: 问题原因:此问题是由于ia_valuationass表丢了缺省值 解决方法:用下列语句修改: EXEC sp_bindefault N'[dbo].[IA_ValuationAss_bJustInFlag_D]', N'[IA_ValuationAss].[bJustInFlag]' GO EXEC sp_bindefault N'[dbo].[IA_ValuationAss_bJustOutFlag_D]', N'[IA_ValuationAss].[bJustOutFlag]' GO
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#遵义同城会#请教大家,会计入行 是马上开始会计工作好, 还是等考过初级再开始会计工作好呢? #遵义同城会#请教大家,会计入行 是马上开始会计工作好, 还是等考过初级再开始会计工作好呢?[]
各有各的好,能马上找到工作当然更好,这样初级学起来也快些个人觉得两个有没什么冲突亲,应该是先考取会计从业资格证后,才能有资格从事会计工作。
期初发货单[增加]是灰色 _0期初发货单[增加]是灰色
U8知识库问题号: | 3373 |
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解决状态: | 最终解决方案 |
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软件版本: | 8.52 |
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软件模块: | 销售管理 |
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行业: | 通用 |
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关键字: | 期初发货单[增加]是灰色 |
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适用产品: | U852—-销售管理 |
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问题名称: | 期初发货单[增加]是灰色 |
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问题现象: | 8.52销售管理中的期初发货单[增加]是灰色,不能增加, 用户总帐是2003.10启用的,销售、库存、存货、应收都是2004.8月启用的。销售管理中的期初发货单不能增加,用户使用的都是帐套主管。 |
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问题原因: | 程序错误。 |
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解决方案: | 此问题已经有补丁程序,请从支持网站上下载补丁. |
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补丁编号: | U852销售管理(全) |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | |
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用友T3用友通打印工资发放签名表连打”需要页小计”无效 用友T3用友通打印工资发放签名表连打”需要页小计”无效
打印工资发放签名表连打”需要页小计”无效,比如打印工资发放签名表连打的时候我们设置打印页小计行数比如26但打印来都是默认30行在页小计26行后在加了四个人员,怎么办?已出补丁解决!您好,请打用友通精标准版补丁包并执行脚本即可!如有其它问题,请联系在线客服咨询。用友云基地
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用友U8 当1月份总账所有凭证都已经记账后,在“现金流量表”模块已经把目前所有多借多贷的凭证都拆分了,若再有多借多贷的凭证在“总账”模块补增加后,在“现金流量表”模块拆分多借多贷时不能查看到新加凭证用友U8 当1月份总账所有凭证都已经记账后,在“现金流量表”模块已经把目前所有多借多贷的凭证都拆分了,若再有多借多贷的凭证在“总账”模块补增加后,在“现金流量表”模块拆分多借多贷时不能查看到新加凭证
问题原因:客户操作原因 解决方法:进入“现金流量表”模块时,系统会提示“继续”或“更新”选择更新时,可以查看到新增的凭证,但是系统会把以前拆分好的凭证全部还原; 解决方案: 问题原因:客户操作原因 解决方法:进入“现金流量表”模块时,系统会提示“继续”或“更新”选择更新时,可以查看到新增的凭证,但是系统会把以前拆分好的凭证全部还原;
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老师,请问一下为什么我在做采购入库单红字的时候,会自动生成一张蓝色的一模一样的入库单,这样子的话那库存数不是没改变么? _0老师,请问一下为什么我在做采购入库单红字的时候,会自动生成一张蓝色的一模一样的入库单,这样子的话那库存数不是没改变么?[]
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做销售出库单为什么选不到期初发货单? 做销售出库单为什么选不到期初发货单?[]
要把过滤日期调整到期初的日期。@服务社区刘小艳:单据查到了,做出库还是做不了。期初发货单怎么出库?@咸阳益利德鲁玉锋:根据期初发货单流转生成出库单就可以的。@咸阳益利德鲁玉锋:根据期初发货单流转生成出库单就可以的。@服务社区刘小艳:流转生成?@咸阳益利德鲁玉锋:就点击单据上的生单。。@服务社区刘小艳:好的,谢谢
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单据需要上传附件,应如何操作?单据需要上传附件,应如何操作?
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标准成本法(standard costing) 标准成本法(standard costing)
按照标准成本确定存货成本的方法。 标准成本可用于成本控制、预算等各个方面,作为公认会计原则可接受的存货计价方法,必须满足一个条件,即按照合理的差异调整标准成本以反映目前的情况,使得编表日的标准成本是一个根据认可的成本确认方法(如平均成本法、FIFO、LIFO等)确定的大致合理的成本。
企业名称变更,需要准备什么材料,有什么流程呢? 企业名称变更,需要准备什么材料,有什么流程呢?[]
先做工商变更,要出股东会决议,具体的咨询当地工商局变更公司名称首先要查一下要变的公司名称有没有被人注册,如果有就需要重新取名;如果没有先到工商局网窗口做名称的变更核准,核下来之后再去工商局变更。变更公司名称,要重新刻章,之后再作组织机构代码和国地税的变更。之后还要去银行作变更。材料去行政工商会给你的,具体还需要咨询当地的工商局,毕竟每个地区的政策有差异。新公司的名称预先核准,章程修正案,股东会决议和公司的所有材料都带上,法人身份证经办人身份证,最好带全以备不时之需。#公司注册#
期间损益结转步骤
第一步定义:总账——期末——转账定义——期间损益,右上角添上你的本年利润科目,确定。
第二步生成:总账——期末——转账生成——左边选到期间损益,全选,确定。
定义只需要做一次,每月期末做生成就可以了。
记着生成以后,需要审核,记账,再结账。
问题解答
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“营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税 “营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税 甲公司是一家位于“营改增”试点地区的药品生产企业,属于一般人。几天前,该公司与一家境外企业签订了一份商标使用权转让合同,即境外企业将商标提供给甲公司使用,在合同期内甲公司每年向其支付一定数额的商标使用费,涉及的相费由转让方承担。 现在,甲公司作为“营改增”试点企业,企业不知道支付商标使用费需要扣缴还是增值税,所以打电话向12366纳税服务热线咨询。 坐席员答复,《部、国家总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2011〕111号)附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(以下简称试点实施办法)规定,本办法适用于试点地区的单位和个人,以及向试点地区的单位和个人提供应税服务的境外单位和个人。试点实施办法所附的《应税服务范围注释》规定,文化创意服务,包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。商标著作权转让服务,指转让商标、商誉和著作权的业务活动。 因此,境外企业给试点地区的甲公司提供商标使用权,属于应税服务范围,甲公司应按“现代服务业——文化创意服务——商标著作权转让服务”扣缴增值税,税率为6%,应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率。 另外,甲公司凭通用缴款书可以抵扣增值税进项税额。试点实施办定,纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务,从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣。要注意的是,纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。 坐席员提醒纳税人,上述境外企业转让商标使用权收入,属于特许权使用费范畴,为法第三条第三项规定的所得,所以支付人甲公司在扣缴增值税的同时要扣缴企业所得税,在计算缴纳企业所得税时,应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。为此,甲公司应将合同价款换算成不含增值税价格计算应扣缴的所得税。
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用友U8 软件无法登陆,在管理工具的服务中发现SQL无法启动,提示可能是WINDOWS错误用友U8 软件无法登陆,在管理工具的服务中发现SQL无法启动,提示可能是WINDOWS错误问题原因:环境问题 解决方法:将用友软件的文件夹拷贝出来,卸载软件和数据库并重新安装,将以前备份导入,然后把以前文件夹帐套文件夹里05年的数据库文件替换新产生的文件,登陆就可以了 解决方案: 问题原因:环境问题 解决方法:将用友软件的文件夹拷贝出来,卸载软件和数据库并重新安装,将以前备份导入,然后把以前文件夹帐套文件夹里05年的数据库文件替换新产生的文件,登陆就可以了
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T3标准版,在打开“系统管理”的时候提示如图错误,请各位老师帮忙解决一下。
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