企业如何确定房价获取最佳土地增值税筹划
2016-5-13 0:0:0 wondial企业如何确定房价获取最佳土地增值税筹划
企业如何确定房价获取最佳土地增值税筹划转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得增值性收入的单位和个人,国家都要对其征收土地增值税。土地增值税的特点是:以转让房地产所取得的增值额为征税对象;征税面比较广;采用扣除法和评估法计算增值额;按增值额占扣除项目金额的比率确定30%~60%的四级超率累进税率按次征收。
开发商在出售普通标准住宅问题上,如何在不违反国家税法的前提下获得较佳利润?现示例解读如下。
永大房地产开发公司建造标准商品房待售,除销售税金和税金附加外的全部允许扣除的项目金额为A,售出的房价总额为L,则销售税金和税金附加为:售出的房价总额×营业税税率(1+城建税率+教育费附加征收率)=L5%(1+7%+3%)=5.5%L.
《土地增值税暂行条例实施细则》第十一条规定:纳税人建造、出售的普通标准住宅,增值额未超过本细则第七条(一)、(二)、(三)、(五)、(六)项扣除项目金额的20%,免征土地增值税;增值额超过扣除项目金额20%,应就其全部增值额按规定计税。第七条第三项则规定,凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的,房地产开发费用按本条(一)、(二)项规定计算的金额之和的10%以内计算扣除。
纳税人要利用起征临界点的优惠,其最高售价为L=(1+20%)×(A+5.5%L),L=1.28A.如果开发商通过提高售价达到增加收益的目的,此时增值率高于20%,按土地增值税四级超率累进税率中增值额未超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%。只有价格提高的部分超过缴纳的土地增值税和新增的销售税金及附加时,提价才有利可图。
假设提高价格为T,则新的价格为L+T,新增的销售税金及附加为5.5%T.
允许扣除的项目金额为:A+5.5%L+5.5%T
房地产的增值额为:L+T-A-5.5%L-5.5%T
缴纳的土地增值税为:30%×(L+T-A-5.5%L-5.5%T)
开发商要使提价所带来的利润超过起征点而新增的税负,就需满足T>[30%×(L+T-A-5.5%L-5.5%T)+5.5%T],其中L是增值率为20%时的售价,可解得:T>0.095A
例如,永大房地产开发公司新建成待售商品房两幢,同行业房价在1000万元至1200万元之间,开发商已支付土地出让金100万元,开发成本560万元,利息支出无法明细分摊,也不能提供金融机构证明。教育费附加为3%、城建税税率为7%。如何确定房价才能获取最佳利润?
除销售税金及附加外的可扣除项目金额为:100+560+(100+560)×10%+(100+560)×20%=858(万元)
开发商既享受税收优惠,又获得最佳利润的最高售价为:858×1.28=1098.24万元,此时获利1098.24-858-1098.24×5.5%=179.84(万元)。
开发商要想提高价格,至少要提高81.51万元(858×0.095)以上。
否则提价会导致利润的减少。
所以,同行业售房价在1000万元至1200万元时,永大房地产开发公司应选择1098.24万元以内作为售房价,使买房者少花钱,公司又可获得较大利润。
如能高于1179.75万元售出,获利还要高。
开发商在普通标准房售出上,利用科学的定价,即使自己获取高利,又使所开发的房产有竞争力,万不可盲目定价。根据以上测算,当售房价为1098.24万元时可获利179.84万元;当售房价为1148.24万元时则获利158.96万元[(1148.24-858-1148.24×5.5%)×(1-30%)],房价提高了50万元,利润却减少了20.88万元。
如果您的问题还没有解决,可以到 T+搜索>>上找一下
相关阅读
- 会计科目期初余额表2021-5-19 11:53:48
- 会计科目少了期初余额2021-5-19 11:49:46
- 企业清算期的相关会计处理2021-4-29 16:44:39
- 企业固定资产税务筹划2021-4-29 16:43:41
- 企业生产经营中的税务筹划——出口经营中的税务筹划2021-4-29 16:43:25
- 企业收料单的妙用2021-4-29 16:43:0
- 罚补增值税如何进行账务处理2021-4-29 16:40:3
- 登记会计账簿的基本要求2021-4-29 16:39:42
- 电信业务附带赠送业务的涉税处理2021-4-29 16:39:27
- 防伪税控发票过期不能抵税2021-4-29 16:38:59
最新信息
- 用友t3怎样取消审核
- 用友t6如何取消审核凭证
- 请问下,我建账选择的是小企业会计准则(2013年)行业性质,但是为什么在会计科目那里显示的都是小企业会计制度的会计科目?
- 前台收银程序T+pos启动后,提示数据库错误,编号11,绑定数据库错误。如何处理啊?
- 老师请问:怎么样才能把不能够按照默认供货商为单位来查询诸如销量、库存等等各类参数的问题反馈给开发团队??我们超市这单是和各个供货商对接库存和销售量都快疯了。这样一个带前端销售的软件怎么会这个基本的功能都没有……还需要做什么自定义项那么麻烦
- 请问t3标准版为什么从系统卸载不掉,请问怎么才能卸载掉?
- T3卸载不了提示这个是什么意思?
- 请问这是怎么一回事,老是说登录不上服务器,防火墙都已经关闭了,提示下面这种
- 为什么卸载的时候提示这个??
- 我用的是用友T3普及版 ,现在我点击注册登录时输入密码之后没有账套出来,我确定密码和用户名都是对的!还有点击系统管理的时候电脑没有反应,打不开系统管理!这个是什么原因呢?
客户IBM服务器是WIN2008R2 64位企业版,数据库是SQL 2008R2,数据库是服务器商家安装的,登录模式采用的域登录模式。问题如下-1、想把SQL SERVER 2008域登录模式修改为本地模式,如何修改?-2、客户修改操作系统ADMINISTRATOR密码,会造成用友数据库连接不起?登录不了总账。- 我现在没有远程看客户数据服务账户是本地账户还是本账户。 客户IBM服务器是WIN2008R2 64位企业版,数据库是SQL 2008R2,数据库是服务器商家安装的,登录模式采用的域登录模式。问题如下1、想把SQL SERVER 2008域登录模式修改为本地模式,如何修改?2、客户修改操作系统ADMINISTRATOR密码,会造成用友数据库连接不起?登录不了总账。 我现在没有远程看客户数据服务账户是本地账户还是本账户。[]
1、改不了,除非重新安装
2、更改administrator的密码,重新配置一下T6服务参数试试看@服务社区刘明新吗,请问这个怎么解决请问这个怎么解决?@服务社区刘明新@流星1439971061:为了不影响他人,也更及时地为您服务,需要交流的内容请开新帖,不要在其他人的帖子中发布与原主题无关内容,谢谢
如果账套启用是年中(比如2月份),那么2月份的现金流量表中的本年累计怎么才能取到? 如果账套启用是年中(比如2月份),那么2月份的现金流量表中的本年累计怎么才能取到?[]
现金流量录不了期初的。你好,这个在软件中是取不到的,因为现金流量是每一笔录入的,如果想取到只能手工加进去才可以。可是演示里的现金流量表是有数据的,但这个数据有不正确。是软件bug吗?998演示账套中的取得的数字。@sjpldd_163.com: 这个不是产品的bug 你的现金流量是一笔一笔的数据,并且在录入期初的时候都没法录入进去是没法取到的。@sjpldd_163.com:2月和3月都有流量,加起来是本年累计的金额,没问题的。