企业兼营行为呼唤税收筹划
企业兼营行为呼唤税收筹划
兼营是指增值税纳税人在销售增值税的应税货物或提供增值税应税劳务的同时,还从事营业税的应税劳务,并且这两项经营活动间并无直接的联系和从属关系。在市场经济的激烈竞争中,企业的兼营现象已越来越普遍,经营决策时,跨行业企业若能做出一些合理的税收筹划,可以获得额外的节税(tax saving)利益。
兼营行为的产生
兼营行为的产生有两种可能:
1.增值税的纳税人为加强售后服务或扩大自己的经营范围,涉足营业税的征税范围,提供营业税的应税劳务;
2.营业税的纳税人为增强获利能力转而也销售增值税的应税商品或提供增值税的应税劳务。在前一种情况下,该企业是增值税的一般纳税人,因为提供应税劳务时,可以得到的允许抵扣进项税额也就少,所以选择分开核算分别纳税有利;若该企业是增值税小规模纳税人,则要比较一下增值税的含税征收率和该企业所适用的营业税税率,如果企业所适用的营业税税率高于增值税的含税征收率,选择不分开核算有利。在第二种情况下,由于企业原来是营业税纳税人,转而从事增值税的货物销售或劳务提供时,一般是按增值税小规模纳税人方式来征税,这和小规模纳税人提供营业税的应税劳务的筹划方法一样。
兼营的税收筹划原理
对于兼营行为,纳税人在进行筹划时,主要是对比增值税和营业税税负的高低,然后选择低税负的税种计算纳税。由于增值税税率高于营业税,大家普遍认为增值税税负肯定高于营业税税负,但实际上未必如此。
增值税一般纳税人的计税原理是,应纳税额=企业经营的增值额×增值税税率,其中增值额和经营收入的比率称为增值率,所以应纳增税税额也等于经营收入总额乘以增值率再乘以增值税税率;营业税应纳税额等于经营收入总额×营业税税率。为比较二者税负高低,设经营收入总额为Y,增值率为D,增值税税率为t1,营业税税率为t2,则有:
应纳增值税税额= Y×D×t1;
应纳营业税税额=Y×t2;
当二者税负相等时有:Y×D×t1=Y×t2,则D=t2/t1.
由此可以得出结论:当实际的增值率大于D时,纳税人筹划缴纳营业税比较合算;当实际增值率等于D时,缴纳增值税和营业税税负完全一样;当实际的增值率小于D时,缴纳增值税比较合算。
实际增值率计算公式如下:
纳税人实际增值率=增值额÷经营收入总额=(经营收入总额-允许扣除项目金额)÷经营收入总额
上面分析了兼营行为税收筹划的原理,纳税人在实际运用时,还受到税法规定的限制,下面结合有关征税规定,说明其原理的具体运用。
举例 税法规定兼营行为的征税办法是,纳税人若能分开核算的,则分别征收增值税和营业税;不能分开核算的,一并征收增值税,不征营业税。这一征税规定说明,在兼营行为中,属于增值税的应税货物或劳务不论是否分开核算,都要征增值税,没有筹划余地;而对营业税的应税劳务,纳税人可以选择是否分开核算,来选择是缴纳增值税还是营业税。纳税人兼营应先具体比较增值税和营业税税负,然后确定是否选择分别核算。若增值税小规模纳税人或原营业税纳税人的增值税含税收入征收率低于所适用的营业税税率,则选择不分开核算有利。
假设:某建筑材料装饰商店主要从事批发、零售建筑材料的业务,有时根据客户的需要对外承揽属于应纳营业税的安装、装饰业务。某月该公司取得材料销售收入10万元(含税),装饰费收入2万元。对不同的业务内容是分开核算还是不分开核算才对公司有利呢?该公司为此专门作了税收咨询。税务咨询公司的税收筹划如下:
该公司为商业企业的小规模纳税人,适用的增值税征收率为4%,营业税税率为5%。显然,增值税征收率低于营业税税率,不分开核算应该对该公司更有利。具体计算结果如下:若分开核算,该公司应纳增值税3846.15元((100000/1.04)×4%));应纳营业税1000元(20000×5%)。若不分开核算,该公司应纳增值税4615.38元[(120000/1.04)×4%)]。因此,咨询公司建议该公司不分开核算,每月可节税230.77元。
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用友U8 直运销售业务的两种模式用友U8 直运销售业务的两种模式
问题原因:现归纳如下 解决方法:1 只开发票的模式:采购发票和销售发票之间是一对多的关系;销售发票和采购发票之间也是一对多的关系。即一张销售发票对应多张采购发票或一张采购发票对应多张销售发票。2 只开订单再开发票的模式:销售订单和销售发票之间是一对多的关系;采购订单和采购发票之间是一对多的关系;销售订单和采购订单之间是一对多的关系(只允许拆单不允许拆记录)。即一张销售订单对应多张销售发票;一张采购订单对应多张采购发票(采购发票参照采购订单生成不允许修改单价);一张销售订单对应多张采购订单 解决方案: 问题原因:现归纳如下 解决方法:1 只开发票的模式:采购发票和销售发票之间是一对多的关系;销售发票和采购发票之间也是一对多的关系。即一张销售发票对应多张采购发票或一张采购发票对应多张销售发票。2 只开订单再开发票的模式:销售订单和销售发票之间是一对多的关系;采购订单和采购发票之间是一对多的关系;销售订单和采购订单之间是一对多的关系(只允许拆单不允许拆记录)。即一张销售订单对应多张销售发票;一张采购订单对应多张采购发票(采购发票参照采购订单生成不允许修改单价);一张销售订单对应多张采购订单
请问,公司的收入,对方也是对公给我们打过来的,也没有要求开票,还有我们收到这笔款就立马发出去了都是个人的账户,这种有银行流水的业务,怎么做账务处理呢,谢谢 请问,公司的收入,对方也是对公给我们打过来的,也没有要求开票,还有我们收到这笔款就立马发出去了都是个人的账户,这种有银行流水的业务,怎么做账务处理呢,谢谢[]
对方打过来的进收入,个人帐户的算个人借款
NC手工填制凭证的两种方法问题描述:NC手工填制凭证的两种方法
方法一.总账—设置—选项—凭证项中,在“允许使用应收受控科目”、“允许使用应付受控科目”、“允许使用存货受控科目”前面都有选择框,根据需要选择画勾,然后确定即可。
方法二.在会计科目设置的地方,选择应付账款科目,然后修改,在受控系统那一项如果做供应商辅助核算后,这里默认是应付系统,更改成第一项空白的
,然后保存即可。注:第二种方法不推荐使用!
凭证中光标移动时系统提示:“科目不合法!” 凭证中光标移动时系统提示:“科目不合法!”
U8知识库问题号: | 10909 |
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解决状态: | 最终解决方案 |
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软件版本: | 8.61 |
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软件模块: | 总账 |
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行业: | 通用 |
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关键字: | 科目不合法 |
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适用产品: | U861—-总账 |
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问题名称: | 凭证中光标移动时系统提示:“科目不合法!” |
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问题现象: | 凭证中光标移动时系统提示:“科目不合法!”:原本已保存正确的凭证以制单功能进去之后修改,用光标移动行后选择科目会出现“科目不合法”的提示. 例如:在填制凭证界面,找到10月份T字0001号凭证,先把光标放在第一条分录的贷方金额处,然后用光标下键往下走,凭证界面当右边的滚动条出现一黑一暗闪烁时,把光标放在当前分录的科目名称栏目中,之后如果再移动光标或用鼠标点其他地方,系统提示:“科目不合法!” |
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问题原因: | 同解决方案 |
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解决方案: | 该问题提交开发,开发处理后已提交补丁,补丁文件UFPZBILL.OCX,日期:2005-11-24。请从支持网站下载并安装U861总帐最新补丁。替换原文件并重新注册即可。 |
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补丁编号: | |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | |
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单据自定义项可以作为过滤条件查询吗,比如查询黑色 L尺码 白色 XL尺码,不启用存货自由项 单据自定义项可以作为过滤条件查询吗,比如查询黑色 L尺码 白色 XL尺码,不启用存货自由项[]
单据的明细表,统计表和列表度可以根据自定义项进行查询;@服务社区刘小艳:收发存汇总表不行?不行; 收发存汇总表/现存量查询/存货总账 (1)查询条件可显示存货自定义项; (2)报表内只显示存货数值自定义项;
你好,查询报表时界面内容显示不全 你好,查询报表时界面内容显示不全![](http://sto.chanapp.chanjet.com/4a47ecad-3fcd-422b-879b-b2df91606e00/img/2016/09/20/1474356516rrql.jpg)
看一下,调试一下,电脑分辨率调整一下分辨率请参照楼上回复的处理下@服务社区苏娜:[/握手][/玫瑰]关了这个界面再开一下就好了,电脑问题
房地产会计实务之会计报表附注 房地产会计实务之会计报表附注
房地产开发企业除定期编制会计报表向报表使用者提供会计信息外,还应本着充分披露的原则。在会计报表之外,另用附注的方式,用文字对报表有关项目作必要的解释,来帮助报表使用者理解会计报表的内容。会计报表附注的内容,主要有以下几方面: 一、企业所采用的主要会计处理方法的说明 不同的会计处理方法,其所提供的会计信息的结果是有差别的。为使报表使用者正确评价企业的财务状况和经营成果,企业在编制会计报表时,应对所采用的主要会计处理方法及其变更加以说明。如:
订货会所签订合同贴花有何规定 订货会所签订合同贴花有何规定
问题:我在今年的汽车博览会上,签订的购销合同,上哪里买花? 答:国税函发[1991]1187号文件规定:对国内订货会上所签合同的纳税地点,作如下规定: 一、在全国性商品物资订货会(包括展销会、交易会等)上所签合同应当缴纳的印花税,由纳税人回其所在地后即时办理贴花完税手续。对此类合同的贴花完税情况,各地税务机关要加强监督检查,并相应建立必要的纳税管理办法。
web购销存出入库单据提示“拒绝访问”web购销存出入库单据提示“拒绝访问”
问题版本: | 806-U8.61 | 问题模块: | 806-WEB购销存 | 所属行业: | 0-通用 | 问题状态: | http://yun.kuaiji66.com公示 | 关 键 字: | 日常操作 | 适用产品: | U861--供应链--WEB购销存 | 补 丁 号: | | 开放状态: | 用友云基地注册用户 | 原问题号: | | 提交时间: | 2008-1-8 | 问题名称: | web购销存出入库单据提示“拒绝访问” | 问题现象: | 登录web购销存的库存管理时,出入库单据提示“拒绝访问”,服务器、客户端均是如此,demo登录也是此问题。 web里的采购、销售均没有问题,web的库存里只有期初和盘点单能用。杀毒软件停用、安全级别调低都不能解决此问题。 | 原因分析: | 同解决方案 | 解决方案: | 在服务器上的ufcomsql目录添加对everyone用户的读写权限即可。 |
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T1商贸系列,安装了小票打印机,又安装了普通的针式打印机。如何实现零售用小票机,批发销售业务用针式打印机?- 我试了下没法同时使用,只能手动修改默认打印机才行。请问有没有办法实现同时使用? T1商贸系列,安装了小票打印机,又安装了普通的针式打印机。如何实现零售用小票机,批发销售业务用针式打印机? 我试了下没法同时使用,只能手动修改默认打印机才行。请问有没有办法实现同时使用?[]
小票打印机设置为默认 销售单打印下拉框打开,点击打印管理器,勾选显示打印管理器,点击打印之后,手工选择针式打印机@服务社区李珊:谢谢。我在研究一下。@巧手软件客服八:[/微笑] [/握手]
16中查明细帐某些记录显示凭证号与摘要不对16中查明细帐某些记录显示凭证号与摘要不对
问题版本: | 801-U8.51 | 问题模块: | 16-存货核算 | 所属行业: | 0-通用 | 问题状态: | http://yun.kuaiji66.com公示 | 关 键 字: | 明细帐 | 适用产品: | U851----16 | 补 丁 号: | | 开放状态: | 用友云基地注册用户 | 原问题号: | | 提交时间: | 2008-1-8 | 问题名称: | 16中查明细帐某些记录显示凭证号与摘要不对 | 问题现象: | 在16中,查明细帐,某些记录显示凭证号与摘要不对,经在数 据库中查找,是凭证库中的外部模块线索号跨年度冲突造成的。如:2004年通过存货 核算模块生成至总帐凭证线索号为1000号,而这张凭证记录又通过年度结转至2005年 ,而2005年在16中又生成一张凭证,恰好线索号也为1000号,这样,在存货明 细帐中查询就出现了如上错误,系统取值以前年度的凭证号和摘要内容。 | 原因分析: | 同解决方案 | 解决方案: | 您好 请对2005年数据库执行如下语句可以解决: Update GL_accvouch set coutsysname=null ,coutno_id=null,ioutperiod=null,coutsign=null WHERE (((iperiod) In (0,20,21)) AND ((coutsysname) Is Not Null)); |
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编辑会计科目时显示科目编码与分配原则不符 编辑会计科目时显示科目编码与分配原则不符[]
会计科目栏左上方有显示你的会计科目编码方案的 如4-2-2.你参照那个一级科目为4位数,2级科目2位数,3级科目2位数的编辑就是了。我知道是这样的可是操作起来就是不对了您好,在您增加会计科目的界面,请看下科目级长,然后对照您的增加会计科目填写的科目编码是不是按照科目级长的要求来填写的。@MYRON:楼上正解,可以参照。谢谢
江西省姓氏文化研究会地址在哪里 江西省姓氏文化研究会地址在哪里''
关于记账取消操作正确的是什么- _0关于记账取消操作正确的是什么?''
记账宝中能不能换人审核凭证?记账宝中能不能换人审核凭证?
不能,但是我们在制单和审核时可以是同一个人,且凭证不审核也可以记账。
用友天龙瑞德010-59798025
#易代账# @黄科良 已有科目,新建分录的时候不小心新建了下级科目,现在原来所有的科目都变成了下级科目,要咋麽还原回去,谢谢 #易代账# @黄科良 已有科目,新建分录的时候不小心新建了下级科目,现在原来所有的科目都变成了下级科目,要咋麽还原回去,谢谢[]
科目已经使用,按道理就不能再增加下级科目的,目前不能还原哎,比较好的处理方法是科目分级
用友在Winnt4.0x 安装时,提示文件vbajet32.dll...在Winnt4.0x 安装时,提示文件vbajet32.dll...
问题版本: | 2-财务通标准版2005 | 问题模块: | 1-总账 | 所属行业: | 0-通用 | 问题状态: | http://yun.kuaiji66.com公示 | 关 键 字: | 安装及启用 | 适用产品: | | 补 丁 号: | | 开放状态: | 用友云基地注册用户 | 原问题号: | | 提交时间: | 2005-3-1 | 问题名称: | 在Winnt4.0x 安装时,提示文件vbajet32.dll... | 问题现象: | 在Winnt4.0x 安装时,提示文件vbajet32.dll,msvcirt.dll,servernt.exe,mfc42.dll,odbc*.*,文件正在使用无法安装? | 原因分析: | 参见答案 | 解决方案: | 忽略即可。 |
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应收账款年底结转
一、操作流程:
1、先做数据备份
2、新建年度帐
3、结转上年数据
![t650742198.jpg image](http://www.kuaiji66.com/t6/zb_users/upload/2016/1/2016010582052801.jpg)
二、具体步骤:
1、数据备份:
系统管理→系统→注册→用户名admin 密码为空→确定→账套→备份→选择要备份的账套→确定→选择备份路径→完成备份
2、新建年度帐(以2016年结转到2017年为例):
系统管理-系统-注册-用户名是您自己的名字如demo密码demo-选择帐套001-年度2016-确定-年度帐-建立-2017年年度帐-确定-关闭系统管理
3、结转上年数据:
系统管理-系统-注册-用户名是您自己的名字如demo密码demo-选择帐套-年度2017-确定-年度帐--结转上年数据-总账系统结转-选择结转方式-明细方式-错误结转科目为0说明结转成功
问题解答
“营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税 “营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税 甲公司是一家位于“营改增”试点地区的药品生产企业,属于一般人。几天前,该公司与一家境外企业签订了一份商标使用权转让合同,即境外企业将商标提供给甲公司使用,在合同期内甲公司每年向其支付一定数额的商标使用费,涉及的相费由转让方承担。 现在,甲公司作为“营改增”试点企业,企业不知道支付商标使用费需要扣缴还是增值税,所以打电话向12366纳税服务热线咨询。 坐席员答复,《部、国家总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2011〕111号)附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(以下简称试点实施办法)规定,本办法适用于试点地区的单位和个人,以及向试点地区的单位和个人提供应税服务的境外单位和个人。试点实施办法所附的《应税服务范围注释》规定,文化创意服务,包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。商标著作权转让服务,指转让商标、商誉和著作权的业务活动。 因此,境外企业给试点地区的甲公司提供商标使用权,属于应税服务范围,甲公司应按“现代服务业——文化创意服务——商标著作权转让服务”扣缴增值税,税率为6%,应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率。 另外,甲公司凭通用缴款书可以抵扣增值税进项税额。试点实施办定,纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务,从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣。要注意的是,纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。 坐席员提醒纳税人,上述境外企业转让商标使用权收入,属于特许权使用费范畴,为法第三条第三项规定的所得,所以支付人甲公司在扣缴增值税的同时要扣缴企业所得税,在计算缴纳企业所得税时,应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。为此,甲公司应将合同价款换算成不含增值税价格计算应扣缴的所得税。
用友t6怎么反结账 【用友软件U8/T6/T3反结账反记账方法】U8/T6/T3如何取消结账、取消记账(限于篇幅,此处仅以T3为例,U8/T6步骤相同); 一、反结账步骤: ①点击总账下面的期末,选择“结账”
解决方案
用友U8 仓库(A、B)计价方式:移动平均 存货X在仓库A的结存单价为0 存货X在仓库B的结存单价为5 操作如下:做调拨单从A到B,记账后,其他出库单单价为0,而其他入库单单价为5,不是为0 补充:存货选项中的入库金额和零出库金额选择为结存成本 用友U8 仓库(A、B)计价方式:移动平均 存货X在仓库A的结存单价为0 存货X在仓库B的结存单价为5 操作如下:做调拨单从A到B,记账后,其他出库单单价为0,而其他入库单单价为5,不是为0 补充:存货选项中的入库金额和零出库金额选择为结存成本问题原因:同解决方案 解决方法:客户调拨的存货X是赠品,出入库金额应该是0。如果采用特殊单据记账,则即使在调拨单上录入金额0,记账时入库金额仍然为5,无法使入库金额为0。所以,对于这种赠品存货,您可以先在调拨单上录入金额0,并使用正常单据记账,这样其他入库单的入库金额就会取它单据上录入的金额0。 解决方案: 问题原因:同解决方案 解决方法:客户调拨的存货X是赠品,出入库金额应该是0。如果采用特殊单据记账,则即使在调拨单上录入金额0,记账时入库金额仍然为5,无法使入库金额为0。所以,对于这种赠品存货,您可以先在调拨单上录入金额0,并使用正常单据记账,这样其他入库单的入库金额就会取它单据上录入的金额0。
www.kuaiji66.com 天龙瑞德
用友U8 软件无法登陆,在管理工具的服务中发现SQL无法启动,提示可能是WINDOWS错误用友U8 软件无法登陆,在管理工具的服务中发现SQL无法启动,提示可能是WINDOWS错误问题原因:环境问题 解决方法:将用友软件的文件夹拷贝出来,卸载软件和数据库并重新安装,将以前备份导入,然后把以前文件夹帐套文件夹里05年的数据库文件替换新产生的文件,登陆就可以了 解决方案: 问题原因:环境问题 解决方法:将用友软件的文件夹拷贝出来,卸载软件和数据库并重新安装,将以前备份导入,然后把以前文件夹帐套文件夹里05年的数据库文件替换新产生的文件,登陆就可以了
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T3标准版,在打开“系统管理”的时候提示如图错误,请各位老师帮忙解决一下。 ![1458804665ThVD.jpg image](https://www.kuaiji66.com/nc/zb_users/upload/2021/6/2021061632502665.jpg)
检查计算机名称是否含有特殊字符像‘-’等,如果有,请修改为纯英文名称,修改完成之后请重启电脑;或者更改系统环境变量中用户变量的Tmp变量值。具体方法:首先在C盘下建立一个空文件夹,更名为temp,然后在‘我的电脑处’单击鼠标右键,属性里点高级页签,然后点‘环境变量’,将temp和tmp的值都修改为c:\temp(通过点‘编辑’按钮进行修改;还有检查系统日期格式是否符合下面的要求:短日期格式:yyyy-MM-dd,长日期格式:yyyy'年'M'月'd'日'。(检查方法:点击”开始菜单“-”控制面板“,依次找到”时钟、语言和区域“-”设置时间和日期“-”更改日期和时间“-”更改日历设置“-”日历设置“-【日期】页签中进行查看和修改。) 然后再登录操作 你好,按您的回复进行操作,还是一样的提示。 --按您的回复进行操作,还是一样的提示。 把账套的物理文件拷贝出来保存好,卸载软件,然后重新安装。账套物理文件恢复数据的方式请参照文档中的方法二或方法三: http://www.kuaiji66.com/t3/yongyout3/dVP5Lgy86944.html
t3固定资产制单删除 用友T3软件固定资产生成的凭证如何删除? 固定资产生成的凭证如何删除? 问题模块: 固定资产 关键字:删除凭证 问题版本:用友T3-用友通标准版10.8plus2 原因分析: 进入固定资产模块,找到对应的凭证点击删除即可。 适用产品:T3系列
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