企业捐赠房地产的转移策略
企业捐赠房地产的转移策略
案例
A公司为了感谢B公司的支持,决定将一处房产无偿捐赠给B公司,该房产账面原值为80万元,已提折旧30万元,公允价值为100万元。A公司和B公司均为盈利企业,企业所得税税率为33%,B公司股东均为自然人,A公司和B公司之间无关联关系(为方便计算,假设只考虑营业税和所得税)。
《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定,单位将不动产无偿赠与他人的,视同销售不动产;另根据《国家税务总局关于执行<企业会计制度>需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2003]45号)规定,企业将自产、委托加工和外购的原材料、固定资产、无形资产和有价证券(商业企业包括外购商品)用于捐赠,应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理。企业对外捐赠,除符合税收法律法规规定的公益救济性捐赠外,一律不得在税前扣除。企业接受捐赠的非货币性资产,须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入,并入当期应纳税所得,依法计算缴纳企业所得税。企业取得的捐赠收入金额较大,并入一个纳税年度缴税确有困难的,经主管税务机关审核确认,可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得。企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等,在经营中使用或将来销售处置时,可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。
根据上述政策规定,A公司和B公司的税收负担计算如下:
1.A公司应缴纳销售不动产营业税为:100×5%=5万元,2.A公司视同销售环节应负担的企业所得税为:[100-(80-30)-5]×33%=14.85万元,3.B公司接受捐赠资产应负担的企业所得税为:100×33%=33万元。
方案
为了避开企业间直接捐赠产生的高税负,A公司可以先将该房产投资于B公司,并取得B公司相应的股权,然后将股权捐赠给B公司原股东。这样接受捐赠对象就由企业变为个人。
《财政部国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[2002]191号)规定,“以无形资产、不动产投资入股,与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税。对股权转让不征收营业税(注:包括不征收转让无形资产、不动产营业税)。”《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[2000]118号)规定,“企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资,应在投资交易发生时,将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理,并按规定计算确认资产转让所得或损失。”
对照以上政策,筹划后A公司和B公司的税收负担计算如下:
1.A公司以房产对外投资不需要缴纳销售不动产营业税,捐赠股权也不属于营业税征税范围。
2.A公司以房产对外投资应当视同销售计算资产转让所得,应负担的企业所得税为14.85万元(同上)。A公司取得股权的计税成本和公允价值同为100万元,对外捐赠股权不需要确认所得,捐赠支出也不得在税前扣除。
3.B公司接受投资的房产仍可按公允价值100万元提取折旧在税前扣除。因为接受捐赠方由B公司变成了B公司股东,所以B公司不需要确认接受捐赠所得。B公司股东都是自然人,个人接受捐赠股权也不需要缴纳个人所得税。
可见,按此方案实施,同样达到了捐赠房产的目的,而税收负担减少了33万元+5万元=38万元。
点评
“声东击西”,是忽东忽西,即打即离,制造假象,引诱敌人作出错误判断,然后乘机歼敌的策略。为使敌方的指挥发生混乱,必须采用灵活机动的行动,本不打算进攻甲地,却佯装进攻;本来决定进攻乙地,却不显出任何进攻的迹象。似可为而不为,似不可为而为之,敌方就无法推知己方意图,被假象迷惑,作出错误判断。
在上述筹划方案中,A公司本不打算拥有B公司股权,却佯作投资。本来要将房产直接捐赠给B公司,却不显出直接捐赠的迹象,并巧妙地将捐赠标的由房产改为股权,将捐赠对象由B公司改为B公司股东,既达到了捐赠目的,又降低了双方的税收负担。此筹划思路可以说是声东(房产、B公司)击西(股权、B公司股东)的典型之作。
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浏览器问题。清除浏览器缓存。用360兼容模式登陆可能是浏览器版本的问题,把浏览器换成IE9或者10和浏览器有关,请参照楼上回复的操作
企业年初建账技巧 企业年初建账技巧
一、应该重新的 总账、日记账和多数明细账应每年更换一次,即新的年度开始时都需要重新建账。 二、可以不重新建账的 有些明细账也可以继续使用,如财产物资明细账和债权、债务明细账等,由于材料等财产物资的品种、规格繁多,债权债务单位也较多,如果更换新账,重抄一遍的工作量相当大,因此,可以跨年度使用,不必每年更换一次;固定资产卡片等卡片式账簿及各种备查账簿,也都可以跨年度连续使用。
对小型微利企业预缴企业所得税有什么规定 对小型微利企业预缴企业所得税有什么规定
问:对小型微利企业预缴有什么规定? 答:根据《国家总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第23号》规定:小型微利企业预缴企业所得税时,按以下规定执行: (一)查账征收的小型微利企业,上一年度符合小型微利企业条件,且年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的,本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款,预缴时累计实际利润额不超过10万元的,可以享受小型微利企业所得税优惠政策;超过10万元的,应停止享受其中的减半征税政策;本年度采取按上年度应纳税所得额的季度(或月份)平均额预缴企业所得税的,可以享受小型微利企业优惠政策。 (二)定率征税的小型微利企业,上一纳税年度符合小型微利企业条件,且年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的,本年度预缴企业所得税时,累计应纳税所得额不超过10万元的,可以享受优惠政策;超过10万元的,不享受其中的减半征税政策。 定额征税的小型微利企业,由当地主管税务机关相应调整定额后,按照原办法征收。 (三)本年度新办的小型微利企业,在预缴企业所得税时,凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的,可以享受优惠政策;超过10万元的,应停止享受其中的减半征税政策。
呼和浩特市和林县什么单位要聘出纳 呼和浩特市和林县什么单位要聘出纳''
登入用友T3软件提示错误;“内存溢出”? 登入用友T3软件提示错误;“内存溢出”?
系统缺少ufrtprn.ocx组件造成的。?首先把c:/windows/system32/ufcomsql/ufrtprn.ocx这个文件复制到其他地方,再用正常的文件(下面的附件)替换一下,然后重新注册,注册如下:如果操作系统是XP或2003,则:开始–运行–regsvr32 c:/windows/system32/ufcomsql/ufrtprn.ocx;如果操作系统是WINDOWS 2000,则:开始–运行–regsvr32 c:/winnt/system32/ufcomsql/ufrtprn.ocx。如果还是不行,那么就建议重新安装软件了。如有其它问题,请在下面回复疑问,我们将第一时间与您联系,帮助您解决问题。同时您也可以联系用友畅捷通专业服务商-南京诺谐信息科技有限公司。南京诺谐信息科技有限公司专业销售用友软件,用友财务软件,维护用友T3、用友T6、用友U8、畅捷通T+。我们将竭诚为您服务。联系电话:13655185075。网址:http://www.nioxe.com
IBM 9215网络不通IBM 9215网络不通
问题版本: | 813-U8网络 | 问题模块: | 120-网卡 | 所属行业: | 0-通用 | 问题状态: | http://yun.kuaiji66.com公示 | 关 键 字: | IBM 9215网络不通 | 适用产品: | 通用 | 补 丁 号: | | 开放状态: | 用友云基地注册用户 | 原问题号: | | 提交时间: | 2008-1-8 | 问题名称: | IBM 9215网络不通 | 问题现象: | 客户新买的IBM 9215,预装xp,格式化重装win2003+sp1,网络ping不通. | 原因分析: | 网卡协议上误选择了'网络负载均衡' | 解决方案: | 将网卡协议上取消'网络负载均衡',正常. |
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客户端总账模块打开时提示没有设置数据库连接。怎么回事 客户端总账模块打开时提示没有设置数据库连接。怎么回事[]
备份数据,执行软件补丁!@qq392629945: 打过补丁才出现的这个问题。。。。脚本都执行了 有时候提示有时候不提示@服务联盟济南站罗静:电脑右下角,T6那个服务参数连接试下!@qq392629945:打完补丁 服务就重新启动过了@服务联盟济南站罗静:你好,现在这个问题解决了吗?怎么解决的?谢谢!
企业破产清偿时所欠员工工资能否优先于税款来处理 企业破产清偿时所欠员工工资能否优先于税款来处理
问:企业经营不下去,需要办理破产注销登记,在做破产清偿时是否可以将员工工资优先于税款来处理? 答:根据《征收管理法》(主席令第49号)第四十五条的规定,税务机关征收税款,税收优先于无担保债权,法律另有规定的除外。根据《破产法》(主席令第五十四号)第一百一十三条的规定,破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后,依照下列顺序清偿:(一)破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用,所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用,以及法律、行政规定应当支付给职工的补偿金;(二)破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款;(三)普通破产债权。破产财产不足以清偿同一顺序的清偿要求的,按照比例分配。破产企业的董事、监事和高级管理人员的工资按照该企业职工的平均工资计算。因此,企业破产清偿时应按照员工工资优先于税款来处理。
企业合理损耗是否需到税务局审批和备案 企业合理损耗是否需到税务局审批和备案
问:企业合理损耗计入成本或者费用,需要到局进行审批和备案么? 答:根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局2011年25号公告)(以下简称25号公告)第三条、第四条、第五条规定,企业实际发生的合理的资产损失,应当在其实际发生且上已作损失处理的年度,按规定程序和要求向主管税务机关申报扣除。未经申报的损失,不得在税前扣除。 同时根据本公告第九条的规定:下列资产损失,应以清单申报的方式向税务机关申报扣除:(一)企业在正常经营管理活动中,按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失;(二)企业各项存货发生的正常损耗;(三)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;(四)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;(五)企业按照市场公平交易原则,通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。第十条 前条以外的资产损失,应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失,可以采取专项申报的形式申报扣除。
现在才开始学习初级考试科目,会不会太晚了亲们? 现在才开始学习初级考试科目,会不会太晚了亲们?[]
看一天学多少时间了,什么时候都不会晚,能学到手才学一点就多一点@随风而逝1449310260:说的没错,用心学往往事半功倍,距离考试时间不多了,想得到一些精神上的鼓励,谢谢!加油吧!
如何注册一家教育培训机构?3到16岁孩子培训。 如何注册一家教育培训机构?3到16岁孩子培训。[]
要去教育局申请办学许可证才能注册,这个有难度,所以现在很多是直接在工商注册的教育咨询公司,你可以咨询当地教育局,不同的地方办理难度不同
想把商品的库存导出来,商品零售价跟库存。高级操作---参考价转换--零售价我已经选择了,但是还是不出来。这怎么办? 想把商品的库存导出来,商品零售价跟库存。高级操作---参考价转换--零售价我已经选择了,但是还是不出来。这怎么办?![](http://sto.chanapp.chanjet.com/4a47ecad-3fcd-422b-879b-b2df91606e00/img/2015/11/16/1447641840zRhP.png)
您好,参考价选择零售价之后,参考价里面显示的就是零售价了。您具体指的是什么出不来?是参考价是0还是单价不对呢?@服务社区李珊:参考价就不对,不是零售价@宋淑萍:您将这个单价和商品信息中的零售价进行核对。若是不对,您将具体不对的商品截图给我看下@服务社区李珊:都不对@宋淑萍:您怎么将成本金额和零售价对比呢。是要将参考价和零售价对比,不是成本金额。@服务社区李珊:商品数量是一个两个的时候价格是对的,但是数量一多,就不对了@宋淑萍:如下图@服务社区李珊:您好,我想问一下,就是按照您这种方式全部库存也能出来,但是他家一共是三级,要是查询比如:01牛奶 ,01001蒙牛,01001001鲜奶;02水果,02001 苹果,02001001红富士。我要查询01001这个类别下也就是二级分类的所有明细,怎么查询?能出来么?@宋淑萍:实现不了。@服务社区李珊:也就是说要么查询最末级一类商品的库存跟价格,要么就是查询所有类别的库存跟价格。@宋淑萍:是@服务社区李珊:在那个输入框里面输入某二级类别也不行?@宋淑萍:输入显示的是全部符合要求的,并不是只出现二级的@服务社区李珊:那这样就是没有办法解决了么?@宋淑萍:是。@服务社区李珊:可以提需求是吧?@宋淑萍:可以的。工程师会提交给研发进行处理的@服务社区李珊:好的@宋淑萍:[/握手]
用友2005数据备份
用友软件提供两种备份方式:手工备份和自动备份,下面我们讲解这两种方式的备份账套数据操作步骤(T6和U8与T3备份恢复方法相同,此处以T3为例):
㈠、手工备份
1、先在硬盘上建立一个空文件夹
打开我的电脑(双击)D(或E、F)盘,(空白处右击右键)新建文件夹,把这个新建的文件夹,改名为如用友数据手工备份。(双击)打开用友数据手工备份,(右击)出现新建文件夹,把所新建的文件夹改名为当天的备份日期如2016-12-16后退出
问题解答
“营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税 “营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税 甲公司是一家位于“营改增”试点地区的药品生产企业,属于一般人。几天前,该公司与一家境外企业签订了一份商标使用权转让合同,即境外企业将商标提供给甲公司使用,在合同期内甲公司每年向其支付一定数额的商标使用费,涉及的相费由转让方承担。 现在,甲公司作为“营改增”试点企业,企业不知道支付商标使用费需要扣缴还是增值税,所以打电话向12366纳税服务热线咨询。 坐席员答复,《部、国家总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2011〕111号)附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(以下简称试点实施办法)规定,本办法适用于试点地区的单位和个人,以及向试点地区的单位和个人提供应税服务的境外单位和个人。试点实施办法所附的《应税服务范围注释》规定,文化创意服务,包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。商标著作权转让服务,指转让商标、商誉和著作权的业务活动。 因此,境外企业给试点地区的甲公司提供商标使用权,属于应税服务范围,甲公司应按“现代服务业——文化创意服务——商标著作权转让服务”扣缴增值税,税率为6%,应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率。 另外,甲公司凭通用缴款书可以抵扣增值税进项税额。试点实施办定,纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务,从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣。要注意的是,纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。 坐席员提醒纳税人,上述境外企业转让商标使用权收入,属于特许权使用费范畴,为法第三条第三项规定的所得,所以支付人甲公司在扣缴增值税的同时要扣缴企业所得税,在计算缴纳企业所得税时,应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。为此,甲公司应将合同价款换算成不含增值税价格计算应扣缴的所得税。
用友t6怎么反结账 【用友软件U8/T6/T3反结账反记账方法】U8/T6/T3如何取消结账、取消记账(限于篇幅,此处仅以T3为例,U8/T6步骤相同); 一、反结账步骤: ①点击总账下面的期末,选择“结账”
解决方案
用友U8 仓库(A、B)计价方式:移动平均 存货X在仓库A的结存单价为0 存货X在仓库B的结存单价为5 操作如下:做调拨单从A到B,记账后,其他出库单单价为0,而其他入库单单价为5,不是为0 补充:存货选项中的入库金额和零出库金额选择为结存成本 用友U8 仓库(A、B)计价方式:移动平均 存货X在仓库A的结存单价为0 存货X在仓库B的结存单价为5 操作如下:做调拨单从A到B,记账后,其他出库单单价为0,而其他入库单单价为5,不是为0 补充:存货选项中的入库金额和零出库金额选择为结存成本问题原因:同解决方案 解决方法:客户调拨的存货X是赠品,出入库金额应该是0。如果采用特殊单据记账,则即使在调拨单上录入金额0,记账时入库金额仍然为5,无法使入库金额为0。所以,对于这种赠品存货,您可以先在调拨单上录入金额0,并使用正常单据记账,这样其他入库单的入库金额就会取它单据上录入的金额0。 解决方案: 问题原因:同解决方案 解决方法:客户调拨的存货X是赠品,出入库金额应该是0。如果采用特殊单据记账,则即使在调拨单上录入金额0,记账时入库金额仍然为5,无法使入库金额为0。所以,对于这种赠品存货,您可以先在调拨单上录入金额0,并使用正常单据记账,这样其他入库单的入库金额就会取它单据上录入的金额0。
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用友U8 软件无法登陆,在管理工具的服务中发现SQL无法启动,提示可能是WINDOWS错误用友U8 软件无法登陆,在管理工具的服务中发现SQL无法启动,提示可能是WINDOWS错误问题原因:环境问题 解决方法:将用友软件的文件夹拷贝出来,卸载软件和数据库并重新安装,将以前备份导入,然后把以前文件夹帐套文件夹里05年的数据库文件替换新产生的文件,登陆就可以了 解决方案: 问题原因:环境问题 解决方法:将用友软件的文件夹拷贝出来,卸载软件和数据库并重新安装,将以前备份导入,然后把以前文件夹帐套文件夹里05年的数据库文件替换新产生的文件,登陆就可以了
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T3标准版,在打开“系统管理”的时候提示如图错误,请各位老师帮忙解决一下。 ![1458804665ThVD.jpg image](https://www.kuaiji66.com/nc/zb_users/upload/2021/6/2021061632502665.jpg)
检查计算机名称是否含有特殊字符像‘-’等,如果有,请修改为纯英文名称,修改完成之后请重启电脑;或者更改系统环境变量中用户变量的Tmp变量值。具体方法:首先在C盘下建立一个空文件夹,更名为temp,然后在‘我的电脑处’单击鼠标右键,属性里点高级页签,然后点‘环境变量’,将temp和tmp的值都修改为c:\temp(通过点‘编辑’按钮进行修改;还有检查系统日期格式是否符合下面的要求:短日期格式:yyyy-MM-dd,长日期格式:yyyy'年'M'月'd'日'。(检查方法:点击”开始菜单“-”控制面板“,依次找到”时钟、语言和区域“-”设置时间和日期“-”更改日期和时间“-”更改日历设置“-”日历设置“-【日期】页签中进行查看和修改。) 然后再登录操作 你好,按您的回复进行操作,还是一样的提示。 --按您的回复进行操作,还是一样的提示。 把账套的物理文件拷贝出来保存好,卸载软件,然后重新安装。账套物理文件恢复数据的方式请参照文档中的方法二或方法三: http://www.kuaiji66.com/t3/yongyout3/dVP5Lgy86944.html
t3固定资产制单删除 用友T3软件固定资产生成的凭证如何删除? 固定资产生成的凭证如何删除? 问题模块: 固定资产 关键字:删除凭证 问题版本:用友T3-用友通标准版10.8plus2 原因分析: 进入固定资产模块,找到对应的凭证点击删除即可。 适用产品:T3系列
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