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“营改增”扩围应重视新旧政策衔接

2016-5-31 0:0:0 wondial

“营改增”扩围应重视新旧政策衔接

“营改增”扩围应重视新旧政策衔接 目前,作为我国重要的税制改革内容,“营改增”已进入“深水区”。笔者在工作中发现,在推行“营改增”的过程中,有一些政策不太明朗。因此,笔者建议国家有关部门,在“营改增”逐步扩围的同时,应该抓紧时间清理或完善原有的政策,确保新旧政策无缝衔接,以增强税收政策适用的确定性,减少人的风险。   一是软件产品后续服务是否征收流转税不明朗。《部、国家税务总局关于若干政策的通知》(财税〔2005〕165号,以下简称165号文件)规定,对软件产品交付使用后,纳税人按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。而《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号,以下简称106号文件)规定,现代服务业中“信息技术服务”项目应征收增值税。而“信息技术服务”中“软件服务”,是指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。很明显,165号文件和106号文件规定不一致。根据“新法优于旧法”的原则,“营改增”后软件服务应该属于缴纳增值税的范围。但问题的关键是,“对软件产品交付使用后,按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等”项目,到底该如何缴纳增值税和营业税,现行政策并不清楚。具体来说,软件企业收取的软件培训费、软件开发费、客户入网费等费用,该如何缴纳流转税,应当进一步明确。   二是国际代理是否抵扣增值税说不清楚。165号文件规定,一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票,不得计算抵扣进项税额。而106号文件规定,试点纳税人提供国际货物运输代理服务免征增值税。委托方索取发票的,试点纳税人应当就国际货物运输代理服务收入向委托方全额开具增值税普通发票。试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务,以其取得的全部价款和价外费用,扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额。   从表面上看,165号文件和106号文件都不允许国际货物运输代理业的受托方开具增值税专用发票,委托方只能从受托方索取普通发票;同时,允许国际货物运输代理上、下游企业,凭增值税普通发票“差额纳税”。但问题的关键是,不符合免征增值税条件的纳税人,以及实行“差额纳税”的纳税人,提供国际货物运输代理服务,是否可以开具增值税专用发票呢?不让国际货物运输代理业开具增值税专用发票,到国税部门代开增值税专用发票是否可行呢?众所周知,增值税的法理是企业提供服务的增值额部分作为计税基础,增值额是指收入减去成本费用后的余额。因此,国际货物运输代理企业在经营过程中发生的成本和费用所分离的增值税,从法理上是可以抵扣的,但现行税法并没有明确规定。   三是装卸费和邮寄费进项税额需要明确。根据《国家税务总局关于印发〈增值税问题解答(之一)〉的通知(2)》(国税函发〔1995〕288号)文件规定,准予抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费、建设基金,不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费;增值税一般纳税人采取邮寄方式销售,购买货物所支付的邮寄费,不允许计算进项税额抵扣。而106号文件规定,装卸搬运服务属于“营改增”范畴,提供装卸搬运服务应缴纳增值税;邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务也属于缴纳增值税范围,但邮政普遍服务和特殊服务免征增值税。很显然,“营改增”扩围后,一般纳税人支付的、伴随运输业务一并支付的装卸费,保险费等其他杂费,该如何计算抵扣增值税是个盲点。与此同时,对于一般纳税人支付的邮寄费,该不该抵扣,进项税额该如何计算也面临着新的问题。   另外,笔者发现,商业平销是否属于“营改增”范围难判定,运输发票抵扣增值税政策不明了,“营改增”后无形资产的政策如何适用等诸多问题都需要进一步明确。  

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最新信息

发出商品明细账

发出商品明细账 发出商品明细账

U8知识库
问题号:7368
解决状态:临时解决方案
软件版本:8.52
软件模块:存货核算
行业:通用
关键字:发出商品明细账
适用产品:U852—-存货核算
问题名称:发出商品明细账
问题现象:委托代销业务,全月平均计价法,存货选项选择“发出商品记账”,将单据按发出商品记账时,先将发货单记账,再将发票记账,然后进行期末处理,查询“发出商品明细账”,售出商品的出库成本有一些取的是上月发出商品的销售成本,有一些取的是本月发出商品的销售成本,这种情况正常吗?请问委托代销业务按“发出商品记账”时的销售成本的计算方法是怎样的?
问题原因:使用问题
解决方案:关于您说的现象是正常的。因为在[发出商品明细账],贷方的发票(贷分期/委托代销商品)的单价和金额,是根据发票所对应的发货单记账的当月的实际成本。 所以,您说的现象应是发票所对应的发货单在不同的月份而产生的。 关于,[发出商品记账]时的销售成本的计算方法,在存货的选项中选择委托代销商品记账按照[发出商品核算]的情况下,发货单记账,减少库存商品,增加分期/委托代销商品;发票记账,减少分期/委托代销商品,结转销售成本。
补丁编号:
录入日期:2016-03-16 15:23:45
最后更新时间:

对物税

对物税 对物税

    亦称物税、客体税,“对人税”的对称。早期的对物税着眼于物,将人的关系排除在外,如对财产征税、对商品征税等。现代意义上的对物税,通常是指税收主体与税收客体之间没有直接关联的税收。对物税以客体的“物”为基础而不考虑个人情况,以课说对象的收益额、流转额、数量、外部特征对课税标准,依课税对象的不同设计税率。侧重于物的因素进行课征的对物税,特别强调注重某种物的存在,其主要特征有:(1)在课税原理上,对物税表现为一种由物及人的过程。即首先指向某物,然后才涉及与该物有一定连结关系的私人。(2)在税基的计算上,对物税仅以物的价格、金额或数量为准,而不考虑与该物存在归属关系的私人的经济收入和生活状况等因素。

问题解答

  • “营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税

    “营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税

    “营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税 “营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税 甲公司是一家位于“营改增”试点地区的药品生产企业,属于一般人。几天前,该公司与一家境外企业签订了一份商标使用权转让合同,即境外企业将商标提供给甲公司使用,在合同期内甲公司每年向其支付一定数额的商标使用费,涉及的相费由转让方承担。   现在,甲公司作为“营改增”试点企业,企业不知道支付商标使用费需要扣缴还是增值税,所以打电话向12366纳税服务热线咨询。   坐席员答复,《部、国家总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2011〕111号)附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(以下简称试点实施办法)规定,本办法适用于试点地区的单位和个人,以及向试点地区的单位和个人提供应税服务的境外单位和个人。试点实施办法所附的《应税服务范围注释》规定,文化创意服务,包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。商标著作权转让服务,指转让商标、商誉和著作权的业务活动。   因此,境外企业给试点地区的甲公司提供商标使用权,属于应税服务范围,甲公司应按“现代服务业——文化创意服务——商标著作权转让服务”扣缴增值税,税率为6%,应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率。   另外,甲公司凭通用缴款书可以抵扣增值税进项税额。试点实施办定,纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务,从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣。要注意的是,纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。   坐席员提醒纳税人,上述境外企业转让商标使用权收入,属于特许权使用费范畴,为法第三条第三项规定的所得,所以支付人甲公司在扣缴增值税的同时要扣缴企业所得税,在计算缴纳企业所得税时,应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。为此,甲公司应将合同价款换算成不含增值税价格计算应扣缴的所得税。

  • 用友t6怎么反结账

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    【用友软件U8/T6/T3反结账反记账方法】U8/T6/T3如何取消结账、取消记账(限于篇幅,此处仅以T3为例,U8/T6步骤相同);

    一、反结账步骤:

    ①点击总账下面的期末,选择“结账”



解决方案

  • 用友U8 仓库(A、B)计价方式:移动平均 存货X在仓库A的结存单价为0 存货X在仓库B的结存单价为5 操作如下:做调拨单从A到B,记账后,其他出库单单价为0,而其他入库单单价为5,不是为0 补充:存货选项中的入库金额和零出库金额选择为结存成本

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    用友U8 仓库(A、B)计价方式:移动平均 存货X在仓库A的结存单价为0 存货X在仓库B的结存单价为5 操作如下:做调拨单从A到B,记账后,其他出库单单价为0,而其他入库单单价为5,不是为0 补充:存货选项中的入库金额和零出库金额选择为结存成本问题原因:同解决方案  解决方法:客户调拨的存货X是赠品,出入库金额应该是0。如果采用特殊单据记账,则即使在调拨单上录入金额0,记账时入库金额仍然为5,无法使入库金额为0。所以,对于这种赠品存货,您可以先在调拨单上录入金额0,并使用正常单据记账,这样其他入库单的入库金额就会取它单据上录入的金额0。
    解决方案:
    问题原因:同解决方案  解决方法:客户调拨的存货X是赠品,出入库金额应该是0。如果采用特殊单据记账,则即使在调拨单上录入金额0,记账时入库金额仍然为5,无法使入库金额为0。所以,对于这种赠品存货,您可以先在调拨单上录入金额0,并使用正常单据记账,这样其他入库单的入库金额就会取它单据上录入的金额0。

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    用友U8 软件无法登陆,在管理工具的服务中发现SQL无法启动,提示可能是WINDOWS错误用友U8 软件无法登陆,在管理工具的服务中发现SQL无法启动,提示可能是WINDOWS错误问题原因:环境问题  解决方法:将用友软件的文件夹拷贝出来,卸载软件和数据库并重新安装,将以前备份导入,然后把以前文件夹帐套文件夹里05年的数据库文件替换新产生的文件,登陆就可以了
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    T3标准版,在打开“系统管理”的时候提示如图错误,请各位老师帮忙解决一下。

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  • t3固定资产制单删除

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    用友T3软件固定资产生成的凭证如何删除?

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    问题模块: 固定资产

    关键字:删除凭证

    问题版本:用友T3-用友通标准版10.8plus2

    原因分析: 进入固定资产模块,找到对应的凭证点击删除即可。

    适用产品:T3系列



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