“营改增”后可优化运输费用结算方式
2016-5-31 0:0:0 wondial“营改增”后可优化运输费用结算方式
“营改增”后可优化运输费用结算方式浙江某燃气公司A,自2010年10月开始向其上游公司B采购燃气,并通过自有燃气管道(该管道同时用于运输业务及销售业务)销售给B指定的客户C。A、B、C三方约定:A在含税采购价2.5元/立方米的基础上加收管道输送费0.226元/立方米(含税)与C结算,并向C开具专用发票,预计每年结算量为1亿立方米;A、B、C均为增值税一般人,A具备运输资质,可领购运输业发票。除燃气采购成本外,A开展该管道输送业务无需新增其他采购成本,无其他进项税额。
“营改增”前的筹划思路
针对以上业务,A公司财务部设计并实施了如下方案:
与B、C公司协商并达成如下约定:自2011年10月1日起,B、C按2.5元/立方米(含税)自行结算气价款;A与C结算管道输送费,管道输送费价格调整为0.2151元/立方米(含税),A向C开具运输业普通发票,C凭该普通发票可抵扣7%的增值税。
对于上述方案的效果,可测算如下:
一、对A公司的影响
2011年10月1日后,管道输送费收入由原缴纳13%的增值税变更为缴纳3%的,税负减轻导致单位净收入及增加。
方案实施前管道输送费净收入为0.226÷1.13=0.2(元/立方米)。
方案实施后管道输送费净收入(扣除应缴营业税)为0.2151×(1-3%)=0.2086(元/立方米)。
二、对B的影响
由于燃气结算价格不变,对B无影响。
三、对C的影响
方案实施前管道输送费采购成本为0.226÷1.13=0.2(元/立方米)。
方案实施后管道输送费采购成本(扣除可抵扣7%的增值税税额)为0.2151×(1-7%)=0.2(元/立方米)。
方案实施前后,采购成本一致。
2012年7月31日,《部、国家总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2012〕71号)通知规定,浙江省自2012年10月1日起,纳入“营改增”试点,管道输送业务属于运输业,增值税税率为11%。该文件发布后,A对“营改增”相关政策进行了研究,发现《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(财税〔2011〕111号,注:该文件目前已作废。)有如下规定:试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点政策的通知》(财税〔2013〕37号)附件3《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(注:该文件目前已作废。)、《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》中也有同样的规定。
“营改增”后的筹划思路
结合新政策,A公司于2012年8月,与C公司协调,重新约定如下:从2012年10月1日起,将含税管道输送价格调整为0.222元/立方米,A开具货物运输业增值税专用发票。
上述价格调整后,C的管道输送费采购成本为0.222÷1.11=0.2(元/立方米)。与价格调整前相当,对其损益无影响。
2012年10月,A就上述管道输送业务申请了税负超3%的增值税即征即退优惠,并顺利获得批准。
2012年10月1日后,A的单位管道运输费净收入计算如下:
不含税管道输送费收入为0.222÷1.11=0.2(元/立方米)。
增值税实际税负为0.2×11%=0.022(元/立方米)。
可即征即退增值税税额为0.022-0.2×3%=0.016(元/立方米)。
实际净收入为0.222-0.022+0.016=0.216(元/立方米)。
经历两次价格调整,A公司的单位管道输送费净收入均有所提高:
2011年10月1日前,为0.2元/立方米。2011年10月1日至2012年9月30日,为0.2086元/立方米。2012年10日1日以后,为0.216元/立方米。
如按年结算量1亿立方米计算,相对于2011年10月1日前,两次调整分别为公司增加利润86万元/年,160万元/年。而两次价格调整,对B、C公司的损益均无影响。
筹划思路点评
1.“营改增”前,A通过变更结算方式,调整管道输送收入,适用营业税低税率而使其税负降低。
2.“营改增”后,尽管适用增值税税率为11%,但仍低于原适用13%的税率水平;同时由于享受优惠政策,其税负与“营改增”前缴纳营业税水平相当。
3.“营改增”后,A税负并不增加,但因可向C开具11%的增值税专用发票,增加了C的抵扣比例,为A提供了一定的涨价空间(从0.215/立方米上调至0.222元/立方米,不影响C的损益),价格适当上调,增加了管道输送的收益。
“营改增”后运输费的抵扣政策发生了很大变化,涉及运输费用的相关公司可参考上述案例,结合实际调整计算方式,最大限度享受税改红利。
如果您的问题还没有解决,可以到 T+搜索>>上找一下
相关阅读
- “营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税2021-4-29 16:40:42
- 用友t6怎么反结账2020-4-26 23:26:22
- 暂存凭证做什么用?为什么不让保存?2019-4-23 8:0:0
- 在打印明细帐时(非套打)科目名称打不下时,2019-4-23 8:0:0
- 在打印明细帐时(非套打)科目名称打不下时,_02019-4-23 8:0:0
- 在采购入库单参照订单生成时候出错2019-4-23 8:0:0
- 域用户需要的权限2019-4-23 8:0:0
- 域网络环境下增加仓库、存货等档案提示错误2019-4-23 8:0:0
- 月末结账应付账款对账不平2019-4-23 8:0:0
- 月末结账时提示总账与明细账对账不平2019-4-23 8:0:0
最新信息
- 用友t3怎样取消审核
- 用友t6如何取消审核凭证
- 请问下,我建账选择的是小企业会计准则(2013年)行业性质,但是为什么在会计科目那里显示的都是小企业会计制度的会计科目?
- 前台收银程序T+pos启动后,提示数据库错误,编号11,绑定数据库错误。如何处理啊?
- 老师请问:怎么样才能把不能够按照默认供货商为单位来查询诸如销量、库存等等各类参数的问题反馈给开发团队??我们超市这单是和各个供货商对接库存和销售量都快疯了。这样一个带前端销售的软件怎么会这个基本的功能都没有……还需要做什么自定义项那么麻烦
- T3卸载不了提示这个是什么意思?
- 请问t3标准版为什么从系统卸载不掉,请问怎么才能卸载掉?
- 为什么卸载的时候提示这个??
- 请问这是怎么一回事,老是说登录不上服务器,防火墙都已经关闭了,提示下面这种
- 我用的是用友T3普及版 ,现在我点击注册登录时输入密码之后没有账套出来,我确定密码和用户名都是对的!还有点击系统管理的时候电脑没有反应,打不开系统管理!这个是什么原因呢?
服务器上软件无法连接数据库 服务器上软件无法连接数据库
问题号: | 5525 |
---|---|
解决状态: | 最终解决方案 |
软件版本: | 8.52 |
软件模块: | 其他 |
行业: | 通用 |
关键字: | 服务器上软件无法连接数据库 |
适用产品: | 8.5x |
问题名称: | 服务器上软件无法连接数据库 |
问题现象: | winxp+852+服务器上软件无法连接数据库 |
问题原因: | 修改计算机名引起 |
解决方案: | 客户修改过计算机名称,设置u8服务参数更改数据服务器名称为现在的计算机名称即可 |
补丁编号: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
T1里面有没有办法看到今日的欠款统计(只算当天) T1里面有没有办法看到今日的欠款统计(只算当天)[]
您好,可以查询信息中心-钱流信息-应收应付统计。根据您说的地方我测试了下,我今天开了一张A客户销售单应收2元,后来又做一张A客户收款单收的是昨天的 单子5元, 我在应收应付统计里面开始日期和结束都是今天(按照单位应收应付搜索) 结果是本期应付款3 不明白里面的逻辑关系?我想看 今天所有开过单子的一个欠款统计 能做到吗?@阿利673968034:您好,这个单位应收应付统计是按照单据日期来查询的,如果您销售单时应收2元,收款单收昨天5元,我们软件查询的结果是本期应付款3元哈,目前软件查询不了今天所有开过单子的一个欠款统计的。恩好的@阿利673968034:[/微笑]