“营改增”试点地区企业的会计处理
2016-5-31 0:0:0 wondial“营改增”试点地区企业的会计处理
“营改增”试点地区企业的会计处理 根据财税〔2012〕71号文件的规定,北京市于2012年9月1日完成新旧税制转换。江苏省、安徽省于2012年10月1日完成新旧税制转换。福建省、广东省于2012年11月1日完成新旧税制转换。天津市、浙江省、湖北省于2012年12月1日完成新旧税制转换。这些试点地区的“营改增”企业应如何进行处理呢? 根据《部关于印发〈改征试点有关企业会计处理规定〉的通知》(财会[2012]13号)的规定,对试点地区一般人和小规模纳税人的会计处理按照以下规定进行处理。 一、试点纳税人差额征税的账务处理 1、一般纳税人差额征税的会计处理 根据财会[2012]13号文件的规定,一般纳税人提供应税服务,试点期间按照营业税改征增值税有关规定,允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的,应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏,用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额;企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记“主营业务成本”等科目,按实际支付或应付的金额,贷记"银行存款"、"应付账款"等科目。 对于期末一次性进行账务处理的企业,期末,按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额,借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目,贷记“主营业务成本”等科目 案例1: 北京市甲运输公司是增值税一般纳税人,2012年9月取得全部收入200万元,其中,国内客运收入185万元,支付非试点联运企业运费50万元并取得交通运输业专用发票,销售货物取得支票12万元,运送该批货物取得运输收入3万元。假设该企业本月无进项税额,期初无留抵税额(单位:万元)。请分析甲运输公司应如何账务处理? 分析: 由于客运收入属于交通运输业,属于营业税改征增值税的应税服务,适用的增值税率为11%,销售货物属于增值税应税货物,税率为17%.因此,甲运输公司销售额为(185+3-50)÷(1+11%)+12÷(1+17%)=104.85(万元)。 甲运输公司应交增值税额为(185+3-50)÷(1+11%)×11%+12÷(1+17%)×17%=15.42(万元)。 试点纳税人接受非试点营业税纳税人联运业务,销售额要按差额计算。根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定,试点纳税人提供应税服务的销售额,按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的,允许其以取得的全部价款和价外费用,扣除支付给非试点纳税人(指试点地区不按照试点实施办法缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人)价款后的余额为销售额。 甲运输公司取得收入的会计处理: 借:银行存款200 贷:主营业务收入179.63 应交税费——应交增值税(销项税额)20.37[(185+3)÷(1+11%)×11%+12÷(1+17%)×17%]。 支付联运企业运费: 借:主营业务成本45.05 应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)4.95[50÷(1+11%)×11%] 贷:银行存款50 假设本案例中的增值税一般纳税人甲运输公司支付试点联运企业(小规模纳税人)运费50万元并取得交通运输业专用发票,其他条件不变。则根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》的规定,试点纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务,按照取得的增值税专用发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额。 甲运输公司销项税额为(185+3)÷(1+11%)×11%+12÷(1+17%)×17%=20.37(万元)。 甲运输公司可抵扣进项税额为50×7%=3.5(万元)。 借:银行存款200 贷:主营业务收入179.63 应交税费——应交增值税(销项税额)20.37。 支付联运小规模纳税人企业运费: 借:主营业务成本46.5 应交税费——应交增值税(进项税额)3.5 贷:银行存款50 假设支付试点联运企业(一般纳税人)运费价税合计50万元并取得增值税专用发票,其他条件不变。则甲运输公司可抵扣进项税额:50÷(1+11%)×11%=4.95(万元)。 甲运输公司提供服务取得收入的会计处理: 借:银行存款200 贷:主营业务收入179.63 应交税费——应交增值税(销项税额)20.37。 支付联运一般纳税人企业运费: 借:主营业务成本45.05 应交税费——应交增值税(进项税额)4.95 贷:银行存款50如果您的问题还没有解决,可以到 T+搜索>>上找一下
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对A公司外购资产会计处理的一点看法 _0对A公司外购资产会计处理的一点看法
一、基本情况
A公司是**县2002年2月新办企业,2002年初B公司进行改制,由A公司指定“北京中商资产评估有限责任公司”对其整体资产进行评定估算。2002年8月20日北京中商资产评估有限责任公司出具资产评估报告书,确定评估基准日为2002年5月31日,经评估B公司资产总计5000万元。2002年8月26日,A公司与**县经济贸易局签定收购协议书,由A公司出资2000万元收购B公司全部资产5000万元,同时不承担所有债务。2002年6月A公司被暂认定为一般纳税人,向国税部门申报。
发出商品记帐不能结转成本 发出商品记帐不能结转成本
问题号: | 11306 |
---|---|
解决状态: | 最终解决方案 |
软件版本: | 8.60sp |
软件模块: | 存货核算 |
行业: | 通用 |
关键字: | 结转成本 |
适用产品: | u8系列 |
问题名称: | 发出商品记帐不能结转成本 |
问题现象: | 存货核算模块在进行发出商品记帐以后,发现期初发出商品在生成凭证的时候没有金额。 |
问题原因: | 客户的期初发出商品在记帐的时候没有单价和金额。 |
解决方案: | 发出商品生成凭证的时候,是按照发货单的成本来结转销售成本的,期初发货单没有单价和金额则不能生成有金额的凭证。恢复期初记帐,添上单价和金额,然后重新对发票记帐生成凭证即可。 |
补丁编号: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |