企业年金个人所得税申报纳税操作指引
2016-5-1 0:0:0 wondial企业年金个人所得税申报纳税操作指引
企业年金个人所得税申报纳税操作指引「提示」当前，不少工薪阶层都拥有企业年金，但对企业年金的申报事项未必十分清楚。为此。本报特邀深圳市地税局详细介绍企业年金个人所得税申报纳税的操作指引。
为促进我国多层次养老保险体系的发展，部、社会保障局、国家总局联合发文，自2014年1月1日起，实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税政策。在年金缴费环节，对按国家规定的单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税；对个人缴费部分不超过限额标准的，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。单位和个人超过规定标准缴付的部分，应并入当月工资、薪金所得计算代扣个人所得税。在年金基金环节，企业年金或职业年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，暂不征收个人所得税。在年金领取环节，个人达到国家规定的退休年龄领取的年金，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
一、年金计划备案
1.备案期限
企业应在建立年金计划，或年金方案、受托人、托管人发生变化的次月15日内前往主管税务机关进行备案。
2.备案资料要求
（1）建立单一计划的企业，需提供提交《深圳市地方税务局企业年金个人所得税递延纳税备案登记表》（以下简称《备案登记表》）、企业年金方案及批复函、年金基金管理合同及计划确认函等资料；
（2）参加集合计划的企业，需提供提交《备案登记表》、企业年金方案及批复函、受托机构发起的集合计划方案及确认函、企业参与合同等资料；
（3）对于分（子）公司参加总（母）公司年金计划的，应提供提交《备案登记表》、总（母）公司年金方案及批复函（需列明参与公司）、总公司年金基金管理合同及确认函等资料。
二、年金缴费环节个人所得税申报
1.税款计算
对于自2014年1月1日起，符合规定的单位缴费、账户余额产生的投资收益、取得的追记或一次性补偿收入，计入个人账户时暂不缴纳个人所得税，待年金领取时再按规定缴纳个人所得税。其中，单位缴费标准为每年不得超过本企业上年度职工工资总额的十二分之一。
对于个人缴费部分，不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。其中，个人缴费工资计税基数不得超过参保者工作地所在城市上年度职工月平均工资的3倍。即“工资计税基数的4%”和“所在城市上年度职工月平均工资的3倍”，这两个条件需同时满足。
根据深圳市统计局发布的2013年度深圳市在岗职工年平均工资62619元标准，深圳市上一年度职工月平均工资3倍上限为15654.8元，该标准从2014年6月1日起执行，并将根据市统计局发布的相关数据每年进行调整。因此，若职工工资计税基数为n元，个人缴付年金比例为m，则税前扣除额计算如附图所示。
2.对扣缴义务人的要求
建立年金的单位将超出标准缴费部分，并入工资薪金所得代扣代缴个人所得税，并在法定申报期限内向企业所在地的主管税务机关申报解缴税款。
3.对代扣代缴申报的要求
年金缴费申报流程与正常“工资、薪金所得”代扣代缴明细申报总体无异。企业进行年金扣缴个人所得税申报时，应注意将个人允许税前扣除的年金缴费部分填入“允许扣除的税费”栏。
（1）使用国家税务总局个人所得税代扣代缴系统（客户端软件）申报时，应在“正常工资薪金收入”模块，将个人实际缴存的年金填入“年金（个人部分）”栏目，系统自动计算并填入“允许扣除的税费”后再进行申报纳税。
（2）使用深圳地税电子税务局或到服务厅进行代扣代缴明细申报时，企业将个人允许税前扣除部分填入“允许扣除的税费”栏，并将应征税部分与当月工资薪金合并后，计算缴纳个人所得税。
三、年金领取环节个人所得税申报
1.税款计算
个人达到国家规定的退休年龄，按年、按季、按月领取的年金，均可平均分摊计入各月，对每月领取额全额按照工薪金所得税率纳税。如果是一次性领取，除因出境定居或死亡，可按12个月分摊到各月进行纳税外，其余情况都应将总额单独作为一个月的工资薪金所得全额纳税。上述所说全额为领取年金的总额，即不得减除工资薪金所得3500元的费用扣除标准。
对于2013年12月31日前已参与年金计划并缴费的人员，在2014年1月1日后领取的，仅需就1月1日后的年金账户余额中的新增部分缴纳个人所得税，领取待遇中属于1月1日前留存的缴费及收益部分，免缴个人所得税，其他情况均不属于范围。
2.对扣缴义务人的要求
托管人通过年金托管账户向年金领取人支付年金待遇，应履行代扣代缴义务，并向其主管税务机关进行全员全额明细扣缴申报纳税。托管人的主管税务机关应为实际管理企业年金业务、直接接收受托人及账户管理人指令的机构所在地的主管税务机关。
3.对代扣代缴申报的要求
代扣代缴申报年金领取个人所得税时，需注意的是，在维护纳税人基础信息和申报时，需将“是否雇员”选项置为“否”。
（1）通过国家税务总局个人所得税代扣代缴系统（客户端软件）申报时，进入“年金（领取）收入”菜单，录入“年金领取收入额、已完税缴费额、全部缴费额、分摊月份”等信息，按照系统自动计算的应纳税额缴交税款。
（2）通过深圳地税电子税务局进行代扣代缴明细申报时，扣缴义务人应先维护纳税人基础信息，在“纳税人基础信息维护模块”的“备注”栏中注明“年金领取”字样。然后，将个人领取的年金金额填入“收入额”栏，将允许减计的金额填入“税前扣除项目其他”栏，将“减除费用”填写为零。同时，纳税人亦可前往办税服务厅进行申报纳税。
四、年金管理机构的责任与义务
1.企业年金方案实施后，受托人应主动协调相关管理人依法向税务机关办理扣缴个人所得税申报、提供相关资料。
2.账户管理人应整理并建立个人年金缴费及对应的个人所得税全员全额明细信息，并及时向托管人提供姓名、身份证号、2014年之前缴费金额、全部缴费金额、支付年金金额、领取方式等信息。
3.托管人应及时根据受托人指令及账户管理人提供的资料，计算并扣缴年金待遇领取时所涉及的应纳税额，并在法定申报期限内向主管税务机关申报解缴税款。
如果您的问题还没有解决，可以到 T+搜索>>上找一下
相关阅读
- “营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税2021-4-29 16:40:42
- 用友t6怎么反结账2020-4-26 23:26:22
- 在打印明细帐时（非套打）科目名称打不下时，_02019-4-23 8:0:0
- 在打印明细帐时（非套打）科目名称打不下时，2019-4-23 8:0:0
- 在采购入库单参照订单生成时候出错2019-4-23 8:0:0
- 域用户需要的权限2019-4-23 8:0:0
- 域网络环境下增加仓库、存货等档案提示错误2019-4-23 8:0:0
- 月末结账应付账款对账不平2019-4-23 8:0:0
- 月末结账时提示总账与明细账对账不平2019-4-23 8:0:0
- 有一个仓库出现部分存货负单价2019-4-23 8:0:0
最新信息
- 用友t3怎样取消审核
- 用友t6如何取消审核凭证
- 请问下，我建账选择的是小企业会计准则（2013年）行业性质，但是为什么在会计科目那里显示的都是小企业会计制度的会计科目？
- 前台收银程序T+pos启动后，提示数据库错误，编号11，绑定数据库错误。如何处理啊？
- 老师请问：怎么样才能把不能够按照默认供货商为单位来查询诸如销量、库存等等各类参数的问题反馈给开发团队？？我们超市这单是和各个供货商对接库存和销售量都快疯了。这样一个带前端销售的软件怎么会这个基本的功能都没有……还需要做什么自定义项那么麻烦
- 请问t3标准版为什么从系统卸载不掉，请问怎么才能卸载掉？
- 为什么卸载的时候提示这个？？
- 请问这是怎么一回事，老是说登录不上服务器，防火墙都已经关闭了，提示下面这种
- T3卸载不了提示这个是什么意思？
- 我用的是用友T3普及版 ，现在我点击注册登录时输入密码之后没有账套出来，我确定密码和用户名都是对的！还有点击系统管理的时候电脑没有反应，打不开系统管理！这个是什么原因呢？
你好，我是14年开始使用该软件，今天开机发现软件出现了这问题，“初始化系统失败”怎么回事，急啊，打当地经销商电话找不到人 你好，我是14年开始使用该软件，今天开机发现软件出现了这问题，“初始化系统失败”怎么回事，急啊，打当地经销商电话找不到人[]
先打开商贸宝服务器，右键数据库测试连接，连接成功之后再保存设置，然后再重新打开软件看看数据库，服务器，套接字有没有都启动，不行您加qq号：1309049386，远程帮您看看服务社区为开放论坛，请保护好个人信息及账套数据安全，不要随意点击非社区链接，透露电话、QQ、加密狗号等私人信息。任何操作前，请注意备份数据。服务社区不提供任何回拨、远程及数据处理服务。如需此类服务，经销商请在【支持网】版块登记支持问题；客户请直接联系您的经销商，未能直接联系的，可在【问答】版块求助含有“畅捷服务工程师”标志的总部工程师，通过邮件方式提供相应信息，由总部协调派单。（提供信息请认准畅捷服务工程师标准邮箱格式：[email protected]）已发邮件到工程师邮箱了，大概什么时候可以有答复，因为进不了软件我们看不到库存无法打单出货@宁静致远Qzq:若是发送到我们畅捷通工程师邮箱，我们会马上给您派单的。
代理商收到信息会在1-3个工作日内和您联系的 [/微笑]如果3个工作日我就晕过去了，干不了活啊把这两个服务启动它。 我们理解你们的困惑，买了软件，过期之后，原来的服务商就不给你们维护，动不动就要收一千或八九百的维护费。我们重视你们的需要，但对于软件来说维护是必要的。社区是开放性论坛，所以在这上面你可以找到其他服务商的帮助。当然如果你觉得这样不安全，你怕被骗，你可以不找我们，买卖是基于自愿与平等原则的。维护公司。@宁静致远Qzq:您将您的联系方法（联系人，联系电话，办公地址，加密狗号）发送到我的邮箱 [email protected],我确认信息之后帮您催单。[/微笑]已发至你的邮箱了，@宁静致远Qzq:好的，邮件信息已收到，正在为您确认催单。请耐心稍等下吧 [/微笑]
T1 商贸宝开账做单据后 发现商品单位的换算搞错了 还可以修改吗？ T1 商贸宝开账做单据后 发现商品单位的换算搞错了 还可以修改吗？[]
不能直接修改了
方法1、先备份好账套数据之后，信息中心，经营历程中，将单子复制到草稿，点击维护中心，系统重建，保留草稿和基本信息，草稿和期初中有001的，替换为别的商品，确认001 没用过去修改，然后改回草稿与期初，再开账，过账。
方法2、建立一个新的商品A001，设置好对应的换算率，将之前001的数量盘亏，然后A001盘盈对应数量，然后将001停用。以后用A001@服务社区李珊:好的，谢谢@蒙同学:不客气的，祝您工作愉快！[/微笑]
