“免抵退”税的计算及账务处理
2016-5-30 0:0:0 wondial“免抵退”税的计算及账务处理
“免抵退”税的计算及账务处理出口货物新的“免、抵、退”税办法（财税［2002］7号）已实行一年有余，但一些出口生产企业的财务人员对此仍不能很好掌握，现结合实际情况举例说明。
例如：某增值税一般纳税人自营出口自产产品，出口产品的征税率为17％，出口产品的退税率为13％，2002年1月1日开始执行“免、抵、退”税增值税政策，有关资料如下：
1.2002年1月，上期留抵进项税额100万元，本期外购原料500万元，取得进项税额75万元（部分未取得增值税进项发票），当期内销货物550万元，自营出口产品取得离岸价收入折合人民币400万元；
2.2002年2月、3月，无涉税事宜；3.2002年4月，收齐1月份250万元出口货物的退税单证报退税部门，并于当月取得退税部门核发的上述250万元出口产品的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》；
4.2002年5月、6月、7月、8月，无涉税事宜；
5.2002年9月，取得内销收入400万元，收齐1月份150万元的出口货物退税单证报退税部门，并于当月取得退税部门核发的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》。
2002年1月～9月“免、抵、退”税的计算及会计处理如下：
1.2002年1月：外购货物时：
借：原材料 5000000
应交税金——应交增值税（进项税额） 750000
贷：银行存款（应付账款） 5750000
内销产品取得收入时：
借：应收账款 6435000
贷：产品销售收入——内销货物 5500000
应交税金——应交增值税（销项税额） 935000
出口产品时：
借：应收外汇款 4000000
贷：产品销售收入——一般贸易出口 4000000
免抵退税不得免征和抵扣税额＝4000000×（17％－13％）＝160000（元）。
转出出口产品时：
借：产品销售成本——一般贸易出口 160000
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 160000
当月应缴增值税＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税总额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）＝935000－（1000000＋750000－160000）＝－655000（元），即“应交增值税”借方余额为655000元。
2.2002年2月、3月，只需结转有关账户余额即可。
3.2002年4月：根据退税部门出具的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》进行免抵退税额核算：免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口退税率＝2500000×13％＝325000（元），因免抵退税额325000元小于2002年3月末留抵税额655000元，则当期应退税额为325000元。
免抵退税的账务处理：
借：应收补贴款——出口退增值税 325000
贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 325000
当期应缴增值税＝0－（655000－325000－0）＝－330000（元），即“应交增值税”借方余额为330000元。
4.2002年5月、6月，只需结转有关账户余额即可。
5.2002年7月，因1月份出口的150万元销售货物已超过6个月未收齐退税单证，应按内销货物征税。
（1）将出口销售收入转为内销收入：
借：产品销售收入——一般贸易出口1500000
贷：产品销售收入——内销收入1500000（2）补提销项税额：
借：其他应收款 255000
贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 255000
（3）冲减“免抵退税不得免征和抵扣税额”＝1500000×（17％－13％）＝60000（元）。
借：产品销售成本——一般贸易出口 60000
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 60000
（4）当月应缴增值税＝255000－（0＋330000＋60000）＝－135000（元），即“应交增值税”借方余额为135000元。
6.2002年8月，只需结转有关账户余额即可。
7.2002年9月：
内销的账务处理：
借：应收账款（银行存款） 4680000
贷：产品销售收入——内销收入 4000000
应交税金——应交增值税（销项税额） 680000
调冲7月份外销转内销的账务处理：
（1）借：产品销售收入——内销收入 1500000
贷：产品销售收入——一般贸易出口 1500000
（2）借：其他应收款 255000
贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 255000
（3）借：产品销售成本——一般贸易出口 60000
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 60000
出口免抵退税额的账务处理：根据退税部门出具的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》进行免抵退税额核算：免抵退税额＝1500000×13％＝195000（元）。因免抵退税额195000元大于2002年8月留抵税额135000元，则应退税额为135000元。
借：应收补贴款——出口退增值税 135000
贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 135000
（4）当期应缴增值税＝680000－255000－（0＋135000－135000－60000－0）＝485000（元）。
借：应交税金——应交增值税 485000
贷：应交税金——未交增值税 485000.
如果您的问题还没有解决，可以到 T+搜索>>上找一下
相关阅读
- “营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税2021-4-29 16:40:42
- 用友t6怎么反结账2020-4-26 23:26:22
- 在打印明细帐时（非套打）科目名称打不下时，_02019-4-23 8:0:0
- 在打印明细帐时（非套打）科目名称打不下时，2019-4-23 8:0:0
- 在采购入库单参照订单生成时候出错2019-4-23 8:0:0
- 域用户需要的权限2019-4-23 8:0:0
- 域网络环境下增加仓库、存货等档案提示错误2019-4-23 8:0:0
- 月末结账应付账款对账不平2019-4-23 8:0:0
- 月末结账时提示总账与明细账对账不平2019-4-23 8:0:0
- 有一个仓库出现部分存货负单价2019-4-23 8:0:0
最新信息
用友U8 存货和采购的暂估入库余额表不一致用友U8 存货和采购的暂估入库余额表不一致
问题原因:入库单先做了记账，再做的部分结算，这样在采购系统中此张单据是已结算的，但存货系统中此单据在当月是暂估的，不能结算成本处理，因此两系统中可能数据对不上。 解决方法:在存货系统中恢复记账后重新记账来解决。
解决方案：
问题原因:入库单先做了记账，再做的部分结算，这样在采购系统中此张单据是已结算的，但存货系统中此单据在当月是暂估的，不能结算成本处理，因此两系统中可能数据对不上。 解决方法:在存货系统中恢复记账后重新记账来解决。
www.kuaiji66.com 天龙瑞德
