企业税收筹划 关注政策变化
2016-5-2 0:0:0 wondial企业税收筹划 关注政策变化
企业税收筹划 关注政策变化有关企业税收筹划的方法很多，而充分利用国家现行的税收优惠政策进行税收筹划，是筹划方法中最重要的一种。从某种意义上来说，税收筹划的过程实际上就是税收政策的选择过程。
税收政策是国家制定的指导税收分配活动和处理各种税收分配关系的基本方针和基本准则。税收法律、法规是税收政策的法律形式和集中体现。国家的税收政策在不同的时期和不同的税收法律制度中有不同的表现形式与内容。不论税收政策的具体内容如何，但就其经济影响方面的功能而言，大体上可归纳为四种主要类型：激励性税收政策、限制性税收政策、照顾性税收政策、维权性税收政策。这种税收政策的目的首先是为了贯彻对等原则和维护国家的经济权益，同时也体现了税收的激励或限制政策。针对上述四种类型的税收政策，企业在开展税收筹划时要尽量回避限制性税收政策，主动响应激励性税收政策，即积极用好、用足、用活各项税收优惠政策。
税收优惠政策是国家为鼓励某些产业、地区、产品的发展，特别制定一些优惠条款以达到从税收方面对资源配置进行调控的目的的税收政策。企业进行税收筹划必须以遵守国家税法为前提，如果企业运用优惠政策得当，就会为企业带来可观的税收利益。由于我国的税收优惠政策比较多，企业要利用税收优惠政策，就需要充分了解、掌握国家的优惠政策。通过掌握税收优惠政策来自觉地采用一些能最大限度地减少企业纳税负担的税收筹划方法。据了解，从2006年1月1日起，我国将全面启动一系列企业税收优惠政策，因此企业在进行税收筹划时要特别关注下列税收政策新规。
高新企业界定有新规
为推动企业技术进步，促进高新技术产业发展，国家将实行推动软件产业发展的一系列税收优惠政策。根据发展改革委、信息产业部、商务部、国家税务总局联合发布的《关于印发〈国家规划布局内重点软件企业认定管理办法〉的通知》（发改高技〔2005〕2669号）规定，从2006年1月1日起，经认定的年度国家规划布局内重点软件企业，当年未享受免税优惠的，可减按10％的税率征收企业所得税。发改委下发的《国家规划布局内重点软件企业认定管理办法》规定，重点软件企业除了要经认定机构认定以外，还须接受国家发改委、信息产业部、商务部和国家税务总局审定符合以下条件之一：软件年营业收入超过1亿元人民币且当年不亏损；年出口额超过100万美元且软件出口额占本企业年营业收入50％以上；在年度重点支持软件领域内销售收入列前五位。
新办企业优惠有新标准
《财政部、国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税〔2006〕1号）重新明确了享受企业所得税定期减税或免税的新办企业的认定标准。新办企业应该是按照国家法律、法规以及有关规定在工商行政主管部门办理设立登记，新注册成立的企业。新办企业的权益性出资人（股东或其他权益投资方）实际出资中固定资产（包括建筑物、机器、设备等）、无形资产（包括专利权、商标权、非专利技术等）、非货币性资产固定资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例一般不得超过25％，超过25％将不得享受企业所得税减免税政策优惠。另外，新办企业在享受企业所得税定期减税或免税优惠政策期间，从权益性投资人及其关联方累计购置的非货币性资产超过注册资金25％的，也将不再享受相关企业所得税减免税政策优惠。
申报减免税要按新规定
为了使新税收优惠政策的实施科学化、规范化，2005年8月3日和2005年12月15日，国家税务总局先后下发《关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕129号），《关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2005〕200号）及其他相关税法明确规定，自2006年1月1日，享受减免税的纳税人必须填写《税收减免税申报表》。对所属期为2006年度减免税申报期限的要求是，企业所得税在年度汇算清缴时申报上一年度应享受减免的税款；其他税种按照各税种申报期限在办理纳税申报的同时申报当期应享受减免的税款。对所属期为2005年度减免税申报期限的要求是，2006年1月纳税人应申报所属期为2005年1月～12月的减免税款（流转税如营业税及附加），申报时应按照不同的减免税项目分别填写、申报。申请表上要写明规定应享受的减免税项目及税额，不同的减免税种可以在一张《税收减免税申报表》上填报。纳税人可以通过主管税务机关服务窗口免费领取2006年度纳税申报手册（内含减免税申报表）申报，有条件的或者直接在网上进行减免税申报。纳税人如果发现自己申报的减免税数据错误，可以办理补充申报，填写差额数进行调整。
再就业税收优惠新政策
为促进下岗失业人员再就业工作，2006年1月18日下发了《国家税务总局、劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知》（国税发〔2006〕8号），2006年1月23日，财政部、国家税务总局下发《关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》（财税〔2005〕186号）。总体上看，新一轮的税收优惠有以下几个特点：一是延长了再就业税收优惠政策的执行期限；二是扩大了税收优惠政策扶持对象的范围；三是改进了减免税方式。
与原先的再就业税收优惠政策相比，主要区别是：在不能享受优惠的服务型企业的类别方面，新政策删除了“网吧”，但增加了“房屋中介”和“典当”。即可享受税收优惠的经济实体的范围与原政策相比有所扩大，原先不能享受优惠的网吧、从事非零售业务的商贸企业、建筑业企业（从事工程总承包者除外）以及其他属于服务业、商贸业以外行业的实体在新政策下也可享受所得税优惠。同时，不再对新办企业和现有企业制定不同的税收优惠政策，而是适用统一的优惠政策。税收优惠的计算方式从定率减征变为定额扣减，同时不再以招用下岗失业人员占职工总数的比例作为享受税收优惠的前提条件。享受优惠的人员的表述从“下岗失业人员”变为“持再就业优惠证人员”，更具有可操作性。
房产税政策有大变动
国家税务总局2005年10月下发了《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》（国税发〔2005〕173号），规定从2006年1月1日开始：为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。为了统一税收政策，规范税收管理，2005年12月23日，财政部、国家税务总局在《关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》（财税〔2005〕181号）中明确规定，从2006年1月1日开始，凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。
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分录大全-会计必知的194分录之七 分录大全:会计必知的194分录之七 五、货币资金及结算款项 ? （一）货币资金1.现金、银行存款的收入（1）收到者投入的货币资金借：银行存款（或现金） ? 贷：实收资本（2）借入款项借：银行存款贷：短期借款（或长期借款） ? （3）收到商品销售帐款借：银行存款贷：商品销售收入（或应收帐款等） ? （4）收到其他业务收入款项借：银行存款（或现金） ? 贷：其他业务收入（5）收到接受投资企业分回的投资利润借：银行存款等贷：投资收益（6）收回其他应收暂付款项借：银行存款（或现金） ? 贷：其他应收款2.现金、银行存款的支出（1）归还借款借：短期借款（或长期借款） ? 贷：银行存款（2）采购商品借：商品采购贷：银行存款（3）购买材料物资、包装物、低值易耗品等借：材料物资（或包装物、低值易耗品） ? 贷：银行存款（4）交纳各种税金借：应交税金贷：银行存款（5）支付投资人利润借：应付利润贷：银行存款（6）支付职工工资借：应付工资贷：现金（7）支付有关费用借：经营费用（或管理费用、财务费用） ? 贷：银行存款（或现金） ? 3.货币资金的划转（1）现金存入银行借：银行存款贷：现金（2）自银行提取现金借：现金贷：银行存款 ? （二）结算款项 ? 1.应收票据（1）收到购货方开出、承兑的商业汇票借：应收票据贷：商品销售收入（2）企业的应收帐款改按应收票据结算方式，在收到购货方开出、承兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收帐款（3）企业持未到期的商业汇票向银行贴现借：银行存款（实际收到的贴现金额） ? 借：财务费用（贴现息） ? 贷：应收票据（票面价值） ? （4）收回应收票据本息借：银行存款（实际收到的金额） ? 贷：财务费用（利息部分） ? 贷：应收票据（票面价值） ? 2.应收帐款 ? （1）企业商品销售发生的应收帐款借：应收帐款贷：商品销售收入（2）企业代购货单位垫付的包装费、运杂费借：应收帐款贷：银行存款（3）企业的应收帐款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收帐款（4）企业收到应收帐款时借：银行存款等贷：应收帐款（5）核销坏帐损失借：坏帐准备（或管理费用） ? 贷：应收帐款（6）已经确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回借：应收帐款贷：坏帐准备（或管理费用） ? 同时，借：银行存款贷：应收帐款（7）贴现的商业汇票到期，因承兑人的银行帐户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知或已转作逾期贷款处理的通知时借：应收帐款贷：银行存款（或短期借款） ? 3.预收帐款（1）企业向购货单位预收货款借：银行存款贷：预收帐款（2）商品销售实现时，按商品实际售价借：预收帐款贷：商品销售收入（3）购货单位补付的货款借：银行存款贷：预收帐款（4）退回购货单位多付的货款借：预收帐款贷：银行存款4.其他应收款（1）发生其他应收款项时借：其他应收款贷：银行存款等（2）收回其他应收款项时借：银行存款贷：其他应收款5.应付票据（1）企业因购买商品等对外发生债务，开出、承兑的商业汇票时借：商品采购等贷：应付票据（2）以承兑汇票抵付货款、应付帐款时借：应付帐款贷：应付票据（3）支付银行承兑汇票的手续费借：财务费用贷：银行存款（4）收到银行支付本息通知时，借：应付票据借：财务费用贷：银行存款6.应付帐款（1）企业购入商品、材料物资等已验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证（发票帐单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值） ? 借：库存商品（或材料物资） ? 贷：应付帐款（2）企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票帐单借：其他业务支出（或经营费用等） ? 贷：应付帐款（3）企业偿付应付帐款时借：应付帐款贷：银行存款（4）企业开出、承兑商业汇票抵付应付帐款借：应付帐款贷：应付票据7.预付帐款（1）企业预付货款借：预付帐款贷：银行存款（2）收到所购商品时，根据发票帐单等列明的金额借：商品采购等贷：预付帐款（3）补付的货款借：预付帐款贷：银行存款（4）退回多付的货款借：银行存款贷：预付帐款8.其他应付款（1）发生其他各种应付、暂收款项时借：银行存款（或管理费用、财务费用、营业外支出等） ? 贷：其他应付款（2）支付其他各种应付、暂收款项时借：其他应付款贷：银行存款9.应付工资（1）企业向银行提取现金准备发放工资时借：现金贷：银行存款（2）发放工资时借：应付工资贷：现金（3）从应付工资中扣还各种款项借：应付工资贷：其他应收款（或其他应付款） ? （4）职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财会部门时借：现金贷：其他应付款（5）月份终了，将本月应发的工资进行分配借：经营费用（管理费用、在建工程、营业外支出、应付福利费） ? 贷：应付工资10.应付福利费（1）企业提取福利费借：经营费用（管理费用、其他业务支出、营业外支出）? 贷：应付福利费（2）支付职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费用以及应付的医务、福利人员的工资等借：应付福利费贷：银行存款（应付工资）?
分支机构应在何地纳税 分支机构应在何地纳税
税法对在外地设立的分支机构的纳税地点是有明确规定的。
（一）增值税的纳税地点：
1.固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经国家税务总局或其授权的税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。
2.固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明，到外县（市）销售货物或者应税劳务的，应当向销售地主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。
