企业分立的财税处理
2016-4-30 0:0:0 wondial企业分立的财税处理
企业分立的财税处理分立，是指一家企业（以下称为被分立企业）将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业（以下称为分立企业），被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立。无论是存续分立还是新设分立，可进一步分为一般分立和特殊分立。
1、特殊分立的处理。我们发现特殊分立前提有如下语句：“被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权”，可见特殊分立是不存在新加入者的。
2、应税分立的税务处理。按照59号文的规定：“被分立企业对分离出去资产，应按公允价值确认资产转让所得或损失，分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础。
【例】A公司系由甲、乙两个者共同投资设立的一家有限责任公司，每位股东均出资500万元，A公司注册资本1000万元。现拟将A公司的一个分部设立为B公司，A公司存续经营且股东不变。B公司成立后，除向A公司原股东支付股权外，未向A公司及其股东支付其他任何利益。A公司分立前资产、负债和净资产的账面价值分别为2800万元、1500万元和1300万元，评估后价值分别为4500万元、2500万元和2000万元；分立后B公司资产、负债和净资产的账面价值分别为1600万元、900万元和700万元，评估后价值分别为1800万元、900万元和900万元。
由于企业分立时未发生非股权支付额，经主管税务机关审核确定为特殊分立。当事各方所得税处理为：
（1）被分立企业A公司不计算分立资产的转让所得，即分立出去的净资产虽然高于账面价值200万元，但不需要交纳所得税。
（2）A公司在分立时如果有未超过法定补亏期限的亏损，可按B公司分立的净资产占A公司净资产的比例进行分配，由B公司在分立后的剩余补亏年限内弥补。
（3）B公司时可按原账面价值或评估价值作为资产的入账价值。如按原账面价值入账，也允许按原账面价值在税前扣除，不需要调整；如B公司建账时按评估价值作为资产的入账价值，评估价值高于账面价值的部分须作纳税调整。
（4）假定B公司的注册资本为700万元，甲、乙在B公司仍平均持股，每位股东的股权份额为350万元。由于在特殊分立业务中对A公司的两位股东未计算股权转让所得或损失，为防止有关各方利用分立业务进行避税，其在A、B公司股权的计税成本可从下列两种方法中选择：
①甲、乙两位股东在B公司股权投资的计税成本为零，在A公司股权投资的计税成本仍为各500万元。
②调整计算，首先计算在B公司股权投资的计税成本总额为：
股东持有的旧股（A公司）的总成本×B公司分立的净资产（公允价值）/A公司原总净资产（公允价值）=1000×900/2000=450（万元）
然后计算A公司股权投资的计税成本总额为：
股东持有的旧股（A公司）的总成本－B公司股权投资的计税成本=1000-450=550（万元）
需要说明的是：A公司被分立后，应相应转销分立出去的资产、负债和所有者权益账面价值，但在转销所有者权益时，如果转销了“未分配利润”和“盈余公积”项目，应经过税务机关核准，因为转销的未分配利润和盈余公积具有应税属性，其中视为对股东所作的分配额，股东应按规定计缴所得税。
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调账常用小技巧 调账常用小技巧
1.红字冲销法和补充登记法忌用
记账凭证不仅是登记明细账的根据，也是汇总登记总账的根据。在同一记账根据的基础上，如果总账未记错，只是某一明细科目记错了数字，如果为更正这一明细科目差错，而采用了红字更正法或补充登记法，势必影响总账发生变动，即将原来的正确数更正为错误数。
如果记账凭证正确，只是登记入账时发生误记，导致总账和明细科目金额的不一致，在月末结账前可以采用划线更正法进行更正。
T+12.1怎么导入现金银行日记账？ T+12.1怎么导入现金银行日记账？[]
您好，在现金银行日记账编辑界面里面有个导入的按钮，先下模板，然后按模板进行导入出纳管理-现金银行日记账编辑-中进行导入。@畅捷服务陈一:提示这个您好，您手工录入一个记录，然后导出来，把您录入的信息按照上面的核对看有什么地方不一样的。
