“以前年度损益调整”影响所得税申报
2016-5-30 0:0:0 wondial“以前年度损益调整”影响所得税申报
“以前年度损益调整”影响所得税申报 2012年8月，某市国税机关对甲汽车销售有限公司开展2011年度企业所得税纳税评估。评估人员结合该单位2011年各期间申报表和缴纳款项资料，经比对2011年度企业所得税申报表信息，并审核“以前年度损益调整”账户，发现下列问题：
1.2011年度企业所得税申报表附表三中“罚金、罚款和被没收财物损失”和“税收滞纳金”调整金额均为0。省国税信息平台系统中反映的入库滞纳金、罚款为25780.5元，存在异常。
2.2011年第四季度企业所得税预缴纳税申报表（A类）中“利润总额”3211150.9元，企业所得税年度纳税申报表中（A类）“利润总额”3061150.9元，差异150000元，存在异常。
3.2011年11月，在“以前年度损益调整”中反映盘盈固定资产机器设备1台计16500元，所附单据为固定资产盘点表及审批单。经核对2011年企业所得税纳税申报表附表三，未纳税调增。
4.2012年4月，通过“以前年度损益调整”科目，反映2011年度广告费400000元。甲企业与某广告公司签订一份广告发布合同，2011年12月，应支付广告费400000元，财务上在2011年未反映此项费用。2012年4月8日，广告公司开具发票时，因2011年度企业所得税已申报，未纳税调整。
甲企业执行《企业会计准则》，企业所得税自行汇算清缴。财务报告对外公布日2012年3月25日。2011年度企业所得税申报日2012年4月2日。上述事项均通过“以前年度损益调整”科目核算，评估人员结合企业会计制度和税收政策，重点审核该科目。
按《企业会计准则》应用指南讲解，“以前年度损益调整”核算企业本年度发生的以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。其主要账务处理：
1.企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。
2.由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。
3.经过上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。
事项1：
经审核，甲企业自查补申报2009年~2010年企业所得税、印花税款发生的税款滞纳金25780.5元，在“以前年度损益调整”科目反映，并结转至“利润分配——未分配利润”科目。会计人员解释，补交滞纳金属于以前年度事项，以避免2011年度纳税申报调整。
评估人员认为，上述会计处理结果虽然不影响应税所得额计算，但科目运用错误。甲企业在本年度实际发生的滞纳金支出，在“营业外支出”中反映并在纳税申报表中反映调整金额较恰当，这样操作可避免信息比对异常。如通过“以前年度损益调整”核算，反映不属于2011年度事项，或被误解为因税务检查导致的会计差错更正。
事项2：
该企业2012年2月发生一笔销售退回业务，属于2011年12月发出商品一批，其售价为500000元，成本350000元。因商品质量原因，双方协商同意作退货处理，并已取得购货方开具的红字增值税专用发票。企业销售退回业务，按资产负债表日后事项账务处理。经评估人员核对，主营业务收入项目少500000元，主营业务成本项目少350000元，利润少计150000元。
对上述销售退回业务，《企业会计准则——收入》规定，对于销货退回，应分别不同情况进行会计处理：1.对于未确认收入的售出商品发生销售退回的，应按已记入“发出商品”科目的商品成本金额，借记“库存商品”，贷记“发出商品”科目；2.对于已确认收入的售出商品发生退回的，一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本；3.已确认收入的售出商品发生的销售退回，属于资产负债表日后事项的，应当按照有关资产负债表日后事项的相关规定进行会计处理。在会计上，将销售退回期间分为一般期间和资产负债表日后期间。对前者发生的销售退回，应冲减当期收入和成本，后者应通过“以前年度损益调整”科目，调整报告年度的收入和成本，并在利润表中列示。税务处理上，《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）规定，企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属销售退回，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。该文件未明确销售退回区分为一般期间和资产负债表日后期间，对发生的销售退回直接冲减当期收入。
上述会计和税法差异具体体现在销售退回发生在资产负债表日后期间。根据企业所得税法第二十一条规定，在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。评估人员据此判断，企业对在资产负债表日后期间发生的销售退回业务会计处理正确，但未在纳税申报表作纳税调整。正确做法应对该事项在2011年企业所得税申报表附表三相关项目反映净调增所得额150000元，2012年度企业所得税汇算清缴时再作纳税调减。
事项3：
按《企业会计准则——固定资产》讲解的规定，企业因固定资产盘盈应作为前期重要差错，记入“以前年度损益调整”科目。企业所得税法实施条例第二十二条规定，企业所得税法第六条第（九）条所称其他收入，包括企业资产溢余收入。对于盘盈的各种财产，均应计入当期应纳税所得额。企业对该事项的会计处理正确，但未进行纳税调整则不正确。
事项4：
根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第六条规定，根据税收征管法有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。经审核，甲企业2011年发生的广告费未超过税法规定的扣除标准。评估人员认为企业对该事项按会计制度处理恰当，但未对该事项按税法规定作纳税调整则是错误的行为。
综合上述，甲企业应调减2011年度应纳税所得额＝350000－500000－16500＋400000＝233500（元），应退税金额＝233500×25%＝58375（元）。甲企业对评估结论无异议。评估人员建议企业财务人员对以前年度损益调整事项按会计制度正确核算，同时加强税收政策学习，依法纳税申报，在调整2011年度企业所得税申报表基础上，按规定操作流程办理退税手续。
如果您的问题还没有解决，可以到 T+搜索>>上找一下
相关阅读
- “营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税2021-4-29 16:40:42
- 用友t6怎么反结账2020-4-26 23:26:22
- 在打印明细帐时（非套打）科目名称打不下时，_02019-4-23 8:0:0
- 在打印明细帐时（非套打）科目名称打不下时，2019-4-23 8:0:0
- 在采购入库单参照订单生成时候出错2019-4-23 8:0:0
- 域用户需要的权限2019-4-23 8:0:0
- 域网络环境下增加仓库、存货等档案提示错误2019-4-23 8:0:0
- 月末结账应付账款对账不平2019-4-23 8:0:0
- 月末结账时提示总账与明细账对账不平2019-4-23 8:0:0
- 有一个仓库出现部分存货负单价2019-4-23 8:0:0
最新信息
- 用友t3怎样取消审核
- 用友t6如何取消审核凭证
- 请问下，我建账选择的是小企业会计准则（2013年）行业性质，但是为什么在会计科目那里显示的都是小企业会计制度的会计科目？
- 老师请问：怎么样才能把不能够按照默认供货商为单位来查询诸如销量、库存等等各类参数的问题反馈给开发团队？？我们超市这单是和各个供货商对接库存和销售量都快疯了。这样一个带前端销售的软件怎么会这个基本的功能都没有……还需要做什么自定义项那么麻烦
- 前台收银程序T+pos启动后，提示数据库错误，编号11，绑定数据库错误。如何处理啊？
- 请问t3标准版为什么从系统卸载不掉，请问怎么才能卸载掉？
- 为什么卸载的时候提示这个？？
- 请问这是怎么一回事，老是说登录不上服务器，防火墙都已经关闭了，提示下面这种
- T3卸载不了提示这个是什么意思？
- 我用的是用友T3普及版 ，现在我点击注册登录时输入密码之后没有账套出来，我确定密码和用户名都是对的！还有点击系统管理的时候电脑没有反应，打不开系统管理！这个是什么原因呢？
分立销售不入帐的筹划属偷税 分立销售不入帐的筹划属偷税
进行税收筹划，关键是掌握好法律界限。只有结合法律的具体规定，才能从理论和具体操作上很好地区分筹划、避税、偷税。
远达医疗器械有限公司是从事医疗仪器的制造、销售，并兼营相关药品销售业务的企业，200 0年2月初开业，被认定为一般纳税人，2000年度销售额为346.8万元。该企业的产品科技含量比较高，经销药品的商业毛利也比较大，当年实现并已经缴纳增值税48.35万元，税收负担率达13.94％。年末企业账面的存货98.72万元，其中产成品（包括库存商品）88.98万元。
对由受托方提供原材料的加工定作合同如何贴花 对由受托方提供原材料的加工定作合同如何贴花
根据国家税务总局《关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字[1988]第025号）第一条的规定，由受托方提供原材料的加工定作合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；合同中不划分加工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。
外网t1 两个分机，一个可以连，另一个不可以，版本没问题，防火墙杀毒都退了，host文件添加了主力信息，但是telnet 主力外网地址 端口211不通 _7外网t1 两个分机，一个可以连，另一个不可以，版本没问题，防火墙杀毒都退了，host文件添加了主力信息，但是telnet 主力外网地址 端口211不通[]
服务器路由器上开放211端口，开放端口时IP地址填写服务器固定IP另外您在客户端上测试下网络 ping 外网IP -t 测试下网络是否通畅，出现请求超时则是网络不通。另外客户端和服务器使用同一运营商网络。例如都是电信的
用友知识库
更多
使用技巧
热点文章
用友热销产品
解决方案
- 最新文章排行
- 热门文章排行
- T6软件如何处理形态转换业务
- T6形态转换单单据流程
- T3软件中库存管理中可以处理形态转换业务
- 出库调整单记账时提示“调整之后会造成负单价，不允许调整”
- 用友软件无法正常安装软件，提示ccpstartor-.net， unable to find a version of the runtime to run this application
- 产品结构中的定额数量只能到小数点后2位吗？如何能改变为小数点后4位？
- 餐饮行业，调拨给其他门店物品，已计提了9个月摊销，还有15个月没摊，按原值调拨，怎么样做账务处理？谢谢
- 餐厅的装潢费用摊销怎么做账？
- 顶尖POS收款机怎样往里录入供应商还有库存管理，是不是不录入供应商信息就无法使用库存呢？希望高手解答。
- 阿里怎么设置付款减库存
产品介绍
产品资讯
T3标准版，在打开“系统管理”的时候提示运行时错误-2147319779 automation错误
T3标准版，在打开“系统管理”的时候提示如图错误，请各位老师帮忙解决一下。
检查计算机名称是否含有特殊字符像‘-’等，如果有，请修改为纯英文名称，修改完成之后请重启电脑；或者更改系统环境变量中用户变量的Tmp变量值。具体方法：首先在C盘下建立一个空文件夹，更名为temp,然后在‘我的电脑处’单击鼠标右键，属性里点高级页签，然后点‘环境变量’，将temp和tmp的值都修改为c:\temp(通过点‘编辑’按钮进行修改；还有检查系统日期格式是否符合下面的要求：短日期格式：yyyy-MM-dd，长日期格式：yyyy'年'M'月'd'日'。（检查方法：点击”开始菜单“-”控制面板“，依次找到”时钟、语言和区域“-”设置时间和日期“-”更改日期和时间“-”更改日历设置“-”日历设置“-【日期】页签中进行查看和修改。）
然后再登录操作
你好，按您的回复进行操作，还是一样的提示。
--按您的回复进行操作，还是一样的提示。
把账套的物理文件拷贝出来保存好，卸载软件，然后重新安装。账套物理文件恢复数据的方式请参照文档中的方法二或方法三：
http://www.kuaiji66.com/t3/yongyout3/dVP5Lgy86944.html
t3固定资产制单删除
