会计手机上怎么学习呢
2018-2-25 0:0:0 wondial会计手机上怎么学习呢
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解决方案:
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企业并购对递延所得税的影响分析 企业并购对递延所得税的影响分析 2009年4月30日,部、国家总局联合发布了《关于企业重组业务处理若干问题的通知》(财税[2009]59号文,以下简称59号文)。该文件的亮点之一是将企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。从一般性原则出发,企业所有资产的交易都应当,而特殊性税务处理规定则可以通过税款递延来减轻企业重组时的所得税负担,即对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失,但非股权支付仍应当在交易当期确认相应的资产转让所得或损失,并调整相应资产的计税基础。 企业合并是企业重组的类型之一,但59号文所界定的合并与《企业第20号——企业合并》(以下简称企业合并准则)所界定的合并的含义并不完全相同。59号文所界定的合并相当于企业合并准则所界定的吸收合并和新设合并,而企业合并准则所界定的控股合并相当于59号文所界定的股权收购。即企业合并准则所界定的合并对应着59号文所界定的合并和股权收购。 企业合并准则按照合并各方在合并前后是否属于同一方或相同的多方最终控制,将企业合并划分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并,并规定分别采用权益结合法和购买法进行会计处理。本文拟结合企业合并准则、所得税准则和59号文的相关规定,探讨这两类企业合并在分别适用特殊性税务处理规定和一般性税务处理规定时对递延所得税确认的影响。 一、同一控制下的企业合并 (一)关于控股合并(股权收购) 按照企业合并准则规定,通过同一控制下企业合并取得的长期股权,其初始投资成本为合并方在合并日应享有被合并方所有者权益账面价值的份额。 在适用特殊性税务处理规定的情况下,长期股权投资的计税基础为被收购股权的原有计税基础(通常是被合并方股东对被合并方的原始投资额,而不是合并方在合并日应享有被合并方所有者权益账面价值的份额)。由于被合并方的所有者权益账面价值通常并不等于其股东的原始投资额,因此长期股权投资的账面价值与计税基础之间就会产生暂时性差异。而在适用一般性税务处理规定的情况下,长期股权投资的计税基础以公允价值为基础确定,为购买价款或者取得股权的公允价值和支付的相费,长期股权投资的账面价值与计税基础之间也会产生暂时性差异。 合并方对通过同一控制下企业合并取得的长期股权投资产生的暂时性差异是否需要确认递延所得税,应当根据合并方管理层持有该项长期股权投资的意图来确定。如果合并方管理层意图长期持有该项投资,则长期股权投资产生的暂时性差异预计未来期间不会转回,对未来期间不会产生所得税影响,合并方无需确认相关的递延所得税;如果合并方管理层意图在未来转让或者处置该项投资,则长期股权投资产生的暂时性差异在转让或者处置该项投资时将产生所得税影响,合并方应当按照未来转让或者处置该项投资时所适用的所得税税率计算确认相关的递延所得税。 (二)关于吸收合并 按照企业合并准则规定,合并方在同一控制下的吸收合并中取得的资产、负债,应当按照相关资产、负债在被合并方的原账面价值入账。 在适用特殊性税务处理规定的情况下,合并方接受被合并方资产和负债的计税基础以被合并方的原有计税基础确定。即使被合并方的资产、负债存在暂时性差异,其所得税影响也应在被合并方的账簿和中予以确认,合并方在同一控制下的吸收合并中取得的资产、负债都不会产生暂时性差异,因而也不存在递延所得税的确认问题。而在适用一般性税务处理规定的情况下,合并方应按公允价值确定接受被合并方各项资产和负债的计税基础,合并方取得的资产、负债通常存在暂时性差异,因而需要确认递延所得税。 二、非同一控制下的企业合并 (一)关于控股合并(股权收购) 按照企业合并准则规定,通过非同一控制下企业合并取得的长期股权投资按照确定的企业合并成本作为其初始投资成本,企业合并成本包括购买方在购买日为进行企业合并而支付的现金或非现金资产、发行或承担的债务、发行的权益性证券等的公允价值以及为进行企业合并而发生的各项直接相关费用、或有对价之和。 在适用特殊性税务处理规定的情况下,长期股权投资的账面价值与计税基础之间通常会产生暂时性差异。购买方对通过非同一控制下企业合并取得的长期股权投资产生的暂时性差异是否需要确认递延所得税,应当根据购买方管理层持有该项长期股权投资的意图来确定。而在适用一般性税务处理规定的情况下,长期股权投资的账面价值与计税基础通常不存在暂时性差异,因而不存在递延所得税的确认问题。 (二)关于吸收合并按照企业合并准则规定,购买方在非同一控制下的吸收合并中取得的符合确认条件的各项可辨认资产、负债,应当按其公允价值确认为本企业的资产和负债。 在适用特殊性税务处理规定的情况下,购买方在非同一控制下的吸收合并中取得的符合确认条件的各项可辨认资产、负债的账面价值与计税基础通常会产生暂时性差异,因而需要确认递延所得税。而在适用一般性税务处理规定的情况下,购买方在非同一控制下的吸收合并中取得的符合确认条件的各项可辨认资产、负债的账面价值与计税基础通常不会形成暂时性差异,因而不存在递延所得税的确认问题。 综上所述,企业合并中产生的暂时性差异是否需要确认递延所得税,取决于企业合并的类型、企业合并的方式、企业管理层的意图、企业合并是否符合适用特殊性税务处理规定的条件等。
凭证打印时摘要栏显示日期,如何删除该日期? 凭证打印时摘要栏显示日期,如何删除该日期?
问题号: | 35051 |
---|---|
适用产品: | T3系列 |
软件版本: | T3-用友通标准版10.8plus1 |
软件模块: | 总账 |
问题名称: | 凭证打印时摘要栏显示日期,如何删除该日期? |
问题现象: | 凭证科目涉及到银行科目或者辅助核算的科目,打印时摘要栏显示日期,如何删除? |
问题原因: | 见问题答案 |
关键字: | 凭证打印时摘要不需要显示日期 |
解决方案: | 方法1:科目指定为银行科目时,填制凭证时带出票号、结算方式和日期选项,默认日期为当前日期,该日期则显示到凭证打印摘要中,删除该日期,则打印时不显示日期;<?xml:namespace prefix = o ns = "urn:schemas-microsoft-com:office:office" /><o:p></o:p> <P>方法2:直接修改凭证格式打印内容,点击“总账”–“设置”–“选择”–“账簿”–“凭证打印内容设置”中,“摘要栏打印内容”删除“日期”即可。<o:p></o:p></P> |
行业: | 通用 |
补丁编号: | |
解决状态: | 临时解决方案 |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
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对机关事业单位供热是否缴纳增值税 对机关事业单位供热是否缴纳增值税
【问题】
我们是供热企业,国家规定居民用气免税,价格为85元/吨。我们物价部门下达文件,居民采暖包括党政事业单位,中小学校、幼儿园、敬老院、社会福利院、老年公寓等社会非赢利机构。以前我们为这些机构开具的发票都是免税。现在税务机关要求征税,含税价格为85元/吨。 请问为这些部门开具的发票是否需要征税?
【解答】
调拨单可用量控制 调拨单可用量控制
问题号: | 10313 |
---|---|
解决状态: | 最终解决方案 |
软件版本: | 8.52 |
软件模块: | 库存管理 |
行业: | 通用 |
关键字: | 日常操作 |
适用产品: | U852—-库存管理 |
问题名称: | 调拨单可用量控制 |
问题现象: | 库存和销售都已设置进行可用量控制(非批次),但是在库存调拨单填制时超过可用量依然能进行保存(问题),只是在做调拨单审核时系统才做提示”超过可用量” |
问题原因: | 同解决方案 |
解决方案: | 填置调拨单时系统直接将调拨点信息保存在调拨单表(transvouch/s)中,调拨单经审核以后系统更新其他入出库单信息(rdrecord/s,生成一张其它入库单一张其它出库单),同时更新现存量表(currentstock)的iquantity字段,而不是在调拨单保存以后更改现存量表,所以只有在做调拨单审核时系统才检查可用量 |
补丁编号: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
登录系统管理时,提示SA口令被修改或系统出错 登录系统管理时,提示SA口令被修改或系统出错
问题号: | 8348 |
---|---|
解决状态: | 最终解决方案 |
软件版本: | 8.52 |
软件模块: | 系统管理 |
行业: | 通用 |
关键字: | 登录系统管理时,提示SA口令被修改或系统出错 |
适用产品: | U8 |
问题名称: | 登录系统管理时,提示SA口令被修改或系统出错 |
问题现象: | 登录系统管理时,提示SA口令被修改或系统出错 |
问题原因: | 是c:/program files/common files/system/ado/msadomd.dll,msadox.dll两个文件有问题。 |
解决方案: | 把c:/program files/common files/system/ado/msadomd.dll,msadox.dll两个文件拷贝到c:/winnt/system32下,再注册即可。 |
补丁编号: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
反记账按下“ctrl+H”没有反应 反记账按下“ctrl+H”没有反应
问题号: | 40468 |
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适用产品: | T3系列 |
软件版本: | T3-用友通标准版10.8plus1 |
软件模块: | 总账 |
问题名称: | 反记账按下“ctrl+H”没有反应 |
问题现象: | 做反记账操作时,在“总账”-“期末”-“对账”界面按下ctrl+H没有反应? |
问题原因: | 见问题答案。 |
关键字: | 反记账 |
解决方案: | <P>1、T3用友通10.8以后的版本,不需要用快捷键激活反记账功能;2、部分广东专版和财税通也不需要用快捷键激活,在“总账”-“凭证”菜单下会有“恢复记账前状态”或者“反记账”;3、键盘上有Fn键,需要三个键一起按。 </P> <P>解决方案:</P> <P>1、如果是T3用友通10.8以后的版本,直接点击“总账”-“凭证”-“恢复记账前状态”即可;</P> <P>2、键盘上如果有Fn键,就同时按下Fn+ctrl+H;</P> <P>3、如果都不行,看下“总账”-“凭证”菜单下有没有“恢复记账前状态”或者“反记账”,有的话也不需要快捷键激活反记账功能。</P> |
行业: | 通用 |
补丁编号: | |
解决状态: | 临时解决方案 |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
用友U8 库存管理期初无法审核,审核时提示-审核日期不能大于单据日期-用友U8 库存管理期初无法审核,审核时提示"审核日期不能大于单据日期"
问题原因:用户是2006年建立的账套,2007年没有做年度结转,期初余额是手工录入,查看RDRECORD表,发现单据记录日期是2007年7月录入,与实际录入日期不一致. 解决方法:修改RDRECORD表里单据记录日期后可正常审核.
解决方案:
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