“营改增”后出租输电线路应缴增值税
2016-5-31 0:0:0 wondial“营改增”后出租输电线路应缴增值税
“营改增”后出租输电线路应缴增值税近日，某供电公司财务人员来电咨询，本公司向上级供电公司（均为一般人，均独立核算）出租100千伏输电线路，租赁收入按季度结算，按年度清算，对于这部分租赁收入，应该缴纳还是？
“营改增”后，对于输电线路租赁收入，应该按照“应税服务——有形动产租赁服务”缴纳增值税，并可开具增值税专用发票。理由有两点。
一是输电线路属于有形动产。依据《部、国家总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税〔2009〕113号）规定，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条第二款所称建筑物，指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）中代码前两位为“02”的房屋；所称构筑物，指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）中代码前两位为“03”的构筑物；所称其他土地附着物，指矿产资源及土地上生长的植物。对照《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）可知，输电线路代码前两位为“28”，包括铁塔输电线路、铁杆输电线路、水泥杆输电线路、木杆输电线路、电缆输电线路和其他输电线路。既然排除输电线路属于建筑物、构筑物等不动产，那自然属于有形动产。
二是有形动产租赁服务属于“营改增”应税服务范围。2012年1月1日生效的《财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2011〕111号，注意该文件目前已失效）及2013年8月1日起生效的《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点政策的通知》（财税〔2013〕37号，该文件自2014年1月1日起失效）、《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）明确将有形动产租赁服务纳入“营改增”试点行业，并详细定义有形动产租赁包括有形动产租赁和有形动产经营性租赁。其中，有形动产融资租赁，指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动，即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入有形动产，以拥有其所有权。不论出租人是否将有形动产残值销售给承租人，均属于融资租赁。有形动产经营性租赁，指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。
对于输电线路租赁收入，纳税人还要注意分情况适用税率。
财税〔2013〕106号文件附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第十二条规定，提供有形动产租赁服务，税率为17%。财税〔2013〕106号文件附件2《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》，试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。
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对所有单据过账时，提示“系统忙，请稍后再试”。 对所有单据过账时，提示“系统忙，请稍后再试”。
| 问题号: | 26516 |
|---|---|
| 适用产品: | T1系列 |
| 软件版本: | 200-用友T1-商贸宝批发零售版 |
| 软件模块: | 30-其他问题 |
| 问题名称: | 对所有单据过账时，提示“系统忙，请稍后再试”。 |
| 问题现象: | 对所有单据进行“单据过账”时，均提示“系统忙，请稍后再试”。 |
| 问题原因: | 可能是安装软件的磁盘空间不够，才导致这样的情况。 |
| 关键字: | 系统忙 |
| 解决方案: | <P>把安装软件的磁盘释放一部分空间后，再进入软件，对单据过账，过账成功。</P> |
| 行业: | 0-通用 |
| 补丁编号: | |
| 解决状态: | 2-最终解决方案 |
| 录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
| 最后更新时间: |
发货统计表的未开票数量加库存结存不等于存货结存 发货统计表的未开票数量加库存结存不等于存货结存
| 问题号: | 11630 |
|---|---|
| 解决状态: | 临时解决方案 |
| 软件版本: | 其他 |
| 软件模块: | 销售管理 |
| 行业: | 通用 |
| 关键字: | 发货统计表 |
| 适用产品: | U8销售管理 |
| 问题名称: | 发货统计表的未开票数量加库存结存不等于存货结存 |
| 问题现象: | 销售管理中,发货统计表的未开票数量加库存结存不等于存货结存(客户是按销售发票结转成本) |
| 问题原因: | 1、经过查询，库存模块收发存汇总表：（期初数量为：21449.27，期末结存数量为：27720.62） 、销售模 块发货统计表：（期初数量为：64856.02，期末结存数量为：81287.77）、存货模块收发存汇总表：（期初 数量为：86305.29，期末结存数量为：109125.51），按照您的逻辑关系进行计算，期初数量成立：（21449. 27+64856.02＝86305.29），而期末数量不等,相差117.12：（27720.62+81287.77109125.51） 2、这部分差额，即117.12是由于期初发货单在今年又生成了出库单造成，详细记录可通过如下语句进行查询： –期初发货单在今年出库记录 select (a.iquantity),(c.iquantity),* from rdrecords a inner join rdrecord b on a.id=b.id inner join dispatchlists c on a.idlsid=c.idlsid inner join dispatchlist d on d.dlid=c.dlid where b.cvouchtype=’32’ and b.ddate>=’2006-1-1′ and d.bfirst=1 –期初发货单在今年出库记录汇总数量 select sum(a.iquantity)as 库存数量合计,sum(c.iquantity) 发货单数量合计 from rdrecords a inner join rdrecord b on a.id=b.id inner join dispatchlists c on a.idlsid=c.idlsid inner join dispatchlist d on d.dlid=c.dlid where b.cvouchtype=’32’ and b.ddate>=’2006-1-1′ and d.bfirst=1 3、对于以上语句所查询出的记录，可以从两个方面进行分析，举例说明：第一种，2005年入库12个，发货10 个（未开票，未出库）。这样，存货结存为12个，库存结存为12，发货统计表10。在这种情况下，按您的计 算方法是不等的：即12+1012；结转到2006年后，参照这张发货单生成10个出库单，开了3个数量的发票。 这样，存货结存为12-3＝9个，库存结存为12-10＝2，发货统计表10-3＝7。在这个时点，按您的计算方法是 等的：即7+2＝9。 4、而您的数据期初是等的，因此可以说明2005年已经出库。但上述语句查询出的结果显示，在2006年这张发 货单又生成了出库单，因此造成等式关系不成立。 |
| 解决方案: | 1、根据发货单号：00005405，去查询去年是否生成了销售出库单，如果生成了，那么请取消今年该发货单对 应发票的记账、删除发票；取消销售发货单的审核、根据发货单子表（dispatchlists）的iquantity字段去更新fOutQuantity字段、在发货单主表（dispatchlist）添加审核人（cVerifier），否则不能参照这张发货单生成发票。 2、如果去年没有出库，请查询去年库存结存数量与今年库存期初数量是否一致。如果不一致，那么请根据去年这几个存货的结存数量修改库存期初数据（ST_TotalAccount）表的iBeginNum、iBeginQuantity字段值；如果一致，请查询去年数据错误的原因，是否存在超发货单开票业务及出库未记账业务。 |
| 补丁编号: | |
| 录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
| 最后更新时间: |
