避税产生的原因及后果
2016-5-26 0:0:0 wondial避税产生的原因及后果
避税产生的原因及后果对避税行为的研究可分为两个方面,一是对避税行为产生原因研究,即避税成因的分析;二是对避税行为产生的后果分析,即避税效应的分析。这里就避税产生的主观原因、避税形成的客观原因和避税行为的后果作粗略探讨。
避税产生的主观原因
任何避税行为其主观原因都可以归结为一条,那就是利益驱动。据美国联邦收入局1983年对1034个企业到税收优惠地区从事经营活动愿望所做的调查显示,有934个企业表示愿意到税收优惠地区去处理他们的生产经营活动,且原因主要是税负轻,纳税额少。同样我国对一部分国营企业、集体企业、个体经营者所做的同样调查表明,有78%的企业有到经济特区、开发区及税收优惠地区从事生产经营活动的愿望和要求,且主要原因也是税负轻,纳税额较少。我们知道,价格=成本+利润+税收,在价格和成本不变的前提下,利润和税收就是怎样的公正合理,都意味着纳税人直接经济利益的的一种损失。所以在利益驱动下,使得一些企业除了在成本和费用上做文章外,也打税收的主意,以达到利益最大化。
有了避税的主观意图,要取得避税成功,纳税者必须具备一定的条件:一是要有一定的法律知识,能够了解什么是合法,什么是非法,以及合法与非法的临界点,在总体上确保自己经营活动和有关行为的合法性;二是纳税人必须具有一定的经营规模和收入规模,值得为有效避税花费代价(在很大程度上,避税需要有专门人员的帮助和必要的费用开支,如果已有的经营规模和收入规模产生的经济效益仅够去付有关避税方面的开支,产生的避税的效益不足以使纳税人的动情,这种避税努力就应该放弃);三是纳税人应对政府征收税款的具体方法有很深的了解,知晓税收管理中的固有缺陷和漏洞。总之,主观的避税愿望必须通过一定的客观条件才能变为现实的避税行为。
避税形成的客观原因
避税形成的客观原因主要有以下几个方面:
(一)税收法律本身的漏洞。任何税法都不可能是尽善尽美的,税法上的缺陷和漏洞使纳税人的主观避税愿望有可能通过对税法不足之处的利用得以实现。就我国发生避税而言,税收法律因素有:
1.纳税人定义上的可变通性。任何一种税都要对其特定的纳税人给予法律的界定。这种界定理论上包括的对象和实际包括的对象的差别,正是缘于纳税人的变通性。特定的纳税人交纳特定的税收,如果能设法证明不使自己成为该税的纳税人,即可达到规避该种税收的目的。
2.课税对象金额上的可调整性。在既定税率前提下,课税对象金额愈小,税额也就愈小,纳税人税负也就愈轻。为此,纳税人想方设尽量调整课税对象金额,使其税基变小,也可达到减少税额的目的。
3.税率上的差别性,税制中不同税种有不同税率,同一税种不同税项也有不同税率,“一种一率”和“一目一率”上的差别性,为避税提供了客观条件。
4.起征点与各种减免税存在诱发避税。起征点是指课税对象金额最低征收额。低于起征点可免征。由此派生由纳税人尽可能将自己的课税对象金额申报为起征点以下,以合理避税。税收中的减免税照顾,亦诱发众多的纳税人争取取得这种优惠,千方百计使自己也符合减免条件。总之,各种税收优惠只要一开口,就必然有漏洞可钻,特别是在执法不严的情况下更是如此。
(二)法律观念的加强,促使人们寻求合法途径实现减轻税收负担的目的。税收是我国财政收入的主要来源。近年来,我国政府采取了严厉措施制裁偷漏税,轻则补税罚款,重则判刑。这使相当一部分纳税人清醒地认识到,经济上的处罚和名誉上的损失,要远远大于偷税、抗税带来的收益,一些纳税人开始寻求合法避税,以得到更大收益。
(三)纳税人避税行为的国际化,促使国际避税越来越普遍。
纳税人的避税安排一旦具备了某种涉外因素从而与两个或两个以上的国家的税收管辖权产生了联系,就构成了国际避税。国际避税产生的客观原因有:
1.沉重的税收的负担
牐犛牍内避税不同的是,国际避税的锋芒主要是所得科,因为跨国所得税承受着很重的税收负担。特别是第二次世界大战后至80年代初,许多国家的税率和实际税负一断提高。所得税税负一般要占净收益的一半左右,使来自国际避税的收益也随着增加。
牐犓奥适怯跋焖案旱牡谝灰蛩亍T谄渌条件不变时,税率的高低决定了税收负担的比重。因此避税的强烈程度与税率成正比。而边际税率即对税基下一个单位适用的税率(也就是对新增加的每一元应税所得适用的税率)是构成避税最直接最主要的原因。纳税人对边际税率格外敏感,其核心问题是:政府要从纳税人新增加的每一元中收走多少?当边际税率超过50%时,纳税人新增收入的大部分被政府拿走,常导致纳税人的抗拒心理,因而想方设法减轻税负,其中,避税之术便应运而生了。
牐犓盎是影响税的第二因素。在税率一定的情况下,税基大小决定了税负的轻重。近年来,所得税税基有扩大的趋势。比如,以美国和法国为首的很多国家,把一向不视为征税所得的转让所得等也趋向于征税。加拿大税制调查委员会提出了把转让所得、赠予、继承及其他收入均列入征税所得的提案。
牐犃硪环矫妫跨国纳税人的跨国所得随较重的税收负担,经营利润和资本股利如果重叠征税,或者发生不同税收管辖权的双重征税,这些都将使跨国纳税人承受更大的负担,故利益驱使跨国纳税人设法利用各种手段减轻甚至逃避税收,争取额外利润。
牐2.激烈的市场竞争
牐犜诠际市场中,跨国纳税人面临着比国内市场更激烈、更尖锐的竞争。为了增强本身的竞争能力,各公司采取的一条重要措施就是想方设法降低产品成本,在国际市场的竞争中以廉价取胜。而税收负担的轻重是直接影响跨国公司成本高低的一个重要因素,直接关系到跨国公司竞争能力的强弱。这就使跨国公司在考虑全球经营战略时,制定出种种可能达到避税目的的税收计划。
牐3.各国税收管辖权选择和运用不同
牐犇壳笆澜绺鞴对税收管辖权的选择和行使有很大不同,多数国家同时行使居民和所得来源管辖权;有的国家则单一行使所得来源税收管辖权或居民税收管辖权;也有的国家居民、公民、所得来源税收管辖权同时行使。
牐犜谑羧酥饕逭魉霸则下,一国政府要对跨国纳税人来自世界范围的全部所得进行征税,而不问其所得来源于何地;
牐犜谑舻刂饕逭魉霸则下,一国政府只对来源于本国境内的所得进行征税,而不问该跨国纳税人属何国居民。这样就使跨国纳税人纳税义务的内涵和外延在行使不同税收管辖权的国家之间产生了很大差别。
如果您的问题还没有解决,可以到 T+搜索>>上找一下
相关阅读
- 用友t3怎样取消审核2020-4-26 23:29:31
- 用友t6如何取消审核凭证2020-4-26 13:22:2
- t3反审核2019-4-23 8:0:0
- t3反审核凭证2019-4-23 8:0:0
- t3反结账2019-4-23 8:0:0
- t3反结账到几个月前2019-4-23 8:0:0
- t3反结账反记账2019-4-23 8:0:0
- t3取消审核2019-4-23 8:0:0
- t3取消审核凭证2019-4-23 8:0:0
- t3如何取消审核2019-4-23 8:0:0
最新信息
- 用友t3怎样取消审核
- 用友t6如何取消审核凭证
- 请问下,我建账选择的是小企业会计准则(2013年)行业性质,但是为什么在会计科目那里显示的都是小企业会计制度的会计科目?
- 前台收银程序T+pos启动后,提示数据库错误,编号11,绑定数据库错误。如何处理啊?
- 老师请问:怎么样才能把不能够按照默认供货商为单位来查询诸如销量、库存等等各类参数的问题反馈给开发团队??我们超市这单是和各个供货商对接库存和销售量都快疯了。这样一个带前端销售的软件怎么会这个基本的功能都没有……还需要做什么自定义项那么麻烦
- 为什么卸载的时候提示这个??
- 请问t3标准版为什么从系统卸载不掉,请问怎么才能卸载掉?
- T3卸载不了提示这个是什么意思?
- 请问这是怎么一回事,老是说登录不上服务器,防火墙都已经关闭了,提示下面这种
- 我用的是用友T3普及版 ,现在我点击注册登录时输入密码之后没有账套出来,我确定密码和用户名都是对的!还有点击系统管理的时候电脑没有反应,打不开系统管理!这个是什么原因呢?
调整凭证打印行数 _0调整凭证打印行数
问题号: | 23238 |
---|---|
适用产品: | T3系列 |
软件版本: | 302-用友T3-用友通标准版 |
软件模块: | 1-总账 |
问题名称: | 调整凭证打印行数 |
问题现象: | <P>凭证打印时内容只能打印5行,能否对打印行数进行设置</P> |
问题原因: | <P>见解决方案</P> |
关键字: | 调整凭证打印行数 |
解决方案: | <P> 在总账-设置-选项中的[账薄]页签中,输入每张凭证要打印的行数,数字在5-20之间。</P> <P> 系统默认为每张凭证打印5行。</P> <P></P> |
行业: | 0-通用 |
补丁编号: | |
解决状态: | 2-最终解决方案 |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |