避税与反避税——国际反避税的一般惯例(1)
避税与反避税——国际反避税的一般惯例(1)
由于纳税人(特别是跨国纳税人)广泛利用避税地的税收优惠、税收漏洞等进行合法避税活动,影响了纳税人居住国的财权利益,所以,许多国家和国际组织付出巨大努力,纷纷采取各种有力措施来加以防范。
一、加强反避税立法
从反避税的角度出发,国际上有两个专门的标准来判断避税是否存在。这两个标准是:实质重于形式;税法是否被滥用。
第一,实质重于形式的标准更多应用于采用成文法的国家中。所谓形式,是指成文法的形式,是征税的必要的事实基础,即某一事实要对之进行征税或不征税,则它必须具有作为依据的法律或法律条款所规定的诸种要素。最终是要依据法律的立法意图,而不是把法律条文作为判断问题的标准,也称为法律对一件事实的适用性,它不仅要求这一事实和法律条文要有一致性,还要求它与法律意图相一致,否则就是不适用。国际上通常用以下几条标准来衡量:一是检验经济上的实质关系与法律上形式条件是否一致。其具体体现是“一个人在法律上即使不属于一项所得的所有人,但在事实上有权享受此项所得,则可认为是该项所得的有效拥有者。”二是是否存在虚伪的因素?虚伪指用蒙蔽事实的主要方法,或利用人为的或异常的法律上的形式。三是有无经营上的目的?如果没有合理的经营目的,该类交易行为就是税收法律所不可接受的。比如获取商业利润是商业的目的,而一项不以获取利润为目的的交易则要考虑是否存在避税的动机。对于实质重于形式直接运用于避税案件上,一些国家以法律上明订条款作为执法依据。如德国修正的税法通则规定“伪装的民法形式上无效的”。换言之,征税时可不予承认。
第二,税法不得被滥用的标准。是指法律法规的应用与该准则的意义、目的及适应范围显著抵触的情况。对于税法的滥用,尚未形成国际共识,但一些国家已有自己的标准。如德国税法通则规定:禁止以滥用合法的形式来规避税法规定,若发生此类情况,税务当局有权判定其仍负有纳税责任;法国税法通则规定:当事人的各项合法行为或交易,如有隐瞒其契约或协议的真实情况者,对税务机关不发生效力。
由此可见,各国的反避税实践经验,已逐步形成或提出了一些法律上的理论原则和指导思想,并取得了一定成效。
二、完善单边反避税措施
目前,各国在完善单边反避税措施方面,主要有以下几种做法。
1.制定或完善单边反避税法规
通过制定针对已出现的各种特定避税方式的相应反避税具体条款;制定包括预计可能发生的所有避税行为在内的反避税一般条款;制定具体条款与一般条款相结合的反避税条款,即在某一条款里对某一交易行为加以具体描述,同时附上一般性规定,以致逐步整理出一部完整系统的反避税法规。
2.规定报告义务与举证责任
为了弥补越境调查国际避税活动的困难,对与居民纳税人境外纳税义务有关的情况,以及与非居民纳税人境内纳税义务有联系的必要国外情况,可以通过国内税法单边规定,使属于本国管辖的纳税人本人或与纳税人本人有关的其他纳税人,有义务向征税当局主动报告各种动态和静态资料。为了使由于缺乏确凿证据的涉嫌国际避税案件能得到迅速有效的处理,可以通过国内单边规定,将举证责任转移给纳税人。
3.加强税务行政管理
为了有效地对付和防范国际避税、税务官员必须掌握第一手资料。除通过纳税人的申报书取得一些现成的资料外,还必须通过大量的调查未获取有关情报。尤其是应积极争取与银行部门合作,了解资金流转情况,才能有效地打击避税活动。
三、加强双边或多边反避税措施
国际避税活动至少涉及两个国家,因此,要有效地防范国际避税,也必须依靠国际间的合作。有关国家签订包括有反避税内容的双边税收协定,就是一个重要的反避税措施。双边税收协定中的反避税内容主要体现为相互交换税收情报。经济合作与发展组织在1963年的范本中第26条就规定了税务当局之间的情报交换,从此,关于这个问题的条款普遍出现在避免双重征税的协定中。以后,《经合发范本》经多次修改,均强调了情报交换的重要性。在1978年范本的第26条中,规定缔约国将相互交换情报,交换的情报可能包括非居民的详细情况。在注释中还解释被要求提供情报的国家,必须以处理本国税收问题的同一方式去搜集另一国家需要的情报,使用的方法包括进行特别调查和特别审查。联合国在国际反避税工作中主要研究两个专题:
一个是跨国公司转让定价处理方式;一个是发达国家与发展中国家的税收条约。专家小组提交的七次关于税收协定的报告都涉及到国际避税问题。
1973年,瑞典、丹麦、芬兰、冰岛、挪威五个国家签署了一个关于在税收事务中相互援助的协定——北欧协定,这是一个对签字国具有约束力的多边文件,它比一般的双边协定更为详细。它包括了在税款查定和征收方面给予援助,也提供了以文件发送形式的合作,缔约国应交换关于居民所得的大量情报,并列举了这些情报的内容。通过上述措施,把跨国纳税人的避税活动降至最小的范围内。
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期初财务和仓库确认存货的差异如何录入 期初财务和仓库确认存货的差异如何录入
通知识库问题号: | 21403 |
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适用产品: | 用友T6-企业管理软件 |
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软件版本: | 用友T6-企业管理软件V3.2plus1 |
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软件模块: | 采购管理 |
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问题名称: | 期初财务和仓库确认存货的差异如何录入 |
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问题现象: | 采购的货物财务和库存确认的不一致,那么我们在录期初的时候如何录入呢?是以财务的为标准,还是以仓库的为标准,怎么才不会影响到后续的业务,又能保证总账和存货期初对账平衡?例如:采购硬盘1000个, 仓库确认的是1000数量,财务上确认的800个的,假设是800元,这时我们的期初应该如何录入呢? |
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问题原因: | - |
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关键字: | |
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解决方案: | a.原材料科目录入期初余额: 1000 b.物资采购科目录入期初余额: -200(此金额根据客户经验估计) c.先录入存货核算的期初,库存直接取存货的即可,直接录入数量1000金额1000(800元财务和仓库都已确认的,200是暂估的),对应科目“原材料” . d.采购模块需要录入期初采购入库单200,此步骤非常重要,财务后续收到供应商发票时录入发票,再进行采购结算,存货的结算成本处理确认暂估200的真实成本. (注意期初采购入库单一定要录暂估单价或暂估金额,否则后续做完结算成本处理,存货与总账对账时红字回冲单的金额不会统计到借方发生额里面造成对账不平) |
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行业: | |
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补丁编号: | |
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解决状态: | |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | |
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房地产开发公司筹建期付的信息系统软件800元怎么入账? 房地产开发公司筹建期付的信息系统软件800元怎么入账?房地产开发公司筹建期付的信息系统软件800元怎么入账
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首先您将服务器和客户端电脑的电源休眠,待机和屏保全部取消,设备管理器中的鼠标,硬盘,网卡都取消允许休眠节电,将时间改为0.(非常重要) 其次下载服务社区,产品线,工具下载,公共中的加密狗不稳定工具,将无驱转换成有驱,然后下载产品线,工具下载,加密锁中的精锐系列加密锁驱动程序安装。 加密狗不稳定工具:http://service.chanjet.com/too ... 96982 精锐系列加密锁驱动:http://service.chanjet.com/too ... a7a6f
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默认是80,点击开始菜单—所有程序—T+—工具箱—T+服务管理器—网站端口配置,可以查看端口@服务社区刘小艳:那个用金万维后面还要加什么网址?@服务社区刘小艳:??????@拉莫帅:格式:http://域名:端口/tplus/login.aspx@服务社区刘小艳:不行啊@服务社区刘小艳:域名是这个,帮我试试@服务社区刘小艳:在本机可以用@服务社区刘小艳:????http://tiande.gnway.cc/tplus/login.aspx 端口是80? 这个地址是不通的。@服务社区刘小艳:是80啊@服务社区刘小艳:@拉莫帅:亲,这是8080 登录地址:http://tiande.gnway.cc:8080/tplus/login.aspx 检测到端口不通,更换下端口后重新映射;@服务社区刘小艳:还是不行啊,更换什么端口啊@拉莫帅:更换不是8开头的端口,更换之后需要重新再路由器上做端口映射的;@服务社区刘小艳:改不了啊,都是红色的@拉莫帅:红色?根据提示修改为2-5位的就可以的;
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问:单位收取的预收款是否缴纳营业税? 答:根据《北京市地方税务局关于贯彻落实营业税若干政策规定工作有关问题的通知》(京地税营〔2003〕506号)规定:除房地产销售业务外,对符合财政或税务部门颁布适用财务会计制度规定的预收款,不征收营业税。 |
低于进货价销售库存商品属于非正常损失吗 低于进货价销售库存商品属于非正常损失吗
【问题】 因市场需求萎缩,我公司对库存商品的销售价格进行调整,决定以低于进货价销售。此情况是否属于暂行条例中所说的“非正常损失”,是否需要作进项税额转出处理? 【解答】 《增值税暂行条例》第十条规定,“非正常损失的购进货物及相关的应税劳务”和“非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务”的进项税额不得从销项税额中抵扣。《增值税暂行条例实施细则》第二十四条进一步明确,非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。对于企业由于资产评估减值、市场价格波动的贬值而发生的流动资产损失,如果流动资产未丢失或损坏,只是由于市场发生变化,价格降低,价值量减少,不属于《增值税暂行条例实施细则》第二十四条中列举的非正常损失的情形,不作进项税额转出处理。
凭证摘要的设置 凭证摘要的设置
U8知识库问题号: | 5358 |
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解决状态: | 最终解决方案 |
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软件版本: | 8.52 |
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软件模块: | 存货核算 |
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行业: | 通用 |
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关键字: | 凭证摘要 |
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适用产品: | U852—-存货核算 |
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问题名称: | 凭证摘要的设置 |
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问题现象: | 1、在进行期末处理时,加权平均方式计价的仓库生成的成本计算表显示的是出库或入库均有发生的存货,但在打印时却把没有发生的存货也都打印出来,就像查出结果时,点全部按钮显示的那些一样. |
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亲们,问下你们核定征收企业中政府补贴收入(工商给了2000的补贴)需要缴纳所得税吗 亲们,问下你们核定征收企业中政府补贴收入(工商给了2000的补贴)需要缴纳所得税吗[]
要的好的。谢谢。不属于不征税收入是吧。那我年报的时候多报2000吗。在收入总额中补贴进营业外收入,交所得税
为什么我存货的自由项刚打上勾,要去掉就去不掉啊? 为什么我存货的自由项刚打上勾,要去掉就去不掉啊?
您这应该是勾上后有做过业务后面把记录删除的情况把,如果取消不了就需要停用存货后新增新的存货。@服务社区刘小艳:客户的账套才刚建,哪来的业务诶@汪招钦:可以清除缓存后打开再看下,如果不能取消就只能停用存货档案
报表无法取-去年同期累计数-报表无法取"去年同期累计数"
问题版本: | 810-U6普及版3.1 | 问题模块: | 2-UFO报表 | 所属行业: | 0-通用 | 问题状态: | http://yun.kuaiji66.com公示 | 关 键 字: | 无法取"去年同期累计数" | 适用产品: | U821 | 补 丁 号: | | 开放状态: | 用友云基地注册用户 | 原问题号: | | 提交时间: | 2008-1-8 | 问题名称: | 报表无法取"去年同期累计数" | 问题现象: | 使用Win2000 + Sp3 /SQL 2000 + Sp2/U8 820,报表无法取"去年同期累计数",科目无辅助核算,请问如何解决? | 原因分析: | 报表取“去年同期累计数”没有问题,请检查公式是否正确。 | 解决方案: | 公式应为例如D4=?C4+select(?D4,年@=年+1 and 月@=月)的形式。另检查控制面板--〉区域设置--〉日期格式是否为yyyy-mm-dd的形式,若不是则改成这个格式。 |
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通知识库问题号: | 764 |
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适用产品: | 财务通 |
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软件版本: | 财务通标准版2005 |
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软件模块: | 固定资产 |
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问题名称: | -2147217900:第1行:‘-’附近有语法错误 |
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问题现象: | 进入固定资产模块,提示:-2147217900:第1行:‘-’附近有语法错误 |
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问题原因: | - |
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关键字: | |
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解决方案: | 机器名称不能为“-”或首位不能是数字。 |
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行业: | |
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补丁编号: | |
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解决状态: | |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | |
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用友T3只使用总账和报表模块产品销售收入和成本都设了项目核算是数量金额式。在查产品销售成本明细表用友T3只使用总账和报表模块产品销售收入和成本都设了项目核算是数量金额式。在查产品销售成本明细表
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老师,您好,请问一下为什么我的T3系统是显示这样的,但实际我本月并未结账,为何不能生成当月的结转凭证呢? 老师,您好,请问一下为什么我的T3系统是显示这样的,但实际我本月并未结账,为何不能生成当月的结转凭证呢?
在总账-设置-选项-会计日历,看下制单日期为10月份时,对应的是第十个期间吗?是不是设置成了非自然月。是这样的@畅捷服务苏娜_:是这样的初步判断是数据库中结账状态的表有问题,请联系您的服务商,在支持网提交问题和数据进一步分析处理。@畅捷服务苏娜_:啊?这什么办法可忙简单的解决的吗?@畅捷服务苏娜_:因为前一分钟都还能结转保存如果您对数据库熟悉的话,进入这个账套的数据库,找到表gl_mend,字段bflag对应的每个月份都有个结账标志,看下是否都正确,不对的修改过来。如果您是客户,不要自行去修改数据库,会影响数据导致错乱问题,联系您的服务商来处理。@畅捷服务苏娜_好的,谢谢!不客气[/微笑]
问题解答
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“营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税 “营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税 甲公司是一家位于“营改增”试点地区的药品生产企业,属于一般人。几天前,该公司与一家境外企业签订了一份商标使用权转让合同,即境外企业将商标提供给甲公司使用,在合同期内甲公司每年向其支付一定数额的商标使用费,涉及的相费由转让方承担。 现在,甲公司作为“营改增”试点企业,企业不知道支付商标使用费需要扣缴还是增值税,所以打电话向12366纳税服务热线咨询。 坐席员答复,《部、国家总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2011〕111号)附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(以下简称试点实施办法)规定,本办法适用于试点地区的单位和个人,以及向试点地区的单位和个人提供应税服务的境外单位和个人。试点实施办法所附的《应税服务范围注释》规定,文化创意服务,包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。商标著作权转让服务,指转让商标、商誉和著作权的业务活动。 因此,境外企业给试点地区的甲公司提供商标使用权,属于应税服务范围,甲公司应按“现代服务业——文化创意服务——商标著作权转让服务”扣缴增值税,税率为6%,应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率。 另外,甲公司凭通用缴款书可以抵扣增值税进项税额。试点实施办定,纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务,从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣。要注意的是,纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。 坐席员提醒纳税人,上述境外企业转让商标使用权收入,属于特许权使用费范畴,为法第三条第三项规定的所得,所以支付人甲公司在扣缴增值税的同时要扣缴企业所得税,在计算缴纳企业所得税时,应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。为此,甲公司应将合同价款换算成不含增值税价格计算应扣缴的所得税。
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用友t6怎么反结账 【用友软件U8/T6/T3反结账反记账方法】U8/T6/T3如何取消结账、取消记账(限于篇幅,此处仅以T3为例,U8/T6步骤相同); 一、反结账步骤: ①点击总账下面的期末,选择“结账”
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产品资讯
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