赠送的涉税问题处理总结 赠送的涉税问题处理总结 一、外购货物有区别 　　企业外购的货物，应按哪个科目进行核算是有区别的，因此产生的账务处理和处理也不尽相同，通过下表简要说明： 　　对于核算科目分类的依据如下： 　　《企业——基本准则》中： 　　第三章 资产 　　第二十条 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 　　第二十一条 符合本准则第二十条规定的资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为资产： 　　（一）与该资源有关的经济利益很可能流入企业； 　　（二）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。 　　可见，若不满足“与该资源有关的经济利益很可能流入企业”，也不应确认为一项资产。 　　第七章 费用 　　第三十三条　费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 　　第三十五条 企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，计入当期。 　　通过对比，结合表1-2，服饰贸易企业购入衬衫可计入存货，但其购入辣酱计入期间费用更合理；同理，餐饮企业购入辣酱可计入存货，购入衬衫则应通过费用科目核算。 　　故笔者得出下述两点结论： 　　1.外购（资产）是指企业外购的符合企业资产定义、可计入资产科目（不仅限于存货）的货物，这类货物在购进时可以抵扣进项税额，即认可此环节并非该货物流转的最终环节，在发生视同销售行为时，货物离开企业主体，链条延续下去，贷记“销项税额”顺理成章； 　　2.外购（非资产）是指企业外购的不符合企业资产的概念、应做费用化处理的货物，此类货物在购入时不允许抵扣进项税额，如企业外购货物用于非增值税应税项目、用于集体福利和个人消费（包括个人交际应酬），即企业是作为消费者来承担这批货物的税费，增值税链条到此走到终点，即使发生视同销售行为，也不做视同销售处理。 　　特例：企业外购（非资产）货物或服务也有可以抵扣进项税额的情况，尤其是营改增之后企业购进的应税服务，比如企业发生的咨询费，可务处理： 　　借：管理费用-咨询费 　　应交税费-应交增值税（进项税额） 　　贷：银行存款 　　这种情况下，企业基本是外购行为的最终消费者，一般不会再发生视同销售行为。 　　二、企业将自产货物、外购（资产）货物赠与客户 　　（一）案例及账务处理 　　A企业为一家餐饮企业，为保持业务，本期将外购和自产的辣酱不含税价共100元作为礼品赠与长期合作客户，这批辣酱的成本为80元，外购和资产部分各占40元，作账务处理如下： 　　购入时： 　　借：库存商品 40 　　应交税费-应交增值税（进项税额）6.8 　　贷：银行存款 46.8 　　送出时： 　　借：销售费用-业务招待费 97 　　贷：库存商品 80 　　应交税费-应交增值税（销项税额）17 　　此处理方式下增值税链条得以延伸，故做视同销售处理，且进项税额可以正常抵扣。 　　（二）增值税处理 　　《增值税暂行条例实施细则》中的规定： 　　第四条　单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： 　　（1）将货物交付其他单位或者个人代销； 　　（2）销售代销货物； 　　（3）设有两个以上机构并实行统一核算的人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 　　（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； 　　（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； 　　（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为，提供给其他单位或者个体工商户； 　　（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； 　　（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 　　根据上述（8）的规定，企业发生的上述赠与行为应按增值税视同销售处理，将100元作为“未开票收入”申报本期增值税。 　　（三）处理 　　1. 调增视同销售收入 　　《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（ 国税函[2008]828号）文的规定： 　　企业用于市场推广或销售；用于交际应酬；用于职工奖励或福利；用于股息分配；用于对外捐赠及其他改变资产所有权属的用途，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。在上述情形下，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按公允价值确定销售收入。 　　根据上述规定，企业将自产货物或外购（资产）的货物用于赠送他人，在账务处理时没有确认收入的，应确认企业所得税的视同销售收入，在本期企业所得税申报表“附表三—纳税调整项目明细表”中做营业收入纳税调增处理。 　　2．调增业务招待费 　　对于业务招待费，财规、企业会计准则均没有明确界定，笔者找到一篇比较老的比较有意义的政策： 　　部《关于国有外贸企业执行〈商品流通企业财务制度〉若干问题的通知》（〔93〕财商字第163号）中规定，《商品流通企业财务制度》规定，在管理费用中列支的涉外费，是指出国费用和实行报帐制的境外机构经费。允许在管理费用中按规定比例内据实列支的业务招待费，包括接待国内、国外宾客的宴请费、礼品费、举办招待会经费和由企业负担的其他接待费用，以及开展国内外购销业务中必需的活动经费。 　　按照一般的财务惯例，企业请客、送礼通过业务招待费核算成为一种共识。 　　可见，企业将自产、外购（资本化）货物赠与客户，在企业所得税上一方面应确认视同销售收入，另一方面还需限额调增业务招待费支出。 　　（四）处理 　　不属于随机赠与个人的情况，不需考虑个人所得税。 　　三、企业将自产货物、外购（资产）货物赠与路人 　　（一）案例及账务处理 　　A企业为一家餐饮企业，为推广业务，本期将外购和自产的辣酱不含税价共100元作为礼品派送给在门店经过的路人，该批辣酱成本为80元，外购、资产各占一半，企业做账务处理如下： 　　购入时： 　　借：库存商品 40 　　应交税费-应交增值税（进项税额）6.8 　　贷：银行存款 46.8 　　送出时： 　　借：销售费用-推广费 97 　　贷：库存商品 80 　　应交税费-应交增值税（销项税额）17 　　代扣个税（117*0.2=23.4元）： 　　借：库存现金/其他应收款 23.4 　　贷：应交税费-应交个人所得税 23.4 　　代缴个税： 　　借：应交税费-应交个人所得税 23.4 　　贷：银行存款 23.4 　　（二）增值税处理 　　视同销售，同情形二。 　　（三）企业所得税处理 　　调增视同销售收入，同情形二。 　　应注意的是，此种情形下，不需调增业务招待费。送路人与送客户，同样是赠送，但其区别在于路人与餐饮企业并未形成既定或有意向的供求关系，送路人更倾向于业务推广。故在账务处理中借方不需通过业务招待费核算。 　　（四）个人所得税处理 　　根据《财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税[2011]50号）中的规定： 　　二、企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴： 　　1.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 　　故在这种情形下，对于接受赠与者，需由企业代扣代缴个人所得税。 　　四、企业将外购（非资产）货物赠与客户 　　（一）案例及账务处理 　　A企业为一家餐饮企业，为保持业务，本期购买100元购物卡赠与客户，账务处理如下： 　　借：销售费用-业务招待费 100 　　贷：库存现金 100 　　（二）增值税处理 　　购入时不抵扣进项税额，送出时也不做视同销售处理。 　　（三）企业所得税处理 　　调增业务招待费，同情形二。 　　应注意的是，此种情形下，企业购入货物不满足企业资产的定义，故不适用国税函[2008]828号文的规定，即不能将其列示于资产负债表，而是应直接计入业务招待费。 　　（四）个人所得税处理 　　不属于随机赠与个人的情况，不需考虑个人所得税。 　　五、企业将外购（非资产）货物赠与路人 　　（一）案例及账务处理 　　A企业为一家餐饮企业，为推广业务，本期将外购的糖果100元赠与在门店经过的路人，并做账务处理如下： 　　借：销售费用-推广费 100 　　贷：库存现金 100 　　代扣个税： 　　借：库存现金/其他应收款 20 　　贷：应交税费-应交个人所得税 20 　　代缴个税： 　　借：应交税费-应交个人所得税 20 　　贷：银行存款 20 　　（二）增值税处理 　　购入时不抵扣进项税额，送出时也不做视同销售处理。 　　（三）企业所得税处理 　　这种情形下，既不需调增视同销售收入，也不需调增业务招待费。 　　（四）个人所得税处理 　　理由同情形三的中对个税处理的解释。

我购买的T3系列产品，今天软件打不开，显示 我购买的T3系列产品，今天软件打不开，显示

拔掉狗
重启电脑
再插入
把加密狗拔下来，重新插上（或换个USB口），然后重启电脑

重启机器，更换U口重新拔插加密狗，再登录账套，还有问题的话将加密狗重新注册
重新刷新下加密狗
要是已注册加密狗那么就打一个加密狗稳定补丁 如果没注册就要注册加密狗

T3-标准版10.9，一停下没有进行操作，就会出现如下提示？该如何处理？-另：这里的图片一直无法上传，一直停在99% T3-标准版10.9，一停下没有进行操作，就会出现如下提示？该如何处理？另：这里的图片一直无法上传，一直停在99%[]

图片不能上传是网站问题正在努力修复。T3如果停止不操作最好关闭软件。
关闭待机的选项，如屏保和硬盘休眠时间。不然时间长了T3就挂起了 导致假死
@卢彦飞jye:[/强]
@服务社区刘佳佳:现在能传图片了吗
@卢彦飞jye:还不行。
@服务社区刘佳佳:您看下我刚提的一个T+的问题。谢谢

进料加工业务会计科目的设置 进料加工业务会计科目的设置

　　一、销售收入和销售成本科目的设置

　　由于企业必须单独核算外销收入，以便计算退税和进行企业管理等需要，所以必须单独设置外销收入的二级科目，以区分外销和内销收入。

　　例如某企业即出口A产品也内销A产品，则需要在“主营业务收入”科目下分别设置“主营业务收入——A产品——外销收入”和“主营业务收入——A产品——内销收入”。如果企业的出口形式分别为“自营出口”、“进料加工”、“来料加工”和“间接出口”四种模式，则需要分别按出口形式设置明细核算科目，按上例，则科目设置如下：

凭证套打表头打印位置偏移 _0凭证套打表头打印位置偏移

做管理费用水电费，如果做单据生成凭证对方科目不是库存现金或者银行存款，对方科目是其他应付款，这种情况怎么处理 做管理费用水电费，如果做单据生成凭证对方科目不是库存现金或者银行存款，对方科目是其他应付款，这种情况怎么处理[]

可以直接在生成凭证的地方手工修改
您好！问题重复。

服务器打开正常。个别客户端出现这个问题、。T+12.0普及版 服务器打开正常。个别客户端出现这个问题、。T+12.0普及版

客户端IE版本 低，或者 补丁版本低。
建议使用win7以上版本系统 和 IE来使用规避。
@畅捷支持侯椿寳1976:win7系统。ie10.还是这个提示
下载360浏览器 使用兼容模式。

系统建立帐套的时候，帐套名称为什么不能复制粘贴进去呢？ 系统建立帐套的时候，帐套名称为什么不能复制粘贴进去呢？[]

因为是T3，所以不行
@Eventay那建立很多帐套的时候怎么办？手工一个一个敲进去
只能手工录入，不能复制
你可以随便写，然后SQL更改一下即可，ua_account
@服务社区苏娜:10.9的可以吗？或者11.0呢？
@Eventay:好吧，谢谢你了。
估计15.0的也不行
都是一样的
@Eventay:呵呵，就是版本升级，软件程序不升级，是吧。
@服务社区苏娜:知道了，谢谢。

复件 报表能调整行高和列宽吗 报表能调整行高和列宽吗

数据库学生成绩管理系统里怎么将课程与老师联系到一起 数据库学生成绩管理系统里怎么将课程与老师联系到一起''

现在T1商贸宝的加密狗能注册了吗 现在T1商贸宝的加密狗能注册了吗[]

您好，现在可以正常注册
@服务社区李珊:怎么注册
@陈先生1475119235:您可以参考学堂，学习文库，加密锁中的 应交米产品注册 方法进行注册：http://service.chanjet.com/zhi ... 002d4。
注意：浏览器设置步骤必须完全参照链接文档进行操作才能注册成功

购置办公楼后装修费应计入固定资产原值吗 购置办公楼后装修费应计入固定资产原值吗

　　【问题】

　　最近主管机关提出，我公司在当地购置办公楼后装修费应当计入固定资产原值，按照产折旧年限进行折旧。我公司认为房屋装修应计入长期待摊费用处理，按照使用期限五年进行摊销。请问机关的要求合法吗？

　　【解答】

　　如果装修费是购入时发生的，应计入固定资产的成本。因为购入时发生装修，表明这个房屋还没达到预定可使用状态，只有经过装修后才能够使用。而固定资产达到预定可使用状态之前所发生的一切合理、必要的支出都应计入成本之中，以折旧的方式在税前扣除。

T+12.0普及版原来用这一个手机端，后面又增加了一个点，怎么还是只能登录一个手机端，第二个还是登录不上 T+12.0普及版原来用这一个手机端，后面又增加了一个点，怎么还是只能登录一个手机端，第二个还是登录不上[]

您好，加站点，商务都审核通过了吗
@畅捷服务周俊贺:通过了
系统管理员登陆，看一下任务管理中有几个人
@畅捷服务周俊贺:只有一个人登录
@畅捷服务周俊贺:多用户登录是不是要在哪里设置一下
不需要的

报表导出的时候总是提示下载失败 报表导出的时候总是提示下载失败

关闭杀毒软件和防火墙，禁用IE的弹出窗口阻止程序，使用IE的下载功能，不要使用迅雷。

哈尔滨技师学院财务核算用的是什么软件 _0哈尔滨技师学院财务核算用的是什么软件''
这个属于内部机密，

n808序列号A808A80858081039我要解绑 n808序列号A808A80858081039我要解绑''
不可以解的，如果解了会失去一些功能

系统预设科目和资产负债表取数公式调整公告

系统预置“账套主管”、“采购主管”、“销售主管”、“生管委外”、“会计”、“出纳”等六种不同体验角色，按不同角色登录体验T+不同的功能。