中国境内企业董事、高层管理人员纳税义务的确定和税额的计算
中国境内企业董事、高层管理人员纳税义务的确定和税额的计算
担任中国境内企业董事或高层管理职务的个人,其取得的由该中国境内企业支付的董事费或工资薪金,应自其担任该中国境内企业董事或高层管理职务起,至其解除上述职务止的期间,不论其是否在中国境外履行职务,均应申报缴纳个人所得税。
(国税发[1994]148号第五条)
国税发[1994]148号第五条所述在中国境内企业担任高层管理职务的个人,凡其工资是由境内雇主和境外雇主分别支付的,并且在一个月中有境外工作天数的,依据国税发[1994]148号第五条规定,对其境外雇主支付的工资中属于境外工作天数部分不予征税。在具体计算应纳税额时,按下述公式计算:
当月应纳税款=按当月境内外工资总额计算的税额×(1-当月境外支付工资当月工资总额×当月境外工作天数当月天数)
中国境内企业高层管理职务,是指公司正、副(总)经理、各职能总师、总监及其他类似公司管理层的职务。
(国税函发[1995]125号)
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采购订单供应商过滤条件设置 采购订单供应商过滤条件设置
通知识库问题号: | 27984 |
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适用产品: | T6系列 |
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软件版本: | 1089-T6-企业管理软件V6.0 |
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软件模块: | 15-采购管理 |
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问题名称: | 采购订单供应商过滤条件设置 |
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问题现象: | 在做采购订单时,选择供应商时, 输入关键字后,按F2无法过滤,比如供应商的简称是ABC ,在过滤时必须输入ABC或AB,只录入BC或B查询不到内容。 |
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问题原因: | 指导操作 |
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关键字: | 供应商过滤 |
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解决方案: | <P>具体操作如下:</P> <P>采购选项-公共及参照设置-参照控制选项选择了“基于基串前后模糊配匹”。 这样就可以解决问题了。</P> |
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行业: | 0-通用 |
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补丁编号: | |
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解决状态: | 1-临时解决方案 |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | |
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请问我公司招开股东大会费用进什么科目?请问我公司业务员现在才来报账,发票有1,2月份的,可以报吗? 请问我公司招开股东大会费用进什么科目?请问我公司业务员现在才来报账,发票有1,2月份的,可以报吗?[]
发票时间太长不好,最好半年内吧股东大会支出可记入管理费用,个人认为可以,只要不是2014年的票据公司招开股东大会费用进什么科目?----管理费用-董事会费 可以报吗?----可以谢谢大家!业务员报票是正当业务、正规发票、正规批示就得报啊,2014年的票涉及所得税调整那块吧,和业务员没关系吧,老板多缴税@有求必应:给公司办事,有超期正规发票不能让业务员找假发票报销吧,不给报销难道让业务员自己掏腰包吗谢谢!@安静一别闹:现在都11月份,这么长时间都没时间来报销么,这个应该是业务员自己的责任啊。他在外面很难回来一次。@温度护航:现在快递这么方便,可以让他通过快递寄过来啊。@有求必应:好的,以后就叫他快递。现在和责任没关系了,咱是研究挽救措施我觉得只要老板同意报销就报销@斯文的猪:我觉得也是,发票除了超期没别的问题,就得报销,以后的事会计归会计
在录入数字时不可以用键盘录入,如何处理??谢谢 在录入数字时不可以用键盘录入,如何处理??谢谢[]
更换输入法试试。@畅捷服务北京刘佳佳_:这个和输入法有关吗?那最好用那种输入法@畅捷服务北京刘佳佳_:换了,还是不行@Dearinvn:中文和英文都可以录入,只有数字不能录入吗?键盘是否智能键盘,还是普通键盘。@畅捷服务北京刘佳佳_:普通,进软件输不了,在外面可以使用@Dearinvn:T+也没有单独控制不能录入数字的功能,你可以按shift+数字试试。
解读:办理购置国产或进口设备抵免税 解读:办理购置国产或进口设备抵免税
为了鼓励金华市企业加快技术改造步伐,近年来市政府出台了不少扶持政策。其中有关于购置设备抵免税收的政策,有支持规模工业企业技术改造补助相应资金的政策,还有扶持汽摩配特色行业做大做强的政策等。 对这些扶持政策的内容,部分企业还不了解,所以没有享受到可以享受的政策。为了让更多的企业享受到这些扶持政策,记者邀请有关专家对这些政策进行了集中解读,希望能给企业发展带来帮助。
企业所得税的综合税收筹划 企业所得税的综合税收筹划
论的:税收筹划是义务人在允许的范围内,从多种纳税方案中进行科学合理的事前选择和规划,利用税法给予的对自己有利的可能选择与优惠政策,选出合适的税收方法,从而使本身税负得以延缓或减轻的一种行为。 税收筹划是纳税义务人在税法允许的范围内,从多种纳税方案中进行科学合理的事前选择和规划,利用税法给予的对自己有利的可能选择与优惠政策,选出合适的税收方法,从而使本身税负得以延缓或减轻的一种行为。企业所得税是我国的主体税种,税收筹划的关键是降低应税收入,尽可能地扩大准予扣除项目的金额,从而降低应纳税所得额,最终达到降低企业所得税的目的。因此,对企业来说,它具有很大的税收筹划空间,本文拟就企业所得税的税收筹划作一探讨。 一、对企业组织形式的税收筹划 企业所得税的纳税义务人是指在中国境内实行独立经济核算的企业或组织。根据规定,不同的组织形式,对是否构成纳税人,有着不同的结果。公司在设立下属公司时,选择设立子公司还是分公司对企业所得税负会产生影响。由于子公司是独立法人,如果盈利,其利润不能并入母公司利润,应当作为独立的纳税义务人单独交纳企业所得税。当子公司所在地税率较低时,子公司可以少纳企业所得税,使公司整体税负较低。而分公司不是独立法人,只能将其利润并入母公司交纳企业所得税,无论其所在地税负高低,均不能增减公司的整体税负。再者作为公司,其营业利润要交纳企业所得税,是企业所得税的纳税义务人,而税后利润作为股息分配给者,投资者还要缴纳一次,又成为个人所得税的纳税义务人。而合伙企业则不作为公司对待,不构成企业所得税的纳税义务人,只课征各个合伙人分得收益的个人所得税。例如,纳税人甲、乙、丙经营一家商店,年应纳税所得额为300000元。该商店如果按合伙企业课征个人所得税(假定甲、乙、丙分配比例相同),应纳税额为(100000×35%-6750)×3=84750(元)。如按公司课征所得税,税率33%,应纳税额300000×33%=99000(元),税后利润201000元全部作为股息分配,甲、乙、丙还要交纳一道个人所得税(67000×35%-6750)×3=50100(元),共纳税99000 50100=149100(元)。很明显两者税负不一致。因此,甲、乙、丙做出了不组织公司,而办合伙企业的决策。因此,在设立企业时,要考虑好各种组织形式的利弊,做好所得税的税收筹划,才能决定是设立股份有限公司还是设立合伙企业,是设立子公司还是设立分公司。 二、对企业所得税税率的税收筹划 企业所得税税率有三档:年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的企业,税率为18%;年应纳税所得额在10万元(含10万元)以下至3万元的企业,税率为27%;年应纳税所得额在10万元以上的企业,税率为33%.因此,仅从税率因素考虑,在进行该税种的税收筹划时,就存在着税收筹划的空间。例如,假定某企业12月30日测算的年应纳税所得额为100100元,则若该企业不进行税收筹划,其企业所得税的应纳税额=100100×33%=33033元。如果该企业进行了税收筹划,12月31日,支付咨询费100元,则该企业应纳税所得额=100100-100=100000元,则应纳税额=100000×27%=27000元,通过比较我们发现,通过税收筹划,支付费用成本仅为100元,却获得节税收益为:33033-27000=6033元,显然,对企业所得税税率进行税收筹划的空间是相当大的。 三、对企业利用政策的税收筹划 税收优惠是税制设计的基本要素,国家为了实现税收调节功能,一般在税种设计时,都设有税收优惠条款,企业如果充分利用税收优惠条款,就可享受节税效益,企业所得税的优惠政策许多都是以扣除项目或可抵减应税所得制定的,准确掌握这些政策,用好、用足税收优惠政策本身就是税收筹划的过程。例如,部和国家税务总局联合颁布的《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》明确规定,凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业,其项目所需国产设备投资的40%可以从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。这是自实施新税制以来国家制定的对企业所得税纳税影响很大的一项税收优惠政策。企业应当及时抓住这一机遇,进行必要的技术改造和技术创新,促进产品的更新换代,增强产品的市场竞争能力。但选择税收优惠作为税收筹划突破口时,应注意两个问题:一是纳税人不得曲解税收优惠条款,滥用税收优惠,以欺骗手段骗取税收优惠;二是纳税人应充分了解税收优惠条款,并按规定程序进行申请,避免因程序不当而失去应有权益。 四、对企业资本结构决策利用税收优惠政策的税收筹划 企业筹资决策的一个基本依据就是资金成本,不同渠道来源的资金获得成本各不相同。如股票的筹资成本为发放的股息和红利,债券和银行借款的筹资成本为利息。税定:股息支付不得作为费用列支,只能在交纳所得税后的收益中分配;而利息支付则可作为费用列支,在计算应税所得中允许扣除。因此,企业在筹资时,要充分考虑利息的抵税作用和财务杠杆的作用,选择最佳的资本结构。例如某企业通过债券筹资,债券票面利率为12%,企业所得税率33%,则企业实际负担的税后利率为8.04%[12%×(1-33%)],借入资金的利息费用可以起到节税作用,而企业普通股筹资所支付的利息和红利都必须由税后利润承担,实际成本等于其支付额。 五、对企业费用列支方法的税收筹划 费用的列支时间、数额直接影响每期的应纳税所得,所以进行费用列支应注意以下几点:1.已发生的费用及时核销入账。如已发生的坏账、呆账应及时列入费用,存货的盘亏及毁损应及时查明原因,属于正常损耗部分及时列入费用。2.对于能够合理预计发生额的费用、损失应采用预提方法计入费用。3.适当缩短以后年度需要分摊列支的费用、损失的摊销期。例如低值易耗品、待摊费用等的摊销应选择最短年限,增大前几年的费用,递延纳税时间。4.对于限额列支的费用,如业务招待费及公益救济性捐赠等,应准确掌握其允许列支的限额,争取在限额以内的部分充分列支。 六、对企业销售收入的税收筹划 纳税人如果能够推迟应纳税所得的实现,则可以使本期应纳税所得减少,从而推迟或减少所得税的缴纳。对一般企业来说,主要的收入是销售商品的收入,因此推迟销售商品的收入的实现是税收筹划的重点。我国税法规定,直接收款销售以收到货款或取得索取货款的凭证,并将提货单交给买方的当天作为收入确认时间;分期收款销售商品以合同约定的收款日期为收入确认时间;而订货销售和分期预收货款销售则在交付货物时确认收入实现;委托代销商品销售在受托方寄回代销清单时确认收入。这样企业可以通过销售方式的选择,推迟销售收入的实现,从而延迟缴纳企业所得税。同时企业要综合运用各种销售方式,使企业既能延迟缴纳企业所得税,又能使收入安全地收回。 七、对企业固定资产折旧的税收筹划 固定资产折旧是缴纳所得税前准予扣除的项目,在收入既定的情况下,折旧额越大,应纳税所得额就越少。固定资产的折旧涉及到三个问题:折旧方法的选择、折旧年限的估计和净残值的确定。固定资产的折旧方法主要有平均年限法、工作量法、加速折旧法(包括双倍余额递减法、年数总和法)。在这三种方法中,加速折旧法可以使前期多提折旧,后期少提折旧。这样,在税率不变的情况下,企业前期的应纳税所得额就会减少,而后期的应纳税所得额就会增加,使企业前期少缴纳所得税,后期多缴纳所得税,即企业的一部分所得税缴纳时间后移,由于资金存在时间价值,这样因增加前期折旧额,把税款推迟到后期缴纳,相当于依法从国家取得了一笔无息贷款。在折旧方法确定之后,首先应估计折旧年限。税法对于固定资产的折旧年限有一定规定,但是其规定的年限是有一定弹性的。在税率不变的前提下,企业可尽量选择较短的折旧年限,从而使企业前期折旧多,获得延期纳税的好处。其次,还应估计净残值。我国税法规定,固定资产在计算折旧前,应当估计残值,从固定资产原值中减除,残值比例在原值的5%以内,由企业自行确定;由于情况特殊,需调整残值比例的,应报税务机关备案。因此,在税率不变的前提下,企业在估计净残值时,应尽量估计的低一点,以便企业的折旧总额相对多一些,而各期的折旧额也相对多了,从而使企业在折旧期间少缴纳所得税。 八、对企业存货计价方法的税收筹划 期末存货的计价的高低,对当期的利润影响很大。存货发出计价方法的不同,会形成不同的期末成本,从而得出不同的企业利润,进而影响所得税的数额。我国税法规定,存货发出的计价方法主要有先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法、毛利率法和个别计价法等。在税率不变的情况下,如果物价持续上涨,采用后进先出法可以使企业期末存货的成本降低,本期销货成本提高,从而降低应纳税所得额,达到减少所得税的目的;反之,如果物价持续下降,采用先进先出法,可以使企业期末存货的成本降低,本期销货成本提高,从而降低应纳税所得额,也达到了少缴纳企业所得税(递延性)的目的;而在物价上下波动时,采用加权平均法或移动平均法可使企业应纳税所得额较为均衡,避免高估利润,多缴纳所得税,以实现税收筹划的目的。
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服务社区,更多,工具下载,下载固修复定资产工具解决!对账没有数据吗?有没有报错?@畅捷服务齐宝强: 这个是点了对账后的功能反应,别的就没什么提示了@畅捷服务齐宝强: 没有数据,没有提示,只是像下图这样显示@姜华Unu:上个月可以吗?返回上个月重新结账试试。
通2005plus1年度结转后,银行对账期初录入的数据与上年年末不一致通2005plus1年度结转后,银行对账期初录入的数据与上年年末不一致
通2005plus1-年度结转后,银行对账期初录入的数据与上年年末不一致
自动编号: | 4628 | 产品版本: | 通2005plus1 | 产品模块: | 总账 | 所属行业: | 通用 | 适用产品: | | 关 键 字: | 银行对账不平 | 问题名称: | 年度结转后,银行对账期初录入的数据与上年年末不一致 | 问题现象: | 年度结转后,新的年度银行对账期初录入界面上显示的调整后余额与上年年末的“银行存款余额调节表”中显示的不一致,与本期的“银行存款余额调节表”中显示的也不一致。(上年年末和本年的“银行存款余额调节表”数据一致) | 原因分析: | 在年度结转之前,没有“核销银行账”。这样的话,在新的年度中的期初设置中把所有的没有核销的明细账都作为未达账项,作为调整额。而“银行存款余额调节表”中只把没有两清的明细账作为未达账项,作为调整额。由于取数不一致,造成两个地方的调整后的余额不一致。 | 解决方案: | 年度结转前,把已经两清的银行账核销即可解决这个问题。
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