股票期权所得如何征收个人所得税
2016-6-14 0:0:0 wondial股票期权所得如何征收个人所得税
股票期权所得如何征收个人所得税财政部、国家税务总局此次下发的《关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税[2005]35号),从企业员工股票期权(以下简称股票期权)所得性质的确定、应纳税款的计算、征收管理等方面对股票期权所得适用的个人所得税政策进行了明确。从2005年7月1日起,实施股票期权计划企业授予企业员工的股票期权所得,应按该文件和《个人所得税法》的有关规定征收个人所得税。
一直以来,对于企业员工参与企业股票期权计划取得的所得应在哪个环节以及如何缴纳个人所得税的问题,我国税法并未明确作出规定。近年来,国内多家国有控股公司、高科技公司等上市企业进行了企业员工股票期权的试点,财税与证券领域要求有关部门尽快明确针对个人股票期权所得的个人所得税政策的呼声日高。
该项政策出台,体现两方面的意图,其一,政策针对的是“企业内部职工股”,而非股民在流通市场上买卖股票的所得。对于普通股民在流通市场的所得,基于保护资本市场及其投资者利益的考虑,目前并不征收个人所得税。其二,企业员工由股票期权获得收益,与流通市场获利不同,基本没有风险可言,对这一部分所得征税,也体现税务总局在进一步加大税收征管力度,逐步加强个税征管。
一、股票期权及股票期权所得
1、股票期权,是指上市公司按照规定的程序授予本公司及其控股企业员工的一项权利,该权利允许被授权员工在未来时间内以某一特定价格购买本公司一定数量的股票。“某一特定价格”被称为“授予价”或“施权价”,即根据股票期权计划可以购买股票的价格,一般为股票期权授予日的市场价格或该价格的折扣价格,也可以是按照事先设定的计算方法约定的价格;“授予日”,也称 “授权日”,是指公司授予员工上述权利的日期:“行权”,也称“执行”,是指员工根据股票期权计划选择购买股票的过程;员工行使上述权利的当日为“行权日 ”,也称“购买日”。股票期权所规定的特定价格一般为远低于市场价格的折扣价或约定价。
“股票期权”具有特殊内涵,不能视同“认购股票等有价证券”。因为股票期权是一种权利而非义务,被授予人有选择放弃或实施在未来获得股票的权利,所以其收益较认购股票等有价证券更具有不确定性。
2、股票期权所得,根据财税[2005]35号文件规定,员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时,除另有规定外,一般不作为应税所得;员工根据股票期权计划选择购买股票时,其从企业取得股票的实际购买价(授予价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价)的差额对因特殊情况,员工在行权日之前将股票期权转让的,以股票期权的转让净收入,作为因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的工资、薪金所得,这部分所得一般称为认购股票所得(行权所得);员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额,作为个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的资本利得,这部分所得一般称为转让股票(销售)所得。
二、股票期权授予时的涉税情况
员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时,除另有规定外,一般不作为应税所得征税。
股票期权在授予时,被授予人有选择放弃或实施在未来获得股票的权利,所以其收益具有不确定性。
例如:某境内上市公司于2002年1月1日授予某高管人员20万股股票期权,行使期限为3年,约定价格为当年1元/股。到了2004年12月31日,公司上市股票价格为10元/股,该高管人员可以按1元/股购进,再按10元/股卖出,从而该高管人员可获利190万元。如果该高管人员对该股票期权一直未行权,到了2004年12月31日,公司上市股票价格为1元/股,该经理人放弃了行使该股票期权的权利,没有获得利益。
三、认购股票所得(行权所得)的涉税情况
员工对股票期权行权时,其从实施股票期权计划企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价)的差额,是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得,应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税;对因特殊情况,员工在行权日之前将股票期权转让的,以股票期权的转让净收入,作为工资、薪金所得征收个人所得税。
实施股票期权计划的境内企业为股票期权所得(行权所得)个人所得税的扣缴义务人。
股票期权所得(行权所得)个税计算方法和计算公式:股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=(行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价)×股票数量股票期权形式的工资薪金应纳个人所得税=应纳税所得额×税率-速算扣除数举例:某境内上市公司于2003年1月1日授予某高管人员10万股股票期权,行使期限为5年,约定价格为当年1元/股。如果到了2006年12月31日,公司上市或股票价格上涨到5.5元/股,该高管人员按1元/股购进,再按5.5元/股卖出,获利45万元。根据财税[2005]35号文件规定,股票期权形式的工资薪金应纳税所得额为100,000×(5.5-1)= 450,000元。按照个人所得税税率表,适用45%税率,速算扣除数为15,375,股票期权形式的工资薪金应纳个人所得税为450,000×45%- 15,375=187,125元。
四、转让股票(销售)所得的涉税情况
员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额,是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得,应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税。
员工将行权后的境内上市公司股票再行转让而获得的所得,根据现行税法规定暂不征收个人所得税。员工将行权后的境外上市公司的股票再行转让而取得的所得,应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额,依法缴纳税款,并由直接向个人支付转让收入的单位(不包括境外企业)负责代扣代缴个人所得税;直接向个人支付转让收入的单位为境外企业的,取得收入的个人应按税法规定,在规定的期限内向主管税务机关自行申报纳税。
举例:某境内上市公司于2003年1 月1日授予某高管10万股股票期权,行使期限为5年,约定价格为当年1元/股。如果到了2005年7月31日,公司股票价格上涨到3元/股,该高管人员按 1元/股购进,2006年12月31日,公司股票价格上涨到5.5元/股,该高管人员将上述股票卖出,获利45万元。根据财税[2005]35号文件规定,股票期权形式的工资薪金应纳税所得额为100,000×(3-1)=200,000元;转让股票应纳税所得额为100,000×(5.5-3)= 250,000元。按照个人所得税税率表,股票期权所得适用45%税率,速算扣除数为15,375,股票期权形式的工资薪金应纳税所得额为200,000 ×45%-15,375=74,625元;而根据现行税法规定,对境内上市公司股票转让所得暂不征收个人所得税,因此对于该高管人员获得的250,000 元股票转让所得暂不征收个人所得税。
如果您的问题还没有解决,可以到 T+搜索>>上找一下答案
相关阅读
- 工作站存货核算无法登录2019-1-11 12:23:12
- 工作站无法运行软件2019-1-11 12:23:12
- 工资发放报错-21472019-1-11 12:23:12
- 天龙瑞德用友公开课通知2019-1-11 12:23:12
- 工资管理可以通过外部文件将数据导入到软件中嘛?2019-1-11 12:23:12
- 工资进行年度结转后,应该可以进行…2019-1-11 12:23:12
- 工资进行年度结转后,部门删除时提示部门已使用,不能删除2019-1-11 12:23:12
- 工资银行代发输出的文件,其加密后…2019-1-11 12:23:12
- 工资数据年度结转失败2019-1-11 12:23:10
- 工资项目的统计分析出错2019-1-11 12:23:10
最新信息
- T1商贸宝日常操作之销售类及会员卡业务处理培训视频
- T3普及版,核算管理模块 ,无法记账
- t+只能打开基础资料,打开销售提示严重错误,怎么提交数据
- 作废一张凭证 然后整理,提示整理失败, 是什么原因?
- T3普及版升级到T+12.1后,凭证管理中能够查询到凭证。但是账本中无法查看到本期发生额,例如明细帐,余额表等。12.1打过最新补丁了。
- 版本号-12.100.001.0076.0514 票据类型无法记忆,设置单据中已经打开票据类型记忆功能,同客户无法实现记忆,升级到新版之后,出现的问题!
- 版本号-12.100.001.0076.0514 票据类型无法记忆,设置单据中已经打开票据类型记忆功能,同客户无法实现记忆,升级到新版之后,出现的问题! _0
- 产成品入库单删除报错, 查询联查没有任何单据
- 12.0普及版,盘点单保存报“计量单位2必须为空”。经检查是某个存货单计量,在盘点单带出了计量单位2,在别的单据不会带出单位2.怎么解决,有补丁解决么?
- 12.0普及版,盘点单保存报“计量单位2必须为空”。经检查是某个存货单计量,在盘点单带出了计量单位2,在别的单据不会带出单位2.怎么解决,有补丁解决么? _0
![T+普及版,销货单明细表上的单品价格,成本价不一样。为什么毛利是空白-看图](https://www.kuaiji66.com/news/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
T+普及版,销货单明细表上的单品价格,成本价不一样。为什么毛利是空白-看图 单品毛利=单价-仓库的结存成本(当结存=0,单品毛利为空);
参考毛利=单品毛利*数量,单品毛利为空时,参考毛利为空。
请先核对下。@服务社区刘小艳:销货单明细账上的成本价是结存的成本价吗??比如图上的第一条毛利和毛利率是怎么算出来的??@深圳服务:??美女??请指教。。。@深圳服务:正常成本价就是结存的,但也有可能手工确定了出库成本。
单品毛利=单价-仓库的结存成本(当结存=0,单品毛利为空);
参考毛利=单品毛利*数量,单品毛利为空时,参考毛利为空。
毛利率=单品毛利/单价=1-销售单位结存成本/单价@服务社区刘小艳:[/强][/龇牙]我再算一下。。谢谢
![先进先出法已有存货出库,运费发票再到,如何处理](https://www.kuaiji66.com/news/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
先进先出法已有存货出库,运费发票再到,如何处理 先进先出法已有存货出库,运费发票再到,如何处理
问题号: | 23846 |
---|---|
适用产品: | U6 |
软件版本: | 用友T6-小企业管理软件 3.3plus1 |
软件模块: | 系统管理 |
问题名称: | 先进先出法已有存货出库,运费发票再到,如何处理 |
问题现象: | 客户仓库计价方式为先进先出法,本月采购了一批存货并已入库,采购发票已到并做了结算,采购入库单在存货核算已经记账。然后发生了一笔销售业务,货物已出库并在存货核算对销售出库单做了正常单据记账。在本月末,运费发票才到,在软件中该如何处理? |
问题原因: | - |
关键字: | |
解决方案: | 在“采购管理-采购结算-费用折扣结算”对运费发票和采购入库单结算,然后到“存货核算-业务核算-结算成本处理”对采购入库单做“暂估”处理,会生成一张入库调整单和出库调整单分别调整入库成本和出库成本 |
行业: | |
补丁编号: | |
解决状态: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |