企业所得税的税务筹划案例分析——利用存货计价方法筹划
2016-4-24 0:0:0 wondial企业所得税的税务筹划案例分析——利用存货计价方法筹划
企业所得税的税务筹划案例分析——利用存货计价方法筹划销货成本=期初存货+本期存货-期末存货
由上述公式得知,期末存货的大小,恰好与销货成本高低成反比。换言之,期末存货金额越大,销货成本便愈小,销货毛利随之加大,应纳税所得额及所得税负也会随之增加,对企业不利;反之,期末存货金额越小,销货成本愈大,销货毛利变小,应纳税所得额及所得税税负均随之减少,对企业有利。因此,对存货进行合理筹划,可以减轻企业的所得税税负。
我国现行税制规定:纳税人各项存货的发生和领用,其实际成本价的计算方法,可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法等方法中任选一种。计价方法一经选用,不得随意改变。
不同的计价方法,对结转当期销售成本的数额会有所不同,期末存货的大小,与销货成本的高低成反比,从而影响企业当期应纳税利润数额的确定,主要表现在以下四个方面:(1)期末存货如果计价过低,当期的利润可能因此而相应减少;(2)期末存货计价过高,当期的利润可能因此而相应增加;(3)期初存货计价过低,当期的利润可能因此而相应增加;(4)期初存货如果计价过高,当期的利润可能因此而相应减少。
例如,某企业在1996年先后进货两批,数量相同,进价分别为400万元和600万元。1997年和1998年各出售一半,售价均为1000万元。所得税税率为33%。在加权平均法、先进先出法和后进先出法下,销售成本、所得税和净利润的计算如附表。
附表 单位:万元
加权平均法 先进先出法 后进无出法
1997 1998 合计 1997 1998 合计 1997 1998 合计
销售收入 1000 1000 2000 1000 1000 2000 1000 1000 2000
销售成本 500 500 1000 400 600 1000 600 400 1000
税前利润 500 500 1000 600 400 1000 400 600 1000
所得税 165 165 330 198 132 330 132 198 330
净利润 335 335 670 402 268 670 268 402 670
从附表可知,虽然各项数据的两年合计相等,但不同计价方法对不同年份的数据产生了影响。1997年度企业应纳所得税额在后进先出法下为132万元,在加权平均法下为165万元,在先进先出法下为198万元。可见,采用后进先出法,在物价上升的情况下,企业耗用原材料(或发出商品)的成本较高,当期利润相应减少,可以少缴所得税。如果原材料价格的趋势与此相反,就应采用先进先出法。如果价格比较平稳,涨落幅度不大,宜采用加权平均法。如果材料价格涨落幅度较大,宜采用移动平均法。
另外,对享受定期减免所得税的企业,正确选择存货计价的核算方法也同样能起到降低税负作用。例如《企业所得税暂行条例》规定,新办独立核算的从事公用事业、商业、物资、对外贸易业等企业或经营单位,自开业之日起,报经主管税务机关批准。
可减征或者免征企业所得税一年。该企业1997年度享受免征所得税一年,1998年恢复征税,则可选用先进先出法进行核算,将高额的利润保留在免税年度。
如果您的问题还没有解决,可以到 T+搜索>>上找一下答案
相关阅读
- 用友T3普及版,查询明细账功能时,出现这现的错误-出错7,内存溢出2019-11-25 11:35:3
- 【紧急】win10下T3登录失败问题详解2019-4-28 11:6:19
- 好多单据都是 记账失败,怎么回事啊2019-3-16 17:0:0
- 畅捷通T6.3存货模块中收发存报表无法按库存模块里边的表体自定义项和自由项进行选择显示2019-1-16 8:0:0
- 费用单的审核流报2019-1-16 8:0:0
- 重装系统软件重装以后结不了账,怎么办,出现对账不平衡的情况,账没有问题,所有帐套都不行2019-1-16 8:0:0
- 此帐套的行业性质与科目设置中科目分类不符 请调整2019-1-16 7:0:0
- 请教一下,这个要怎么处理呀?2019-1-12 12:16:0
- 卸载软件就出现准备安装的窗口,怎么回事啊?在控制面板里面卸载也是...好奇怪2019-1-12 12:16:0
- T3普及版卸载不掉2019-1-12 12:16:0
最新信息
- T1商贸宝日常操作之销售类及会员卡业务处理培训视频
- T3普及版,核算管理模块 ,无法记账
- 作废一张凭证 然后整理,提示整理失败, 是什么原因?
- T3普及版升级到T+12.1后,凭证管理中能够查询到凭证。但是账本中无法查看到本期发生额,例如明细帐,余额表等。12.1打过最新补丁了。
- 费用单的审核流报
- 重装系统软件重装以后结不了账,怎么办,出现对账不平衡的情况,账没有问题,所有帐套都不行
- 产成品入库单删除报错, 查询联查没有任何单据
- 版本号-12.100.001.0076.0514 票据类型无法记忆,设置单据中已经打开票据类型记忆功能,同客户无法实现记忆,升级到新版之后,出现的问题!
- 版本号-12.100.001.0076.0514 票据类型无法记忆,设置单据中已经打开票据类型记忆功能,同客户无法实现记忆,升级到新版之后,出现的问题! _0
- 12.0普及版,盘点单保存报“计量单位2必须为空”。经检查是某个存货单计量,在盘点单带出了计量单位2,在别的单据不会带出单位2.怎么解决,有补丁解决么?
![您好,我们的T1记账宝出现:请使用系统维护工具修复数据库I--记账宝-ZWSET.MDB,后经客服指导重新拷贝MDB,但只有演示账套999.没有我其他的账套了。而且时间是2010年10月21日。我需要怎么操作才能恢复以前的账套?](https://www.kuaiji66.com/news/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
您好,我们的T1记账宝出现:请使用系统维护工具修复数据库I--记账宝-ZWSET.MDB,后经客服指导重新拷贝MDB,但只有演示账套999.没有我其他的账套了。而且时间是2010年10月21日。我需要怎么操作才能恢复以前的账套? 您好,我们的T1记账宝出现:请使用系统维护工具修复数据库I:\记账宝\ZWSET.MDB,后经客服指导重新拷贝MDB,但只有演示账套999.没有我其他的账套了。而且时间是2010年10月21日。我需要怎么操作才能恢复以前的账套?[]
您好,您重建之前需要先拷贝您所有zt开头的账套,例如zt001之类的,您拷贝出来之后重建系统库,然后在将您之前拷贝出来的所有zt开头的账套,例如zt001之类的重新拷贝到您的记账宝U盘记账宝文件夹中即可。@服务社区李珊:不好意思 请问如何重建系统?@妖孽1442195288:要重建该文件,您可以先参考服务社区的知识库里面的操作文档:http://service.chanjet.com/zhi ... e1048。重建之前,您先在在服务社区--更多--产品线--选择T1--点击右上角产品下载中下载记账宝4G程序,将里面的zwset.mdb文件拷贝到您的记账宝U盘中,您重建之前先将现在记账宝U盘中的记账宝文件夹中的zt开头所有文件夹(例如zt001/zt999)和zwset.mdb文件拷贝出来放其他磁盘,然后将记账宝U盘文件夹中的将您拷贝的文件删除,再将您下载的zwset.mdb文件拷贝到您的记账宝U盘中,删除C盘记账宝文件夹,从记账宝U盘记账宝文件夹中运行记账宝.exe进行系统重建,重建好了之后,将您拷贝出来的zt开头所有文件夹(例如zt001/zt999)文件夹重新拷贝到记账宝U盘,记账宝文件夹中。若您是2G记账宝,请在 服务社区--产品更新--T1;里面下载。