补缴的企业所得税如何做账
2016-5-25 0:0:0 wondial补缴的企业所得税如何做账
补缴的企业所得税如何做账【问】我厂为一内资工业企业,执行的是《企业会计制度》。今年8月,市地税稽查局来我厂查账时发现,我厂2002年虚提房屋租金60000元、业务招待费超支40000元,遂向我厂下达了通知,要我厂补缴企业所得税33000元,并加收滞纳金、处以罚款。那么,对于税务机关查处的税款及滞纳金、罚款,我厂该如何进行账务处理?
【答】对于纳税检查后的账务调整问题,《财政部关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题的解答(二)》(财会[2003]10号)第十五条规定:企业因偷税而按规定补缴以前年度的所得税,应视同重大会计差错,按重大会计差错的规定进行会计处理。
由于税务机关查补的是2002年的税款,而2002年的有关账目已经结转,特别是损益类科目在结账后已无余额。因此,一般不再调整以前年度的账目,而主要通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理。
你厂虚提的房屋租金,违反了会计制度中的真实性原则,一方面应冲销“预提费用”;另一方面要增加“以前年度损益调整”:
借:预提费用 60000
贷:以前年度损益调整 60000
对于超支的业务招待费,由于其会计处理符合有关会计制度,无需进行账务调整。
补提企业所得税时,
借:以前年度损益调整 33000
贷:应交税金——应交企业所得税 33000
缴纳企业所得税时,
借:应交税金——应交企业所得税 33000
贷:银行存款 33000
此时,“以前年度损益调整”科目的余额为27000元(60000元-33000元),将其转入“利润分配——未分配利润”科目:
借:以前年度损益调整 27000
贷:利润分配——未分配利润 27000
调整利润分配有关数字,即借“利润分配——未分配利润”,贷“盈余公积”;缴纳滞纳金、罚款时,借“营业外支出”,贷“银行存款”。
经过上述处理后,你厂还应当调整2003年初会计报表相关项目的期初数。同时,在今年的会计报表附注中披露此次税务机关查补企业所得税的内容。
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行政事务单位经济责任审计中资产界定的方法 行政事务单位经济责任审计中资产界定的方法
在行政事业单位的经济责任审计中,资产界定是一个双方都比较关注的问题。如何对资产进行正确的界定,直接关系着对离任干部经济责任的评价,也影响着被审计单位国有资产的真实性。笔者在审计实践中对此作了一些有益探索,现介绍如下。
分析之一:对已经交付使用而未全部支付工程款的,参照《企业会计准则》,按权责发生制界定资产和债务。
这样做尽管与行政事业单位会计制度不一致,但有其合理性。一是能够真实地反映离任者的资产、负债情况和工作政绩,为组织部门考核任用干部提供真实的资料;接任者也想通过审计摸清家底,了解负债情况,以便筹措资金偿还债务,同时为强化资产管理提供依据,从合理性角度讲是可行的。二是经过审计调整报表,在审计结果报告中真实反映资产和债务,可以帮助被审计单位理清核算思路,避免发生资产、债务核算不实的问题,会计人员可以参照审计结果加强资产管理,具有可操作性。