展业成本可从证券经纪人佣金中减除 展业成本可从证券经纪人佣金中减除 《国家总局关于证券经纪人佣金收入征收问题的公告》(国家税务总局公告2012年第45号,以下简称45号公告)发布后,受到证券机构及其从业人员的普遍欢迎。但在相关后续报道中,出现了一些误读,如有的报道标题是《10月起证券经纪人佣金收入需缴个税》,极易让人误认为证券经纪人佣金收入以前不缴税,10月起才对其新开征个人所得税。另外,有些证券公司的财务人员对该项个人所得的应税所得额及应缴税款计算还不甚了解,对新规定执行时间也认识不一。为此,笔者试就相关问题和税款计算作如下解析。 　　证券经纪人的佣金构成和性质 　　45号公告所称证券经纪人,即《证券公司监督管理条例》及《证券经纪人管理暂行规定》(中国证券监督管理委员会公告〔2009〕2号)中的“接受证券公司的委托,代理其从事客户招揽和客户服务等活动的证券公司以外的自然人”。 　　按照相关规定,证券公司与证券经纪人签订的是委托代理合同而不是劳动雇佣合同,两者之间的法律关系为委托代理关系,不构成任何劳动关系,证券经纪人不具有该证券公司任何类别的员工身份,证券经纪人只能接受一家证券公司的委托,并专门代理该证券公司从事客户招揽和客户服务等活动。因此,证券经纪人从事证券经纪业务取得的佣金(返佣),指由委托代理的证券公司支付给独立的有权(具有资格)从事证券经纪服务的个人的劳务报酬,而不是工资、薪金等劳动报酬。 　　45号公告首次确认证券经纪人佣金收入由展业成本和劳务报酬构成,并规定以其取得的佣金收入减去40%的展业成本后的余额作为劳务报酬征收个人所得税。 　　45号公告的意义与执行时间的把握 　　45号公告的出台,并非表示证券经纪人从10月1日起才开始缴纳个人所得税,证券经纪人取得的返佣收入,以往一直在按照劳务报酬所得缴纳个人所得税,而且不能扣除展业成本,按取得的佣金减去及附加后的余额缴纳个人所得税。考虑到证券经纪人和保险经纪人一样,为招揽客户及维护客户需要自行额外负担展业成本,保险营销经纪人的展业成本可在税前扣除,而证券经纪人未明确可否扣除,造成其实际承担的税负高于保险营销员,为了公平税负,降低证券经纪人的负担,促进证券经纪行业健康发展,国家税务总局出台了45号公告,明确证券经纪人按取得的返佣扣除40%的展业成本后的余额作为应税劳务报酬所得计税,从而大幅度降低了证券经纪人的税负。对证券经纪人是一个重大利好,整体减轻的税负在40%以上。堪称结构性减税的又一利民举措。 　　- 　　对于执行时间,应以佣金实际发放的时间而非所属时间来划分是否适用新政策。45号公告从2012年10月1日起开始执行,证券公司在10月1日以后向证券经纪人支付佣金时,应按新政策计算并扣缴个人所得税。如果佣金已于9月发放,仅在10月申报缴纳个人所得税,则仍按原规定执行,不得扣除展业成本。 　　营业税及附加的征缴规定 　　依照营业税暂行条例及其实施细则的规定,除单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供劳务外,其他有偿提供应税劳务的个人属于营业税的人,应当依法缴纳营业税。所称有偿,是指取得货币、货物或者其他经济利益。 　　作为证券经纪人,与证券公司没有雇佣劳动关系,两者之间不构成任何雇佣劳动关系,证券经纪人代理证券公司从事客户招揽和客户服务等证券经纪业务,是向委托方提供独立的代理劳务,即个人从事服务业,不属于规定的不征税的“员工为本单位或者雇主提供的劳务”。因此,证券经纪人取得的佣金,应按服务业依5%的税率缴纳营业税及附加,合计税负为佣金收入的5.6%左右。 　　个人所得税计算方式及步骤 　　(一)应税项目的确定。证券经纪人从事经纪业务取得的所得,根据个人所得税定,属于劳务报酬所得,应按劳务报酬项目的计税规定缴纳个人所得税。 　　劳务报酬与工资、薪金所得的内在区别,就在于是否因任职或者受雇而取得所得,即是否独立提供劳务,证券经纪人与支付所得的公司没有雇佣关系且提供的是独立劳务,因此,应按劳务报酬所得征税。证券公司的员工因任职或受雇于该证券公司而取得的工资、薪金、奖金和补贴等收入,按工资、薪金所得缴纳个人所得税。 　　(二)应税所得额的计算。证券经纪人以1个月内取得的返佣收入为一次收入,即在证劵公司计发佣金的当月内,经纪人不论分几次取得佣金收入,都合并为一次收入征税。其应税所得的计算分为三步: 　　第一步,以每月取得的返佣收入减去实际缴纳的营业税及附加。 　　第二步,再减去展业成本,得出劳务报酬应税所得。 　　计算展业成本应注意计算基数,45号公告规定,证券经纪人展业成本的比例为每次返佣收入额的40%。因此,要以应取得的未减除营业税及附加的初始佣金收入为基数,乘以40%后的积为展业成本。 　　第三步,以前述应税所得减去法定扣除费用后的余额为应税所得额。 　　在确定费用扣除标准时应注意:以返佣收入减除税金和展业成本后的余额为应税所得,再以此确定费用扣除金额。费用扣除标准为:每月所得不超过4000元的,减除费用800元;每月所得在4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。 　　(三)应缴税款的计算。按照税法规定,劳务报酬的基本税率是20%;应纳税所得额超过2万元~5万元的部分,按应缴税款加征五成(即实际税率为30%);超过5万元的部分,加征十成(即实际税率为40%)。 　　相关事项说明 　　证券经纪人从事证券经纪业务取得所有货币和非货币收入及其他经济利益,无论采用何种支付方式,均应计入应税佣金返佣收入。在实际操作中,部分证券公司按应支付给经纪人的返佣金额的5%~10%作为风险准备金留存在公司,这部分暂存的风险准备金,已经从费用中计提并在前作了扣除,账务上作为应付款也已计入各经纪人名下,待半年或一年后再发放给经纪人。因此,所留存的风险准备金应分别计入各经纪人当月的返佣收入中一并计税,而不应待到发放时再计入该月的返佣收入计税。这样既符合税法的规定,又可避免造成发放月份的收入畸高而增加税负。 　　按照相法规定,支付佣金的证券公司为法定扣缴义务人,在支付佣金时应依法代扣证券经纪人的营业税及附加和个人所得税。证券公司应按规定在次月15日以前办理全员全额扣缴申报,向主管地税机关报送公司所有证券经纪人(不论应税所得是否达到纳税标准)的基本信息、支付所得项目和数额、扣缴税款数额以及其他相关信息,同时解缴所代扣的税款。 　　特别提示:虽然证券经纪人每月取得的返佣收入已经由证券公司代扣了个人所得税,但是如果每年取得的返佣收入(扣除展业成本但不减除费用),与当年取得的其他应税所得合计在12万元以上的,其本人应当依法在年度终了后3个月内到主管税务机关进行纳税申报,按照规定办理税款的征、补、退、抵手续。 　　税款计算实例:某证券公司的证券经纪人甲,9月和10月分别应得返佣收入20000元(暂存风险准备金2000元,当月实发18000元),其应纳个人所得税计算如下: 　　每月应缴营业税及附加均为:20000×5.6%=1120(元)。 　　9月,按原计税规定计算个人所得税:(20000-1120)×(1-20%)×20%=3020.8(元)。 　　10月,按45号公告新规计算个人所得税:(20000-1120-20000×40%)×(1-20%)×20%=1740.8(元)。 　　某证券公司在计发返佣时,作如下分录(单位:元): 　　借:手续费及佣金支出——经纪人——甲 20000 　　贷：其他应付款——风险准备金——甲 2000 　　应交税费——应交营业税 1000 　　应交税费——应交城市维护建设税 70 　　应交税费——应交教育费附加 50 　　应交税费——应交个人所得税 1740.80 　　银行存款 15139.20。

我是新接手一家公司，来的时候这边很乱没有交接，我就顺着之前的资产负债表的数据做的账，可实际上没有那么多的货币资金，好多科目的数都不知道怎么回事，我现在新装财务软件，填期初余额是根据实际的填呢，还是根据报表的数据填呢 _0我是新接手一家公司，来的时候这边很乱没有交接，我就顺着之前的资产负债表的数据做的账，可实际上没有那么多的货币资金，好多科目的数都不知道怎么回事，我现在新装财务软件，填期初余额是根据实际的填呢，还是根据报表的数据填呢[]

要重新盘点所有资产、负债等资料数据来填。
鉴于现状，最好是据实入账，确定货币资金、流动资产、固定资产、结算资金，实收资本后，倒挤损益。以此作为新软件的初始化数据。这样，比较清晰，也便于解脱自己。
@人生豪迈:我们刚来现金是零，银行存款是一百多万，但是报表上的货币资金是一千多万，这该怎么办呢
实盘。
@人生豪迈:那您的意思是按照实际的填吗
@人生豪迈:但是其他应付款的金额也很大，有两千多万，这个怎么弄呢
对呀，你只对实际的负责才公平吗。
估计你的前任的帐做不下去了，你来了，正好，改朝换代，另立炉灶，这样最轻松，但意味着前任有许多问题要跟税务局解释。
@人生豪迈:嗯 那我如果就续着之前的记，是账实不符，到时候再解释可以吗
@雅涵1443698902:当然可以，但是～～

T1工贸宝的销售单据怎么把运费这一栏加上 要不然跟T3余额对不上 T1工贸宝的销售单据怎么把运费这一栏加上 要不然跟T3余额对不上[]

您好，销售单里处理不了运费的。
@畅捷服务徐泽华:这样呐 谢谢

您好我想问下T3财务通那个版本的能安装在win10的电脑上 您好我想问下T3财务通那个版本的能安装在win10的电脑上[]

10.9和11.0版本
@服务社区刘明新:好的谢谢
@BJ通云时代:[/微笑]

易代账里的资产负债表中的应收账款公式可以改吗？ 易代账里的资产负债表中的应收账款公式可以改吗？[]

不可以
那些都是已经设置好了的
谢谢

盘点单导入，为什么我填的是盘点数量，导进去却变成了盘亏数量 盘点单导入，为什么我填的是盘点数量，导进去却变成了盘亏数量[]

[/惊讶]，把导入的excle模板截图发下

发现上月凭证有错误，能在去上月改凭证吗？ 发现上月凭证有错误，能在去上月改凭证吗？[]

不可以，在当月用红字冲正。
@龍心:老师问下，红字冲正减免的增值税附加税要红冲吗？
@龍心:还是只冲收入？
如果只是明细科目有点错误，实务中我还是直接反结账回去修改了，但如果牵扯到利润表和资产负债表，那还是下个月进行调整比较好
当年的凭证错误，准则规定次月红冲，重新录入一张正确的凭证即可
@123456o:当然都要冲正啊
我有时也这么干，不过会影响已出的报表

客户问，这是怎么回事？用数字证书登录不了国税办税大厅。。。。 客户问，这是怎么回事？用数字证书登录不了国税办税大厅。。。。

签名失败 有几个原因
一就是你CA证书在选择的时候选错
二是你的CA证书的税号可能错了
IE浏览器打开选择工具 里面有个Internet选项 -内容-证书 双击 点主题 看税号是不是一致

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工资薪金和劳务报酬在税前扣除方面有哪些要求？ 工资薪金和劳务报酬在税前扣除方面有哪些要求？

　　问：工资薪金和劳务报酬在税前扣除方面有哪些要求？

　　答：工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、律贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时工；也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等。

纳税人办理变更税务登记的情形有哪些 纳税人办理变更税务登记的情形有哪些

    办理变更登记的情形包括：
 
　　（1）单位更名； 

　　（2）更换法定代表人； 

　　（3）住所、经营地点变化但不涉及改变主管税务机关；
 
　　（4）扩大或缩小生产经营范围； 

    （5）需办理变更登记的其他情形。

纳税人在税务检查中的权利和义务是如何规定的 纳税人在税务检查中的权利和义务是如何规定的

    纳税人在税务检查中的权利和义务是：

    1.纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。

    2.有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。

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