关于加强纳税评估工作的思考 关于加强纳税评估工作的思考

　　为了进一步深化税收征管改革，努力构建公平和谐的税收环境，根据国家税务总局、省局有关工作精神，去年以来，地区局地方税务局勇于探索，开拓创新，积极开展纳税评估工作，取得了一定的成效，但也存在着一些亟待解决的矛盾与问题，需要进一步研究与探讨，以期更好地推动纳税评估工作开展，提高纳税遵从度，促进公平和谐税收环境的创建与发展。
　　一、当前国内外纳税评估工作发展概述
　　1、纳税评估的定位与作用
　　纳税评估是税务机关根据税收征管法有关规定，利用获取的涉税信息，对纳税人纳税申报情况的真实性、准确性进行审核评价，并做出相应处理的税收管理行为 。纳税评估是基层税源管理单位 税收征管的重要程序和风险应对的重要方法，它运用柔性手段，对纳税人进行事中税务管理、提供纳税服务,帮助纳税人消除税收风险，引导纳税人不断提高税法遵从度。
　　2、纳税评估的国际发展趋势
　　纳税评估在发达国家的现代税收管理实践中发挥着重要作用。从国际范围来看，发达国家或地区多建立以纳税评估为核心的税收管理制度，凭借信息化手段，开展纳税评估工作，为纳税人普遍接受。如英国、美国、加拿大、新加坡、香港等国家和地区税收管理相当完备，建立了一套以计算机系统为依托的纳税评估工作体系。以新加坡为例，该国是推行纳税评估制度较为规范的国家，其纳税评估工作有三个特点：一是税源管理部门的主要职责，二是将纳税人的自查自纠作为必要环节，三是评估管理工作主要依托计算机系统进行。纳税评估在国际税收发展的趋势说明，开展纳税评估，是我国与国际先进税收管理方法接轨的必然选择。
　　3、纳税评估在我国的发展
　　纳税评估在我国已经有10多年的发展历史，起始阶段的标志为1998年，总局下发了《外商投资企业、外国企业和外籍个人纳税申报审核评估办法》；初步完善阶段的标志为2005年，总局下发了《纳税评估管理办法》；2010年，总局提出了建立以风险管理为导向的税源专业化管理模式，将纳税评估作为税源管理的重要手段；2012年7月，在全国税收征管工作会议上，总局明确提出纳税评估是税源管理部门日常税收征管的重要程序和风险应对的重要方法。至此，我国的纳税评估工作经历了一个从简单到复杂、从单一到综合、从自发到主动、从各自为战到统一规范的过程。在我们积极推行税源专业化管理、大力构建现代化税收征管体系的今天，纳税评估已成为新时期税务机关强化税源管理、促进税法遵从、构建公平和谐税收环境的一项标志性管理手段。
　　二、近年来纳税评估工作开展情况及存在问题
　　（1）对纳税评估工作理念重要性认识不足
　　由于新疆地税系统纳税评估工作起步较晚，各级对纳税评估的意义与作用宣传的力度不够、范围不广，仅仅局限在各级税收征管部门与参与纳税评估工作人员身上，而对大多数税务干部来说，对纳税评估的重要性与必要性还缺乏足够的了解和充分的认识，不能正确认识纳税评估在组织税收收入、强化税源管理中的重要地位，不能正确认识纳税评估在防范税收风险、引导纳税遵从中的重要意义，不能正确认识纳税评估在优化纳税服务、构建和谐社会中的重要作用。在实践中出现了主动性不强，不部署、不安排，疲于应付甚至不作为等现象，影响了纳税评估工作的正常开展。
　　（2）对纳税评估工作定位把握不准
　　部分单位对纳税评估工作定位把握不准，一是责任主体不明确，认为评估是纳税评估管理办公室的工作，不是税源管理单位的职责，事不关己，高高挂起。二是评估程序不严谨，忽视初步审核和案头审核的作用，直接开展实地核实，甚至以税务检查的形式搞评估，违背了开展纳税评估的初衷。三是评估范围不清晰，疑惑于纳税评估是涉及所有涉税事项还是仅限于纳税申报。四是工作目标不端正，过于强调完成收入任务，忽略了纳税人通过评估自我纠正，实现税法遵从的功能，偏离了纳税评估工作的原有方向。五是评估与稽查分不清，把纳税评估的实地核查与税务稽查混为一谈，认为实地核查是稽查部门的职责，超越了管理部门的权限。
　　（3）纳税评估信息化建设不同步
　　一是信息来源不全面，缺乏第三方信息收集机制，在实践中局限于征管系统数据和纳税人报送资料。二是信息数据不准确，纳税人提供的涉税资料质量不高，真实性无法得到保证。三是信息资料不共享，税务机关上下级之间、内部科（股）室、所之间存在信息割裂现象，在评估实践中只对综合征管系统数据进行分析，对五税一费平台数据、重点税源监控数据没有很好运用。信息量少，准确性低，评估指标参考价值不大，致使评估工作开展困难重重。
　　（4）对纳税评估工作成果运用不充分
　　一是不总结，部分单位对评估案例不及时进行剖析总结，不能够通过个案分析行业特点，查找管理漏洞，建立管理模型。二是不反馈，部分单位对评估中发现的问题不及时向相关部门通报，将评估工作成果束之高阁，不能使问题及时得到纠正。三是不运用，对上级下发或兄弟单位成熟的评估模型视而不见，漠然处之，不主动运用在本单位的征管实践中，没有达到举一反三，解决行业性和系统性风险的评估目的。
　　（5）部分基层管理人员素质不能适应纳税评估工作要求
　　大部分税收管理员知识面窄，对经济形势、企业管理、经营模式、生产流程、财务核算、信息分析等了解不多，表现为技能单一、知识更新跟不上纳税评估工作所需要求。由于专业素质参差不齐，缺乏足够的综合性、复合型的人才，造成开展纳税评估的思路不宽、方法不多、效率不高。有的只能完成一般意义上的看看表、对对数、查查票等浅层次评估，无法收集、分析、评估深层次、代表性涉税问题，使纳税评估工作质量和效率难以提高。
　　（6）纳税评估工作机制运行与完善程度不尽如人意
　　由于纳税评估在我市集中开展时间较短，在机制运行上，相关配套制度还有一个不断完善过程，加之一些基层单位人员配备不足、工作任务较重等因素，在实际工作中存在评不深、评不透的问题。由于纳税评估的工作质量难以量化考核，经评估的纳税人实际状况到底怎样，除了直接参与评估的人员，其他人很难搞清，这就使得评估人员有了较大的自由裁量空间，亟需尽快建立和完善相关的监督制约机制。
　　三、对深化纳税评估工作的思考
　　1、进一步提高对纳税评估工作重要性的认识
　　要进一步加大对纳税评估工作重要性的宣传力度，教育广大税干一是充分认识纳税评估在组织税收收入、强化税源管理中的重要地位，纳税评估就是要通过加强事中管理，从而有效解决“淡化责任、疏于管理”问题，堵塞税收管理漏洞，实现收入稳定增长；二是充分认识纳税评估在防范税收风险、引导纳税遵从中的重要意义，纳税评估就是要以风险管理为导向，建立“统一分析、分类应对”的风险管理体系，有效防范税收风险，正确引导纳税遵从；三是充分认识纳税评估在优化纳税服务、构建和谐社会中的重要作用。纳税评估是刚性权利的柔性运用，寓服务于管理之中，对纳税人做好纳税提醒工作，给纳税人一个自我纠错的机会，有利于构建和谐的征纳关系。各级领导干部要高度重视纳税评估工作，积极引导广大税干勇于创新，主动作为，推动纳税评估工作更好更快发展。
　　2、进一步明确责任主体、评估程序、工作范围及工作目标
　　一是明确责任主体。纳税评估是行政管理行为，是基层税源管理单位日常管理的重要职责，市县两级纳税评估办公室的成立对于加强纳税评估工作的组织和领导有着重要的意义，但不是说所有的纳税评估工作都由评估办来完成，评估办的主要职责是组织和协调本辖区内的纳税评估业务的发起、推送、反馈与监督工作；负责纳税评估数据积累与模型建立；负责对下一级纳税评估工作的指导、监督和检查；只对规定范围内重点纳税人开展评估工作。在实践中，大部分的评估业务还要由各级税源管理单位去完成。二是严格评估程序。纳税评估工作由信息采集、初步审核、案头分析、约谈举证、实地核查、评估处理六个环节构成，在实践中信息采集、初步审核、案头分析这三个环节是必须履行的。案头分析能消除疑点的，约谈举证、实地核查可不进行；约谈举证能解决问题的，实地核查可不进行；不能忽视初步审核和案头审核的作用，直接开展实地核实，或者以税务检查代替评估。三是界定工作范围。按照纳税评估的定位，它主要对纳税人纳税申报情况的真实性、准确性进行审核评价，并做出相应处理。如果在评估过程中发现其他涉税违法行为，应当按照《征管法》赋予税务机关的职责权限一并处理。四是端正工作目标。纳税评估就是寓服务于管理，把消除纳税人的税收风险作为工作主要目标，强调纳税人通过评估自我纠正，从而达到引导纳税遵从的目的。反对单纯收入任务观点，为完成收入而评估，杜绝评大不评小、评易不评难现象，真正把纳税评估工作做细做好。
　　3、进一步理解纳税评估与税务稽查的关系
　　纳税评估与税务稽查有两个联系点：一是纳税评估的实地核查环节与税务稽查的检查环节都要运用《征管法》赋予的检查权。二是在征管程序上，纳税评估是税务稽查案件来源的重要组成部分，稽查结果反过来可以校验纳税评估，为税收管理提供方向。纳税评估与税务稽查在五个方面存在不同：一是目的和定位不同，评估重在强化管理和优化服务，引导遵从，稽查重在打击惩戒、震慑教育、以查促管。二是行为主体不同，评估由征管部门和税源管理单位实施，稽查由法律规定的稽查部门实施。三是程序不同，评估程序由信息采集、初步审核、案头分析、约谈举证、实地核查、评估处理六个环节构成，稽查由选案、检查、审理、执行四个环节构成。四是使用文书不同，评估实地核查使用管理部门通用的税务检查通知书（一），稽查使用专用的税务检查通知书（二）。五是处理结果不同，评估处理原则上以纳税人自查自纠为主，只补缴税款和滞纳金，稽查处理除补缴税款和滞纳金外，要给予一定的行政处罚。
　　四、对今后纳税评估工作的建议
　　1、加强专业化队伍建设
　　纳税评估涉及内容广泛、专业性强、评估人员要求具备较高的计算机运用能力、精通税收和财务会计知识、掌握一定心理学知识、具有较强的语言交流能力和逻辑分析能力、拥有丰富的工作经验和强烈的敬业精神。目前，市县两级已经建立了依托征管部门的纳税评估管理办公室，各单位一要抽调得力人员充实评估办和纳税评估岗；二要加强对纳税评估人员的培训。结合岗位需求，多层次有针对性地开展岗位练兵和岗位成才活动，对评估工作涉及的税收业务、财务管理、计算机操作技能、评估指标应用、约谈技巧等进行系统轮训，不断提高评估人员综合素质。三要交流经验，总结提高。适时组织评估工作经验交流会、典型案例分析会，通过交流总结，使纳税评估人员的评估水平在实务演练中得以普遍提高。
　　2、加强信息化建设
　　大力提高信息采集、信息整合、信息分析运用能力。一是要加快纳税评估信息平台建设，建立第三方信息收集机制，尽快将金融、保险、海关、工商、民政、统计、审计等与税务机关金税工程对接，为评估工作提供及时、准确、可靠的数据分析资料。二是以多元化电子申报为切入点，强化申报审核，最大限度地减少虚假信息，提高信息收集能力和质量；三是运用纳税评估操作软件，将分散在税收征管系统、重点税源监控系统、五税一费平台系统信息进行整合，实现税务系统内部涉税信息共享，增强自动对比、准确查找疑点问题的能力。
　　3、加强对纳税评估成果的推广应用
　　在征管改革逐步深入，税务内部分工越来越走向精细的今天，纳税评估已成为税务管理机关强化税源监控的一项重要手段。纳税评估的目的是及时发现和处理纳税申报过程中的错误和异常申报现象，提高纳税申报质量，有效堵塞税收漏洞，增进税企交流，提高管理服务水平，所以我们必须加强对纳税评估成果的推广应用 ，要对评估案例及时进行总结，一是通过个案分析行业特点，查找管理漏洞，建立管理模型；二是将评估中发现的问题及时向相关部门通报，使管理中存在的问题迅速得到解决；三是结合本单位实际，及时借鉴使用各类成熟的评估模型，解决行业性和系统性评估难题，达到以评估促管理之实效。
　　4、完善监督机制，严格考核讲评
　　一是细化纳税评估制度,规范评估流程。结合工作实际，对评估程序、指标、分析方法、文书资料等进一步细化，做到环环相扣，互相监督、互相制约，尽可能减少自由裁量权空间。二是建立健全纳税评估考核机制。对于评估案件要实行评议复查制度，按照一定比例进行复查，对评估进行考核，通过考核进一步推动评估质量的提高。三是纳入廉政监督体系。加强对纳税评估人员廉洁从税教育工作，根据工作特点，制定相关制度，以制度管人，努力塑造地税部门良好形象，推动纳税评估工作健康发展。

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