质量变通操作质量变通操作

会计内部控制的五要素之间的关系 会计内部控制的五要素之间的关系 1 .控制环境 　　控制环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是所有其它组成要素的基础。控制环境的因素具体包括：诚信的原则和道德价值观、评定员工的能力、董事会和委员会、管理哲学和经营风格、组织结构、责任的分配与授权、政策及。 　　2.风险评估 　　每个企业都面临来自内部和外部的不同风险，这些风险都必须加以评估。评估风险的先决条件，是制定目标。风险评估就是分析和辨认实现所定目标可能发生的风险。具体包括：目标、风险、环境变化后的管理等等。 　　3.控制活动 　　企业管理阶层辩识风险，继之应针对这种风险发出必要的指令。控制活动，是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序，如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全及职务分工等。 控制活动在企业内的各个阶层和职能之间都会出现，这主要包括：高层经理人员对企业绩效进行分析、直接部门管理、对信息处理的控制 、实体控制、绩效指标的比较、分工。 　　4.信息与沟通 　　企业在其经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切的信息，并进行沟通，以使员工能够履行其责任。信息系统不仅处理企业内部所产生的信息，同时也处理与外部的事项、活动及环境等有关的信息。企业所有员工必须从最高管理阶层清楚地获取承担控制责任的信息，而且必须有向上级部门沟通重要信息的方法，并对外界顾客、供应商、政府主管机关和股东等做有效的沟通。主要包括：信息系统、沟通 　　5.监控 　　内部控制系统需要被监控。监控是由适当的人员，在适当及时的基础下，评估控制的设计和运作情况的过程。监控活动由持续监控、个别评估所组成，其可确保企业内部控制能持续有效的运作。具体包括：持续的监控活动、个别评估、报告缺陷。 　　关系： 　　（一）控制是各要素组成的动态系统 　　内部控制的内容由最初的行为控制到最新的八要素的变化，说明了内部控制的关注重心由单一个体向系统整体发展，而且站在全局的高度统领企业整体。会计控制如同内部控制一样，并不是各种制度、措施的简单加总，也不能简单地停留在只用制度加以规范的阶段，致使制度流于形式，因此，应转变传统观念，以新的角度诠释和思考，应认识到会计控制不仅是由多个因素组成的系统，而且在这个系统中，这些因素相互关联，形成了动态的过程，即内部会计控制的构建不仅涉及到部门内的具体岗位设置、业务操作等相对细节的 问题 ，更为重要的是它需要相关各职能部门的通力协作，共同营造良好的控制环境、关注业务的风险评估、在各负其责的同时加强部门间的信息沟通，只有这样，才能不断促进会计控制的良性运行，真正达到防范资金风险确保资金安全的目的 　　（二）内部环境的建设是基础 　　会计控制作为一个系统或机制，离不开所存在的环境，而且在不同的环境下，会计控制作用的发挥程度不尽相同，会计控制作用是否有效，很大程度上取决于单位管理层对内部会计控制的重视程度、全体员工对内部会计控制认识的 影响 ，它是充分有效的内部会计控制体系得以建立和运行的基础及保证，因此，应逐渐认识到内部环境也是内部会计控制的一个组成部分。许多案件的深刻教训也警示我们，案件的发生不是没有制度，而是制度没有得到真正落实，制度之所以落实难的原因就在于，没有一个良好的环境来约束人的行为，防范人的道德风险。因此，内部环境是基础，必须从营造良好的环境做起，提倡风险管理文化，增强员工的诚实性和道德观，即将风险管理意识贯穿到每一个员工、每一个部门、每一个岗位，使风险意识深入到人心，同时强调全员的参与，塑造企业文化，形成良好的内部环境氛围。 　　（三）风险要素的管理是关键 　　控制的目的就是要防范风险，若不存在风险也就没有实施控制的必要，COSO报告指出，所有的企业，不论其规模、结构与性质，其组织的不同层级都会遭遇风险，管理当局必须密切关注各层级的风险，并采取措施尽量将风险控制在可接受水平。随着 计算 机技术在会计核算中的运用，会计控制所涉及的风险包括 法律 风险、声誉风险、资产风险、信息技术风险、效率风险和操作风险，这些风险与核算业务的流程息息相关，因此，内部会计控制的构建应从风险因素出发，加强对业务资金流程的 分析 ，即首先要按业务性质进行归类，找出各个流程中的主要风险点；其次要按照业务风险的信息结构和风险源的性质，有针对性地制定出 科学 适用的风险计量 方法 ，同时要结合控制流程的概念，找出相应的控制措施，建立一套完备的业务流程风险控制体系。 　　（四）事前事中的控制是切入点 　　内部控制的目标是从控制当事人的行为观到提高会计信息质量的信息观、最终到管理企业风险战略观的转变，这是从事中控制到事前管理的发展，是从降低风险到风险控制直至风险管理的一个过程。同样，会计控制中事后控制的出现就是对事前、事中控制的不信任，也就是说，若事前、事中真能够做到把握住风险，事后控制存在的意义不大，另外一方面，事后控制一般只就会计核算的“结果”进行监督，前台在核算及业务处理过程中，是否全面、严格地执行有关制度，事后控制只从所提供的核算资料的形式上进行审验或被动地接受前台的反映的结果，而且事后控制有其固有的局限性，即时间的滞后性，因此，要把风险在变为实际的损失之前降低到可接受的最低水平，真正做到防患于未然，就要加强事前、事中的控制，做到及早发现和识别，及早将风险消灭在萌芽状态。 　　（五）信息的沟通交流是保障 　　内部会计控制作为一个动态系统，它包括不同环节之间持续不断的信息流和资金流，且其每个控制环节都执行不同程序，并与其它环节相互作用与影响。因此，整体会计控制价值最大化的实现需要加强上下级之间、不同部门之间和同一部门内的交流和沟通，这就需要，一方面某部门牵头组织各成员间的沟通，以实现信息共享，优势互补，有针对性地开展工作，同时有助于消除部门间的误解和疑虑；另一方面各职能部门要加强自身员工间的沟通，培养和提高员工参与会计控制的意识，以便开展自评。由此可以看出，信息交流渠道是否畅通，直接影响内部控制动态过程的实现，同时也有助于控制环境的完善、风险管理的加强；否则，相关职能部门将处于相对封闭的状态，各自为战，造成信息资源的过度浪费。实践中，最有效的解决方法就是促使信息沟通的制度化，形成一种约束机制，有利于各职能部门在明确各自职责的同时，从整体上实现会计控制的目标。

U8.52工资变动数据格式混乱-U8.52工资变动数据格式混乱

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U8.52人力资源系统 和工资管理系统启用关系U8.52人力资源系统 和工资管理系统启用关系

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T+出现金流量表时，有一个栏目叫期初现金余额，这一栏的公式该如何设置 T+出现金流量表时，有一个栏目叫期初现金余额，这一栏的公式该如何设置[]

期初现金余额（本年累计数）=资产负债表的期初数；
期初现金余额（本月数）=上月末的现金期末余额

请问各位老师：公司购买的用友软件3万元 应如何入账？入固定觉得不合适 入无形觉得也不合适 摊销又难以确定摊销期限 一次性进损益又觉得金额有些大 到底如何是好？求解 请问各位老师：公司购买的用友软件3万元 应如何入账？入固定觉得不合适 入无形觉得也不合适 摊销又难以确定摊销期限 一次性进损益又觉得金额有些大 到底如何是好？求解[]

作固定资产核算。
固定资产吧，
单独购买软件的可作无形资产（受益期内摊销，按税法实施条例第67条不低于10年或财税[2012]27条两年）或管理费用－办公费处理。
应该入固定资产，无形资产应该不行，因为你只购买了使用权，而不是所有权
入：无形资产
无形资产，可按10年摊
谢谢大家热心回复[/抱拳]

1，年前暂估一批货物，老板告知对方不会再开发票了。一般纳税人。-问：汇算的时候是直接将暂估的成本调增么？-2， 若本期进货一批，公司已付款，但未收到发票该怎么入账？ _01，年前暂估一批货物，老板告知对方不会再开发票了。一般纳税人。问：汇算的时候是直接将暂估的成本调增么？2， 若本期进货一批，公司已付款，但未收到发票该怎么入账？[]

@孟峰 @余涛 @赵树峰
没有发票不能入外账吧！做账是以发票为准！
@海底沙:但实际是发生了的啊
1、汇算清缴时直接将暂估的成本调增应纳税所得额。 2、先暂估入账，借：库存商品 贷：应付账款 待收到发票时将暂估入账冲销，按发票金额入账即可。
白条不能入账，不能税前扣除
@丛连利ZNB:关键发生了呢
@自由人123:额
@华艳

如何确认购房签约合同是否在管理部门完成备案 如何确认购房签约合同是否在管理部门完成备案''

存货结算成本处理出现提示“结算成本处理失败”存货结算成本处理出现提示“结算成本处理失败”

房地产开发企业尚未售出房屋的土地使用税计征方法探讨 房地产开发企业尚未售出房屋的土地使用税计征方法探讨 财税[2006]186号文发布后，房地产企业的项目用地的土地使用税义务发生的起始时间得以明确规定，即应在土地出（转）让合同约定的交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。但纳税义务的截至时间在相收文件中没有明确规定，依照财税[2006]186号文推论，截至时间应为房地产开发企业与客户签订的房屋销售合同中约定的房屋交付日期的当月。次月起，土地使用税的纳税义务转移到客户，房地产企业可停止缴纳城镇土地使用税。但一般来说，房地产开发企业的房屋是陆续销售的，经常会出现开发项目已经交付后，尚有房屋未销售的情形。这种情况下，依照财税[2006]186号文，仍应由房地产开发企业缴纳土地使用税，此时，如何确定未销售房屋应缴土地使用税的计税依据，是一个值得探讨的课题。 　　目前征管中的做法如下：按项目中未销售面积占可销售面积的比例，乘以项目的总占地面积，据以确定已交付项目中未销售房屋土著地使用税的计税依据。例：某房地产企业于2009年8月签订土地出让合同，获得15万平方米的土地使用权，合同约定2009年12月份交付土地。该企业在此地块中开发了“**家园”项目， 于2010年8月开始预销售，《商品房销售合同》约定2011年5月交付。该项目的可销售面积为10万平方米，截至2011年5月份交付时尚有3万元平方米未售出。该纳税人在2010年1月至2011年5月应按项目的全部占地面积（15万平方米）缴纳土地使用税。2011年6月后，已售出并交付的7万平方米不需再缴纳土地使用税，仅就未售出的3万元平方米缴纳土地使用税，计税依据为3÷10×15÷12×7=2.63万平方米。 　　上述现行计税依据的计算方式存在以下欠缺：一是将已交付项目的公共用地视为土地使用权共有的应税土地。公共用地包括小区内的公共绿化用地、公共配套设施（如会所、幼儿园等）的占地等。这些公共用地不能办理土地使用权证，有些属于国有土地（如小区内道路、绿化用地等），有些属于单位用地（如幼儿园占地），属于土地使用税不征或免征范畴。而上述计算方法却向开发商征收了一定比例的公共用地的土地使用税。二是同一房屋的土地使用税计税面积在售出前和售出后不一致。在房屋售出前，依照上述计税方式，是将该房屋的土地使用证上所载面积和该房屋分摊的公共占地面积之和作为房地产开发企业应纳土地使用税的计税面积；而房屋售出后，如果房主不享受，则仅需按该房屋的土地使用证上所载面积纳税。同一房屋归属不同的纳税人时，计税面积发生变化，这显然是有背于精神的。 　　综上所述，笔者认为现行对已交付项目中未售出房屋的土地使用税的计征方法不妥当，不能按项目中未销售面积占可销售面积的比例、乘以项目的总占地面积计算未售出房屋的计税面积，而应按未售出房屋对应的土地分割证上所载面积（此面积即将来业主办理土地使用证的面积）计征土地使用税。具了解，土地分割证上所载面积有两种计算方式：一是（房屋的建筑面积/整幢楼的总建筑面积）*整幢楼的基底面积，另一种是房屋的建筑面积/总楼层。这种计算方法仅就未销售房屋的实际占地征收土地使用税，避免了上述现行计税方式的不足。笔者曾在一个未售罄的项目中按两种计算方式测算了一下未售出房屋应纳的土地使用税，如用笔者建议的方式计算税款，仅为按现行计税方式计算税款的金额的三分之一。因而，前种计税方式既更好地诠释了税法精神，也更好地维护了纳税人的合法权益。

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@qq37724861:那不给操作收银暂存呢？

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