自行研究无形资产所得税会差异分析?
2017-10-17 0:0:0 wondial自行研究无形资产所得税会差异分析?
自行研究无形资产所得税会差异分析? 内部开发形成无形资产,一般情况下初始确认时按照会计准则规定确定的成本与其计税基础应当是相同的。对于享受税收优惠的研究开发支出,在形成无形资产时,按税法规定应按无形资产成本的150%摊销,则其计税基础会在会计上入账价值的基础上加计50%,而产生账面价值与计税基础在初始确认时的差异,但如果该无形资产的确认不是产生于企业合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,按照所得税会计准则的规定,不确认该暂时性差异的所得税影响。 ? ? 再来分析我们的自行研发无形资产,之所以不确认递延所得税,原因如下:比如会计上入账价值100,税法上入账价值150,两者的差额是终身的,而不是暂时的。也就是说暂时性差异的意思是双方最终处理是一样的,只是时间不一样而已。那对于税法上允许加计扣除的50%部分,会计上压根就不核算,帐都不入,又从哪里说的暂时性差异呢?也就是说多出的这个50%会计上不认识,就是税法上一厢情愿的事情,有差异也是税法单相思造成的,和暂时性差异的“打情骂俏”“床头吵架床尾和”的暂时性差异根本不一样,那么也就不存在确认递延所得税的问题了。? ?有人要问教材里面明明说的暂时性差异啊,怎么有说不是呢?其实这个主要源自这个计税基础的问题,也就是暂时性差异源自计税基础的概念范围,假如计税基础把自行研发无形资产加计扣除这样的“永久性”差异去除的话,那么计税基础和账面价值的差额就永远是暂时性差异了。但是计税基础概念不能动了,否则会更麻烦,只能是做个补充规定:对于初始确认的时候既不影响利润也不影响应纳税所得额的差异就不确认递延所得税的说法。
? ?有人还会问,以后确认双方计提的摊销是不一样的,为什么还不确认呢?可以这样想,开始确认的时候都打入死牢了,以后还有翻身的机会吗?所以以后即便有差异,也是税法上“单相思”造成的差异,根本不符合暂时性差异的概念,会计上压根人家不知道这个事情,账上都不核算,哪里来的暂时性差异呢?所以到这个时候问题已经解决了,暂时性差异的本质也搞清楚了。
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