非同一控制下企业合并形成的长期股权投资如何做会计分录?
2012-10-20 11:43:19 注册会计师小编非同一控制下企业合并形成的长期股权投资
(1)以货币资金作为合并对价的
借:长期股权投资—成本(合并成本,减已宣告但尚未发放的现金股利或利润)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润)
贷:银行存款(合并成本、支付的直接相关费用)
(2)以交易性金融资产作为合并对价的
借:长期股权投资—成本(合并成本,减已宣告但尚未发放的现金股利或利润)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润)
投资收益—处置收益
贷:交易性金融资产(公允价值)
投资收益—处置收益
同时,按作为对价的金融资产的公允价值变动
借(贷):公允价值变动损益
贷(记):投资收益
(3)以存货作为合并对价的
借:长期股权投资—成本(合并成本,减已宣告但尚未发放的现金股利或利润)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润)
贷:主营业务收入、其他业务收入
应交税费—应交增值税(销项税)
同时
借:主营业务成本、其他业务成本
贷:库存商品、原材料等
(4)以持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资作为合并对价的
借:长期股权投资—成本(合并成本,减已宣告但尚未发放的现金股利或利润)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润)
持有至到期投资减值准备
可供出售金融资产减值准备
长期股权投资减值准备
投资收益—处置收益
贷:持有至到期投资
可供出售金融资产
长期股权投资
投资收益—处置收益
同时,按作为对价的可供出售金融资产的公允价值变动
借(贷):资本公积—其他资本公积(可供出售金融资产公允价值变动)
贷(记):投资收益
(5)以固定资产、油汽资产、无形资产等作为合并对价的
借:长期股权投资—成本(合并成本,减已宣告但尚未发放的现金股利或利润)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润)
累计折旧
累计折耗
累计摊销
固定资产减值准备
油汽资产减值准备
无形资产减值准备
营业外支出—非流动资产处置损失
贷:固定资产
油汽资产
无形资产
银行存款(支付的直接相关费用)
营业外收入—非流动资产处置利得