对某超市销售额及税收负担率的评估案例
2017-3-19 0:0:0 wondial对某超市销售额及税收负担率的评估案例
对某超市销售额及税收负担率的评估案例一、企业基本情况
某商业超市2005年1月开始经营。该量贩主要经营生鲜肉系列、熟肉制品系列及副食、调味品、小百货、日常生活用品等,为小规模纳税人,共有职工12人,2011年1-3季度,月核定增值税额1200元。2011年4季度,月核定增值税额提高到1400元,2011年共缴纳增值税15000元。
二、评估情况
2012年5月19日,评估人员对其去年4季度及今年1-4月份以来该专卖店的销售额及税收负担率情况进行实地纳税评估。
该单位主要经营的商品品种诸多,购货时不保存购入商品票据凭证,销售商品时电子收款机又不保留售货小票,实地获取的欠条及记录供货情况的资料,又没有参考价值,对该单位实际销售额很难查清、查透。根据纳税人当天销售商品时电子收款机售货的小票,纳税评估人员找来了该局计算机专业技术人员结合“电子收款机说明书”对当天的销售进行汇总,两台电子收款机汇总金额为6777.10元。纳税评估人员又连续两天对超市的电子收款机进行全天跟踪,电子收款机汇总金额分别为4777.10元和5151.50元,三天平均金额为5568.57元。但该量贩负责人说:旺季的销售额每天为3000元左右,淡季的销售额每天为2000元左右,对纳税评估人员调查不予认可,不同意补税及提高定税幅度。评估人员决定从该量贩发生的费用入手,对其进行纳税评估,并下达了《纳税评估约谈举证通知书》。经约谈得知该单位每月发生如下费用,房屋租赁费7800元、职工工资4460元、水电及其它费用为3500元,费用合计15760元。通过了解得知该单位的商品全部是由双汇统一配送,自己不采购任何商品。毛利率为20%左右,因销售额上不去,开业到现在一直亏损,前期投入资金太大,主要是投入装修、搞宣传等方面。了解上述情况后,纳税评估人员用费用推算法,来核定其最终应纳税额,具体评估计算步骤如下:以纳税人当月发生的全部费用为基数,除以平均毛利率,(根据其进价、售价据实测算毛利率,该县局测算该单位的平均毛利率为15%,)推算应税销售额为105066.67元;
核定最低销售额=15760÷15%
核定的销售额乘以适用税率再分别根据其所处的不同路段、经营状况系数进行调整(路段系数为0.2,经营状况系数0.15),测算的每月应纳税额为5673.6元。
核定应纳税额=105066.67×4%×(1+0.2+0.15)
评估期纳税销售额大于该单位核定税款销售额35000元,相差70066.67元。
三、认定处理情况
评估人员经与该单位负责人约谈,企业对评估结果认可。该单位积极主动进行了自查申报,交纳了38462.4元的增值税,并将月核定应纳税额由原来的1400元调整到现在的4000元。由于该单位已达到一般纳税人认定标准,主管税务机关已通知该纳税人进行增值税一般纳税人认定
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短期偿债能力分析 短期偿债能力分析
企业的流动性是指企业资源满足短期现金需要的能力。企业的短期现金需要通常包括支付日常生产经营开支的需要和偿还短期债务的需要。而企业的日常生产经营开支往往与短期债务密不可分。
企业的流动性越强,日常支付和短期债务的偿还的能力也就越强,反之亦然。
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