我国物流企业税收负担研究报告 我国物流企业税收负担研究报告 为全面了解我国物流企业负担情况，深入反映物流行业税收政策诉求，中国物流与采购联合会、中国物流学会于2013年对927家物流企业2008-2012年5年税收支出情况进行了统计调查。被调查企业涉及运输、仓储、货代、快递和其他等5大物流业务板块，样本取自国有、民营、外资和中外合资企业等不同类型，具有一定的代表性。 　　一、物流企业税收支出增长快于营业收入和利润增长速度 　　我国物流企业的税收支出主要在三个环节：一是提供服务环节，涉及、、城市维护建设税、教育费附加和印花税；二是收益实现环节，涉及和；三是服务设施的持有和使用环节，涉及车辆购置税、房产税、城镇土地使用税、车船税、耕地占用税、土地增值税和契税。 　　近年来，物流企业税收支出增长较快。样本数据显示，样本物流企业2008-2012年税收支出平均增长9.81%，而同期营业收入和营业利润分别增长4.56%和3.29%。对比计算，税收支出增幅比营业收入和营业利润分别高出5.25和6.52个百分点，大大快于同期营业收入和营业利润的增长速度。 　　从税收支出结构来看，2008-2012年样本物流企业最大的税收支出税种是企业所得税，其次是营业税，营业税和企业所得税的税收支出占总税收支出的80.75%。从2008-2012年变动趋势来看，受部分地区“营改增”试点影响，2012年营业税支出占比有4.07个百分点的下降，增值税支出占比有所上升。土地使用税税收支出占比呈先升后降趋势，反映出土地使用税减半征收的政策效应。 　　物流企业各业务板块税收支出结构差异较大。运输业的营业税支出占比最高，货物代理业、仓储业和快递业的企业所得税所占比重较大。仓储业的房产税和土地使用税税收支出，运输业的车船税支出占比明显高于其他板块。 　　二、物流企业税收负担高于全国宏观税负水平 　　评价物流业税收负担水平的高低，需要与社会平均水平进行比较。本次调查，将全国宏观税收负担水平（全国税收收入/GDP）作为比较依据；同指标的物流业税负水平计算公式为：物流业税收负担水平＝物流业的税收支出/物流业增加值。 　　样本数据显示，2008-2012年样本企业五年间的平均税收负担水平为20.19%，高于全国同期宏观税负水平（18.26%）1.93个百分点，且税收负担水平呈逐年递增趋势。如果考虑到物流企业不作为人但实际负担的隐性税收支出，五年间样本企业实际税负平均水平为26.79%，比宏观税收负担均值高出8.53个百分点。 　　对于不同业务板块，考虑隐性税收支出的情况，运输业是税收负担最重的板块，仓储业次之，然后是货代和快递业，且物流业所有板块税负水平均高于全国宏观税负水平。 　　三、现行税收制度对物流业发展的影响 　　物流业是新兴的服务业。通过整合社会资源，进行一体化运作，网络化经营，提供专业化、社会化的物流服务，是其基本的运作模式。现行税收制度与这种新的模式还不能够完全适应，必然影响物流业发展。 　　一是物流业税负偏重，不利于企业成长壮大 　　物流业是充分竞争的行业，物流企业平均利润率呈逐年下降趋势。仓储企业为3%-5%，运输企业为2%-3%，货代和一般物流服务的利润率仅为2%左右。而企业税收负担却高于全国宏观水平，税收支出的增长速度又快于营业收入和利润增长。较低的利润率和较高的税收负担，导致大型企业缺乏发展后劲，小型企业难以为继。 　　2012年以来，营业税改征增值税逐步在全国推开，物流企业税收负担进一步加重。特别是交通运输服务税率设置，从营业税体制下的3%上升到增值税体制下的11%，再加上抵扣不足，导致物流业尤其是从事交通运输服务的企业税负增加较多。与原来的营业税体制相比，多数企业增加一倍左右。物流企业处于产业链条的下游，很难通过提高服务价格来弥补税率升高带来的负担。虽然有的地方采取了补贴的方式，但这种临时性办法也很难复制和延续。这就进一步加重了物流企业的税收负担，削减了利润空间，不利于企业成长壮大。 　　此外，财政部和国家总局2010年发布的《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）提出，将地价计入房产原值征收房产税。不仅形成了房产占地实际上的重复纳税，也进一步加重了企业的税收负担，而且在执行中也会产生地价确定标准不统一等征管问题，不利于仓储型物流企业的健康发展。 　　二是增值税税率不统一，对物流业一体化运作形成制约 　　整合运输、仓储等各个业务环节，通过一体化运作降低社会物流总成本，是物流业基本的运行特征。而物流业各环节税目不统一、税率不相同是长期困扰行业发展的瓶颈问题。营业税制度下将物流业务划分为交通运输业和服务业两类税目，分别实行3%和5%的税率。为此，2011年《国务院办公厅关于促进物流业健康发展政策措施的意见》（国办发〔2011〕38号，业内称“物流国九条”）明确指出：“要结合增值税改革试点，尽快研究解决仓储、配送和货运代理等环节与运输环节营业税税率不统一的问题。”而2012年开始的“营改增”试点政策，仍然对物流业设置了“交通运输服务”和“物流辅助服务”两个税目，税率分别为11%和6%。这不仅与国务院要求不相符合，不适应现代物流业发展的需要，也增加了税收征管工作的难度，增大了物流企业的纳税风险。 　　三是跨区域统一纳税无法实现，对物流业网络化经营形成障碍 　　网络化经营也是物流企业基本的运行模式之一。2008年新的《企业所得》实施后，取消了对物流企业所得税统一缴纳的规定。在全国范围内经营，设置分支机构的物流企业执行《跨省市总分机构企业所得税分配及办法》（财预〔2012〕40号）。企业分支机构按照规定，应分别就地按月或者按季向所在地主管税务机关申报、预缴企业所得税，不得总机构统一纳税。就地预缴企业所得税的方式，不利于企业及时在集团内部统筹盈亏，割裂了物流企业的网络关系，增加了集团运营成本和税负，制约着物流企业做强做大。 　　物流业营业税改征增值税后，集团型企业也面临着不能合并纳税的问题。大型物流企业普遍具有集团统一管控，分子公司分散经营的组织结构。随着集团内部集中采购和专业化运作，极易形成同一企业集团内不同纳税主体间的进销项费用严重不匹配。《营业税改征增值税试点实施办法》第四十二条规定“经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。”2011年12月30日，财政部、国家税务总局发布《关于中国东方航空公司执行总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法的通知》（财税〔2011〕132号），允许中国东方航空公司及其分、子公司合并缴纳增值税，但是没有在全行业推开。 　　四是物流业所属行业边界模糊，适用税目、税率认定不清 　　现代物流业是一个复合型产业，涉及运输、仓储、货代、快递、配送、信息等多种业态，目前我国尚未统一物流行业认定标准，导致对物流业所属业态适用的税目、税率认定不清。如，“营改增”之前，对于快递业务各地按营业税中的交通运输业、服务业、邮电通信业三个不同税目征收营业税。由于三个税目的税率相差不大（3%、5%），因此矛盾不太突出。营业税改征增值税后，矛盾开始凸显。快递企业或被认定为提供交通运输服务，适用11%的税率缴纳增值税；或被认定为提供物流辅助服务，适用6%的税率缴纳增值税；或依然按提供邮电通信服务，缴纳3%的营业税。《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）虽然增加收派服务税目，但是收派服务与交通运输服务很难界定，势必增加纳税征管难度。 　　五是针对物流业的税收支持政策不多，力度不足 　　“十一五”和“十二五”两个五年规划，都把物流业作为独立的产业门类单设一节，要求“大力发展现代物流业”。但物流业的产业地位并没有在税收政策中得到充分体现。近年来虽有个别税收支持政策出台，但都是零散的、适用面不大的规定。针对整个物流业的政策只有《国家税务总局关于试点物流企业有收政策问题的通知》（国税发〔2005〕208号）和《关于物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策的通知》（财税〔2012〕13号）。到目前，国税发〔2005〕208号政策已于2013年8月1日失效，而财税〔2012〕13号，将于2014年12月31日到期，同样面临后续政策的跟进问题。 　　已出台的税收支持政策落实不够。对于土地使用税减半征收政策，有企业反映，部分地区对物流企业认定和政策执行人为设限，导致符合条件的企业无法享受该项政策。对于专业建造并出租仓储设施的企业，部分地区不予认定为物流企业。还有的地区重新调整了土地级别，提高了土地使用税征收标准，导致政策减负效应大幅削弱。 　　刚刚出台的财税〔2013〕106号文，明确提出国际货代服务政策，但是在政策落实中存在较大问题。由于没有统一明确的政策解释，加上对行业情况和运作模式不够了解，各地税务机关在地方解释和操作中存在较大偏差，一些地方要求提供国际运输合同作为备案材料，不符合行业实际情况，国际货代免税政策也没有得到有效落实。 　　四、完善我国物流业税收制度的政策建议 　　物流业是是支撑国民经济社会发展的基础性、战略性产业，加快物流业发展，对于促进产业结构调整、转变经济发展方式、提高国民经济竞争力具有重要的战略意义。《国务院办公厅关于促进物流业健康发展政策措施的意见》（国办发〔2011〕38号，业内称“物流国九条”）明确提出，“切实减轻物流企业税收负担。”根据物流业的产业特点和物流企业一体化、社会化、网络化、规模化发展要求，我们建议，把物流业作为独立的服务产业看待，统筹完善有关税收政策。 　　（一）统一物流业各环节增值税税率 　　建议将“货物运输服务”和“物流辅助服务”统一执行6%的税率。此举不仅符合国务院“物流国九条”基本精神，有利于物流业一体化运作，体现支持现代服务业发展的政策导向；而且符合“营改增”试点中“改革试点行业总体税负不增加或略有下降”的指导思想，有效解决了试点中交通运输业税负大幅增加的问题；同时，减少了操作层面的麻烦，有利于降低征管成本，适应物流业一体化运作、网络化经营的特点。建议设立“综合物流服务”税目，对运输、仓储、货代、配送等物流业务各环节实行统一税率、统一发票。 　　（二）允许物流企业集团统一纳税 　　建议允许集团型物流企业实行企业所得税总分机构统一申报缴纳，取消对跨省市总分机构物流企业实行“就地预缴”的政策。允许营业税改征增值税的物流企业集团总机构纳税人实行增值税合并纳税。 　　（三）进一步落实土地使用税减半征收政策 　　建议进一步明确物流企业认定范围。凡是专业化、社会化的仓储设施用地均可享受该项政策。明确将专业建造并出租仓储设施的企业和提供仓储服务的仓库企业视同专业物流企业。进一步明确物流基础设施平台建设类单位（物流园区、物流中心、货物中转站）享受该项政策。 　　由于该项政策2014年即将到期，考虑其对物流业发展的积极作用，建议将该项政策长期实施。 　　（四）调整和修订不合理税收政策 　　为解决交通运输业“营改增”后税负增加的问题，建议对于交通运输业近五年内购置的存量资产（如机器设备、运输工具等），允许每年计提的折旧额中包含的进项税额核定为可抵扣进项税额；或者按照合理的折算比例折算企业期初留抵进项税额。对于物流业一些相对固定的支出（如过路过桥费、保险费等），按照行业平均水平测算应抵减比例，将这些项目的支出作为减计收入处理，计算销项税额。 　　在房产税方面，建议对于已经统一缴纳了土地使用税的专业物流企业，不再将地价再次计入房产原值征收房产税，专业物流企业使用的房产地价不再计入房产原值。 　　对于国际货代免税政策，建议取消以国际运输合同作为备案材料的规定，要求国际货代企业保存运输单据（提单、运单、分单、货物清单等）或国际航行船舶出口岸许可证以及相关的结算单据作为备案材料。对于从事国际货代业的企业，按照营业执照中经营范围列示的“国际货运代理、国际船舶代理”认定其可从事国际货代业务。 　　（五）出台支持物流业发展的长效税收政策 　　党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》在深化财税体制改革一节中提出，要完善税收制度，按照统一税制、公平税负、促进公平竞争的原则，加强对税收优惠特别是区域税收优惠政策的规范管理。建议将物流业纳入重点支持的现代服务业领域，在税收政策中体现物流业的产业地位。根据产业特点和企业发展要求，统筹协调多部门关系，统一出台物流业综合税收政策，发挥财税政策的支持和引导作用，促进我国现代物流服务体系建设，为转变发展方式，调整经济结构，打造中国经济升级版提供物流服务保障。

请问怎么没有其他业务支出的科目？ 请问怎么没有其他业务支出的科目？[]

有三个会计准则，请问您是在那个会计准则下

用友U8普及版填制凭证出错U8普及版填制凭证出错

U8普及版-填制凭证出错

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凭证打印不正常 凭证打印不正常

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您好，请问下，系统报未指定的错误是什么原因？ 建账就报错误，点击确定之后还可以继续建立帐套，但是登录软件后，无论点击哪个模块都报同样的错误，系统、数据库、软件都是新安装的，打了最新的补丁 您好，请问下，系统报未指定的错误是什么原因？ 建账就报错误，点击确定之后还可以继续建立帐套，但是登录软件后，无论点击哪个模块都报同样的错误，系统、数据库、软件都是新安装的，打了最新的补丁

操作系统是什么 软件哪个版本的 ？
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数据库版本呢
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软件安装环境没问题，引入演示账套看下
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您好，这样可以确定是你数据库有问题，登录数据库如果有报错，补充下报错，如果没有报错，只能完全卸载数据库后重新安装数据库看下

废旧物资增值税退税资料 废旧物资增值税退税资料

　　人2009年销售再生资源实现的，按70%的比例退回给纳税人；对其2010年销售再生资源实现的增值税，按50%的比例退回给纳税人。

　　适用退税政策的增值税一般纳税人除按有关规定提交相关资料外，应提交下列资料：

　　一是按照《再生资源回收管理办法》第七条、第八条规定应当向有关部门备案的，有商务主管部门核发的备案登记证明的复印件；

到货单回写订单，存货超过入库上限比例控制，不能保存 _0到货单回写订单，存货超过入库上限比例控制，不能保存

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用友U8 服务器上不能新建帐套用友U8 服务器上不能新建帐套 问题原因:客户端上也有SQL SERVER2000数据库,服务器指向紊乱，数据库损坏 解决方法:删掉客户端上的数据库，将服务器名由中文改为英文，在服务器上重装用友软件
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保存凭证时候报GL-iBudgetchtype保存凭证时候报GL-iBudgetchtype

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企业会计报表附注审计的思考 企业会计报表附注审计的思考

　　随着经济环境的变化，企业经营中的风险因素不断增加，但目前并无反映风险和不确定性因素的报告。现行体系的缺陷，使会计信息的供给无法满足会计信息需求。世界各国要求变革现行财务报告体系的呼声也越来越高，而且各国均进行了不同程度的改进。文字辅以数字表述的附注作为财务报告的重要组成部分，受到格外的关注。人们期望能从会计报表附注中获得更多的信息。然而目前除外，我国并未对会计报表附注作出比较明确的规定，会计报表附注的编制与规范更是相当欠缺。本文从审计的角度对会计报表附注的若干问题进行探讨，以期引起同行的共同关注。

#新手入门#请问各位老师-我要想和对方单位对应收帐款，怎么可以对上，是不是给对方提供那应收帐款那页，还有开出发票，和对方给我的银行入帐单就可以了，是不是就可以知道对方给我的款对不对。还用提供别的东西吗？请老师们指导，谢谢。 #新手入门#请问各位老师:我要想和对方单位对应收帐款，怎么可以对上，是不是给对方提供那应收帐款那页，还有开出发票，和对方给我的银行入帐单就可以了，是不是就可以知道对方给我的款对不对。还用提供别的东西吗？请老师们指导，谢谢。[]

核对双方的收付明细账
@wgr:谢谢。

#财税实务# @曾雪枫 收的违约金下什么科目啊？ #财税实务# @曾雪枫 收的违约金下什么科目啊？[]

其他应收款，其他应付款下面增加违约金科目
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龙哥的正解，营业外收入，另注意增值税，营业税等流转税的涉税风险。
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建帐套期初数怎么录入

用友T6/U8新建帐套：

在电脑开始菜单--程序--用友ERP-U8里

　　1、用Admin登录--系统管理--帐套--建立--根据提示逐步填写直至完成。

　　2、建完账后在系统管理--权限--用户里，给本帐套增加用户。

　　3、增加完后，从开始--程序--用友ERP-U8--企业门户登录。

手工账年结

一、操作流程：
1、先做数据备份
2、新建年度帐
3、结转上年数据

二、具体步骤：
1、数据备份：
系统管理→系统→注册→用户名admin 密码为空→确定→账套→备份→选择要备份的账套→确定→选择备份路径→完成备份
2、新建年度帐（以2016年结转到2017年为例）：
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3、结转上年数据：
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