怎么做预收冲预收 怎么做预收冲预收[]

往来现金下面 应收冲应收 里面做
@畅捷服务_韦小锋:亲，是预收冲预收，不是应收冲应收，也就是用往来期初余额冲红字收款单
@畅捷服务_韦小锋:具体问题如下图，我有点急，小艳一直没给我回复，你能不能帮忙看看呢？谢谢
应收冲应收 业务类型选择 预收冲与预收
@畅捷服务_韦小锋:嗯，我现在往来期初80，红字预收款80，做预收冲预收时提示以下信息，怎么回事？我填的对吗？而且核销之后明细在哪看？
应收明细账
@畅捷服务_韦小锋:为什么会有这样的提示啊？我该填什么？
这个提示不影响的

科目期初余额导出后在导入到另一个年度，怎么导入失败？提示：列[科目]的值或其对应的编码在系统中不存在！
另一个年度是否建立科目。

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用友U8 销售订单发完货后还可以发货,例如订单数量200,生成两张发货单数量各为150和50,但是根据此订单生成发货单还可以参照生成.用友U8 销售订单发完货后还可以发货,例如订单数量200,生成两张发货单数量各为150和50,但是根据此订单生成发货单还可以参照生成. 问题原因:同解决方案 解决方法:流程问题,在销售选项->业务控制->是否有超订单发货控制打上勾既控制,不打则不会
解决方案：
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凭证无法保存 _3凭证无法保存

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房地产企业土地增值税税收筹划 房地产企业土地增值税税收筹划 土地是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物，并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。它的重点是：根据土地增值税的税率特点及有关优惠政策，通过合理合法调整收入额和扣除项目金额来减低增值额，从而适用较低税率或享受待遇。 　　一、利用政策进行 　　根据我国《土地增值税暂行条例》规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。如果增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计税。同时还规定对于纳税人既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额。不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能适用这一免税规定。房地产开发企业如果既建造普通标准住宅，又从事其他房地产开发，在分开核算的情况下，筹划的关键就是将普通标准住宅的增值率控制在20%以内，以获得免税待遇。要降低增值率，关键是降低增值额。 　　例：某房地产开发企业A出售普通标准商品房取得销售收入6000万元，扣除项目金额为4400万元（未包括税金）。 　　解答：销售税金及附加＝6000×5%×（1＋7%＋3%）＝330万元 　　扣除项目金额合计＝4400＋330＝4730万元 　　增值额＝6000－4730＝1270万元 　　增值率＝1270/4730×100%＝26.8% 　　适用30%的税率，因此缴纳的土地增值税为1270×30%＝381万元 　　通过上述计算可以看出，普通标准住宅的增值率为26.8%，超过20%，需要缴纳土地增值税。要使普通标准住宅获得免税待遇，可将其增值率控制在20%以内，筹划的方法有以下两种： 　　第一，降低普通标准住宅的销售价格。降低销售价格虽然会使增值率降低，但也会导致销售收入的减少，影响企业的利润，这种方法是否合理应通过比较减少的收入和少缴纳的税金做出决定。假定其他条件不变，改变普通标准住宅的销售价格，令其为X，则应纳土地增值税为： 　　销售税金及附加＝X1×5%×（1＋7%＋3%）＝0.055X1 　　扣除项目金额合计＝4400＋0.055X1 　　增值额＝X1－（4400＋0.055X1）＝X1－0.055X1－4400 　　增值率＝（X1－0.055X1－4400）/（4400＋0.055 X1）×100% 　　由等式（X1－0.055X1－4400）/（4400＋0.055 X1）×100%＝20%，解得X1＝5653.1万元。此时销售收入比原来的6000万元减少了346.9万元，由于免征增值税少纳税381万元，与减少的收入相比节省了34.1万元。 　　第二，增加普通标准住宅的扣除项目金额：增加扣除项目金额的途径很多，例如可以增加房地产开发成本、房地产开发费用等。假定上例中其他条件不变，只是普通标准住宅的扣除项目发生变化，令其为X2，则应纳土地增值税为： 　　扣除项目金额合计＝X2＋330 　　增值额＝6000－（X2＋330）＝5670－X2 　　增值率＝（5670－X2）/（X2＋330）×100% 　　由等式（5670－X2）/（X2＋330）×100%＝20%，解得X2＝4670万元。此时普通标准住宅就可以免征土地增值税。 　　二、利用土地增值税的征税范围进行筹划 　　第一，利用合作建房节税。《部、国家总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]48号）中规定“对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税建成后转让的，应征收土地增值税。”房地产开发公司可以充分利用此项政策进行税收筹划。第二，利用房地产的代建房节税。这种情况是指房地产开发公司代客户进行房地产的开发，开发完成后向客户收取代建收入的行为。对于房地产开发公司而言，虽然取得了收入，但没有发生房地产权属的转移，其收入属于劳务收入性质，故不属于土地增值税的征税范围。房地产开发公司可以利用这种建房方式，在开发之初确定最终用户，实行定向开发，以达到减轻税负的目的，避免开发后销售缴纳土地增值税。第三，改售为租、联营节税。土地增值税的征税范围不包括未转让土地使用权、房产产权的行为。因此，房地产开发企业在开发完成后，可以出租的形式收回资金。由于没有发生产权转移，只需交纳出租房产税。另外，房地产企业也可以房产投资、联营，在投资时按税定不用缴纳土地增值税，而且在转让股权时也可以不用补交。 　　三、利用增加扣除项目进行税收筹划 　　房地产开发企业在进行税收筹划时可通过合理的增加扣除项目金额以降低增值率，使其适用较低的税率，从而达到降低税收负担的目的。根据《土地增值税暂行条例实施细则》规定，财务费用中的利息支出。凡能按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按本条规定计算的金额之和的5 %以内计算扣除。凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按本条规定计算的金额之和的10%以内扣除。

房地产企业的涉税21难点处理及例解（三） 房地产企业的涉税21难点处理及例解（三） 十一、“还本”方式销售建筑物的处理 　　关于印发<营业税问题解答[之一]>的通知（国税函发[1995]156号）第二十条规定： 　　已"还本"方式销售建筑物，是指商品房经营者在销售建筑物时许诺若干年后可将房屋价款归还购房者，这是经营者为了加快资金周转而采取的一种促销手段。对以"还本"方式销售建筑物的行为，应按向购买者收取的全部价款和价外费用征收营业税，不得减除所谓"还本"支出。 　　十二、房地产开发企业不同拆迁补偿方式的政策 　　（一）产权调换方式下的涉税处理 　　此方式下开发企业用于补偿的开发产品将涉及营业税、土地和问题。 　　1、营业税 　　对于房地产开发企业拆迁补偿实行产权调换方式，即“拆一还一”的行为，从实质上看，属于房地产公司以自己的开发产品抵偿债务的行为，按照规定，应申报缴纳营业税。按照《国家总局关于外商企业从事城市住宅小区建设征收营业税问题的批复》（国税函发[1995]549号）的规定：“对外商投资企业从事城市住宅小区建设，应当按照《中华人民共和国营业税暂行条例》的有关规定，就其取得的营业额计征营业税；对偿还面积与拆迁建筑面积相等的部分，由当地税务机关按同类住宅房屋的成本价核定计征营业税。” 　　2、土地增值税 　　《关于印发〈土地增值税清算管理规程〉的通知》（国税发[2009]91号）第十九条规定，房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产?其收入按下列方法和顺序确认： 　　1.按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定； 　　2.由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。 　　由于从产权调转补偿的性质上看，属于以开发产品换取其他单位和个人的非货币性资产性质，因此开发企业应按照上述规定进行土地增值税视同销售处理。 　　3、企业所得税 　　产权调换方式，企业所得税税务处理上一般情况下做非货币**易，即“以物易物”处理（拆迁补偿为房地产企业“存货/开发成本”的组成部分，可视为以开发产品换入存货），非货币**易的企业所得税处理按照下述政策执行： 　　国税发[2009]31号第七条规定，企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入（或利润）的实现。确认收入（或利润）的方法和顺序为： 　　（一）按本企业近期或本年度最近月份同类开发产品市场销售价格确定； 　　（二）由主管税务机关参照当地同类开发产品市场公允价值确定； 　　（三）按开发产品的成本利润率确定。开发产品的成本利润率不得低于15%?具体比例由主管税务机关确定。 　　产权调换方式同时涉及换入资产的计税成本确认问题，目前并无专门政策文件进行规范。但可以参考国税发[2009]31号文件中关于以土地换取开发产品的规定： 　　国税发[2009]31号文件规定： 　　企业、单位以换取开发产品为目的，将土地使用权投资房地产开发项目的，按以下规定进行处理： 　　1、企业、单位应在首次取得开发产品时，将其分解为转让土地使用权和购入开发产品两项经济业务进行所得税处理，并按应从该项目取得的开发产品（包括首次取得的和以后应取得的）的市场公允价值计算确认土地使用权转让所得或损失。 　　2、接受土地使用权的开发方应在首次分出开发产品时，将其分解为按市场公允价值销售该项目应分出的开发产品（包括首次分出的和以后应分出的）和购入该项土地使用权两项经济业务进行所得税处理，并将该项土地使用权的价值计入该项目的成本。 　　结合以上规定，房地产企业应在交付开发产品时，分解为按市场公允价值销售该项目应分出的开发产品和购入存货两项经济业务进行所得税处理，并将购入存货的价值计入该项目的成本，该存货的计税成本即所换出的开发产品的市场公允价值。 　　十三、售房部（接待处）、样板房的税务处理 　　国税[2009]31号第二十七条规定，开发产品计税成本支出的内容包括土地征用费及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施建设费、公共配套设施费和开发间接费六大项。其中间接费指企业为直接组织和管理开发项目所发生的，且不能将其归属于特定成本对象的成本费用性支出。主要包括管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、工程管理费、周转房摊销以及项目营销设施建造费等。 　　原国税发[2006]31号规定：开发企业建造的售房部（接待处）和样板房，凡能够单独作为成本对象进行核算的，可按自建固定资产进行处理，其他一律按建造开发产品进行处理。售房部（接待处）、样板房的装修费用，无论数额大小，均应计入其建造成本。国税发[2009]31号取消了售房部（接待处）按自建固定资产处理的做法。 　　因此，售房部（接待处）、样板房都应计入开发间接费 　　十四、预收款可以作为房企广告费、宣传费和业务招待费扣除基数 　　根据国税发[2009]31号第六条规定“企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现”，这里没有再提及预收款，强调了应确认为收入，所以房地产开发企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，可作为广告和业务宣传费、业务招待费的计算基数。是新31号一个主要变化。 　　《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。企业每一年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。按照国税发[2009]31号文件有关规定，房地产开发企业只有取得的开发产品收入才可确认为销售收入。。 　　因此，房地产开发企业取得的预售收入可以作为业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除基数，不过在汇算清缴时应进行纳税调增，等到完工后，从预收账款结转主营业务收入的年度的汇算清缴时应该进行纳税调减。. 　　十五、房企销售未完工产品的税费处理 　　《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发〔2009〕31号）第九条规定，企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季度（或月度）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。第十二条规定，企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。 　　这两条规定表明，房地产开发企业销售未完工开发产品，在计算预计毛利额的同时，可以扣除已缴纳的营业税金及附加、土地增值税，遵循了收付实现制。但在实际操作中，许多房地产开发企业对未完工开发产品已缴纳的营业税金及附加、土地增值税遵循权责发生制，财务上不计入当期，先归集在“应交税金”科目借方，或转入科目，等完工后再配比转入损益表“主营业务税金及附加”科目，计算利润，即未完工开发产品预缴的地方税金，完工前以负数反映在资产负债表“应交税金”科目或资产类科目，不在损益表“主营业务税金及附加”中反映，开发产品完工后再结转到“主营业务税金及附加”科目。 　　财务上如此处理，造成企业申报预计毛利额时已税前扣除的营业税金及附加、土地增值税，在完工后转入当期损益，可能导致重复税前扣除。依据国税发〔2009〕31号文件第九条的规定，开发产品完工后，只要计算实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入应纳税所得额。在这种情况下，企业如果重复扣除营业税金及附加、土地增值税，就可能导致少缴企业所得税。 　　（一）并入当期会计损益的处理 　　房地产开发企业销售未完工开发产品取得收入后缴纳的营业税金及附加、土地增值税，会计处理上直接计入主营业务税金及附加，并入当期会计损益。所得税处理时，不再单独纳税调整。所得税申报时，可以直接按照国税发〔2009〕31号文件第九条的规定，开发产品未完工销售时计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。完工后，计算出实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入应纳税所得额。 　　按季度（月度）申报时，可以参考以下公式：会计利润＋本期销售未完工产品收入×预计计税毛利率－完工产品会计核算转销售收入×预计计税毛利率。 　　汇算清缴填写申报表时，销售未完工开发产品取得的收入，可以作为计提业务招待费、广告费和业务宣传费的基数，但开发产品完工会计核算转销售收入时，已作为计提基数的未完工开发产品销售收入不得重复计提业务招待费、广告费和业务宣传费。 　　可将销售未完工产品收入减去完工产品会计核算转销售收入的差额（可以是负数）计入其他视同销售收入，同时在其他视同销售成本中填入“销售未完工产品收入×（1－预计计税毛利率）”减去“完工产品会计核算转销售收入×（1－预计计税毛利率）”的差额（可以是负数）。完工产品会计核算转销售收入，仅指按照国税发〔2009〕31号文件已经确认为企业所得入，并且已作为计提广告费、业务招待费、业务宣传费基数的完工开发产品预收收入额。 　　十六、 售楼部的会计与税收处理 　　（一）建设售楼部的四种情况 　　1、利用企业开发的商品房临时性作为售楼部，待销售基本完成后，再将该售楼部的房屋销售； 　　2、利用企业开发的商品房临时性作为售楼部，待销售完成后，将其转作自用或出租； 　　3、在开发的商品房附近重新修建售楼部，待销售基本完成后，将其转作自用或出租； 　　4、在开发的商品房附近重新修建售楼部，待销售完成后，将其拆除。 　　（二）售楼部的二种会计处理方法 　　1、使用“生产成本”（或开发成本）核算模式，适用于上述的1、2、3情况： 　　（1）房地产开发企业核算售楼部成本，仍然使用“生产成本”（或开发成本），售楼部建设、装修发生的成本费用均在该科目反映。 　　（2）当售楼部与其他商品房一起竣工验收时，从“生产成本”（或开发成本）转入“库存商品”（或开发产品）科目。 　　（3）当售楼部（商品房）销售后，分别结转收入和成本。其成本从“库存商品”（或开发产品）转入“主营业务成本”。 　　（4）当售楼部转作自用时，其成本从“库存商品”（或开发产品）转入“固定资产”。当售楼部出租时，其成本从“库存商品”（或开发产品）转入“投资性房地产”。 　　（5）售楼部由开发商自用或出租时，仅仅是计提折旧，不作其他帐务处理。 　　2、使用“开发成本——开发间接费用——营销设施建造费”核算模式，适用于上述第4情况。 　　（1）修建售楼部的成本费用先在“开发成本——开发间接费用——营销设施建造费”科目核算； 　　（2）售楼部拆除时，销售的有关物料收入计入“营业外收入”。 　　十七、卖精装房送家电、家俱的税务处理及案例分析 　　【案情介绍】 　　卖房子赠送家电、家俱，房屋销售合同价款100万元，售房合同中说明交房标准送家电、家俱，家电、家俱的购进价格为10万元，即其公允价值为10万元，房屋的公允价值可推定为90万元。成本50万。 　　【税务处理分析】 　　1、企业所得税的处理 　　国税函[2008]875号文件第三条规定，企业以买一赠一（有偿）等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 　　（1）借：银行存款100万 　　贷：主营业务收入——房屋90万 　　主营业务收入——家电、家俱10万 　　（2）借：主营业务成本——房屋50万 　　主营业务成本——家电、家俱10万 　　贷：库存商品——家电、家俱10万 　　开发产品——房屋50万 　　2、营业税的处理 　　家电、家俱销售收入10万交营业税吗？卖精装房送家电、家俱属于混合销售还是兼营？ 　　密不可分是混合销售实质所在。如销售空调并安装，为混合销售，两者密不可分；但是，销售房产不售家电、家俱并不影响房屋的使用功能，不符合混合销售要件。应该将销售不动产所有权与赠送实物作为两项单独的业务，按兼营处理。企业卖精装房送家电、家俱，属于销售行为，应该缴纳增值税，不用计征营业税。 　　对营业税混合销售行为的理解，纳税人应注意以下三个层面的关系。 　　一是混合销售行为中的“销售”是指货物销售。 　　二是混合销售行为中只涉及营业税应税劳务和货物，不涉及转让无形资产和销售不动产税目。 　　三是货物销售和应税劳务存在着联系。 　　一般而言，货物销售是提供应税劳务同时存在一项行为中。就本例而言，该房地产开发公司促销行为属于在销售不动产的同时销售货物（冰箱）的行为，没有同时涉及营业税应税劳务和增值税货物销售，所以该项行为不能适用混合销售行为的纳税处理，而属于营业税兼营应税行为和货物。 　　根据《营业税暂行条例实施细则》第八条的规定，纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。所以本例中，该公司销售不动产的营业税计税依据为1500万元，而不是1525万元。 　　其次，赠送冰箱应视为销售行为缴纳增值税。应计算缴纳增值税250000÷（1+3%）×3%＝7281.55（元）。 　　3、土地增值税的处理 　　精装房所用家电、家俱，能否作为土增清算成本项目扣除？ 　　《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法[1995]6号）第七条规定，开发土地和新建房及配套设施的成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。 　　建筑安装工程费，是指以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费，以自营方式发生的建筑安装工程费。 　　《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知（国税发[2006]187号）关于土地增值税的扣除项目的规定：房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本。 　　但是，上述政策也未具体建安费的核算内容。那么，精装房所用的家电、家俱可否作为建筑安装工程费扣除呢？ 　　关于印发《建筑安装工程费用项目组成》的通知（建标[2003]206号）规定，建筑安装工程费由直接费、间接费、利润和税金组成。直接费由直接工程费和措施费组成。 　　直接工程费：是指施工过程中耗费的构成工程实体的各项费用，包括人工费、材料费、施工机械使用费。材料费：是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用。 　　根据建标[2003]206号规定，只有构成工程实体的材料费才构成建筑安装工程费的内容。而精装修所用家电、家俱不构成工程实体，不符合土地增值税扣除项目的内容，因此不能作为成本项目扣除。 　　十八、城市和国有工矿棚户区改造项目的政策 　　财税[2010]42号文第一条明确，对改造安置住房建设用地免征城镇土地使用税。对改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房相关的印花税以及购买安置住房的个人涉及的印花税予以免征。在商品住房等开发项目中配套建造安置住房的，依据政府部门出具的相关材料和拆迁安置补偿协议，按改造安置住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税、印花税。 　　财税[2010]42号文第二条明确，企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。财税[2010]42号文第三条明确，对经营管理单位回购已分配的改造安置住房继续作为改造安置房源的，免征契税。 　　财税[2010]42号文第四条明确，个人首次购买90平方米以下改造安置住房，可按1%的税率计征契税；购买超过90平方米，但符合普通住房标准的改造安置住房，按法定税率减半计征契税。财税[2010]42号文第五条明确，个人取得的拆迁补偿款及因拆迁重新购置安置住房，可按有关规定享受和契税减免。 　　十九、转让人防设施的税务处理 　　[问题] 　　公司整体转让一处商业房产（商业房产上面还有住宅，不在转让资产之内），包括地下停车位（地下停车位属于人防设施，无房产证），请问，其中地下停车位转让收入需不需要缴纳土地增值税，受让方是否要缴纳契税？如不需要缴纳，如何确定停车位部分的转让收入才符合税收政策，还会涉及哪些税种？ 　　[分析] 　　根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第二条转让国有土地使用权?地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人?为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。 　　根据《营业税税目注释（试行稿）》规定：“销售建筑物或构筑物，是指有偿转让建筑物或构筑物的所有权的行为。以转让有限产权或永久使用权方式销售建筑物，视同销售建筑物。” 　　据此，房地产企业出售的地下停车位，以转让有限产权或永久使用权方式销售建筑物，视同销售建筑物。对取得销售收入应缴纳营业税、土地增值税、企业所得税。受让方不能办理车位产权手续，不需要缴纳车位契税。 　　二十、项目公司注销前的土地增值税和企业所得税的处理 　　自2010年1月1日起，《国家税务总局关于房地产开发企业注销前有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第29号）就房地产开发企业注销前的企业所得税处理问题，进行了以下规定： 　　房地产开发企业（以下简称企业）按规定对开发项目进行土地增值税清算后，在向税务机关申请办理注销税务登记时，如注销当年汇算清缴出现亏损，应按照以下方法计算出其在注销前项目开发各年度多缴的企业所得税税款，并申请退税： 　　（一）企业整个项目缴纳的土地增值税总额，应按照项目开发各年度实现的项目销售收入占整个项目销售收入总额的比例，在项目开发各年度进行分摊，具体按以下公式计算： 　　各年度应分摊的土地增值税=土地增值税总额×（项目年度销售收入÷整个项目销售收入总额） 　　本公告所称销售收入包括视同销售房地产的收入，但不包括企业销售的增值额未超过扣除项目金额20%的普通标准住宅的销售收入。 　　在这里应该注意两点：一是“注销当年汇算清缴出现亏损”是指根据财税【2009】60号文规定将整个清算期作为一个独立的纳税年度进行汇算清缴，由税务机关认可的亏损，并且此亏损是由于土地增值税清算税款导致的。二是“注销前项目开发各年度”是指土地增值税清算涉及的年度。三是符合以下条件之一，企业即可申请退税： 　　（1）土地增值税清算当年和企业注销当年汇算清缴都出现亏损； 　　（2）土地增值税清算当年出现亏损，且未在注销之前年度按税定弥补完毕的。 　　（二）项目开发各年度应分摊的土地增值税减去该年度已经税前扣除的土地增值税后，余额属于当年应补充扣除的土地增值税；企业应调整当年度的应纳税所得额，并按规定计算当年度应退的企业所得税税款；当年度已缴纳的企业所得税税款不足退税的，应作为亏损向以后年度结转，并调整以后年度的应纳税所得额。 　　【案例分析】 　　开发企业2010年9月项目全部竣工并销售完毕，10月进行土地增值税清算，整个项目实现土地增值税1490万元，补交土地增值税530万元，2010年度企业所得税汇算确认亏损1520万元。2011年1月1日企业注销清算，注销年度汇算清缴确认亏损98万元。2008年——2010年预交土地增值税分别为：100万元、800万元、60万元；各年分摊的土地增值税分别为：150万元、1250万元、90万元；各年交纳的企业所得税分别为：10万元、130万元、0万元。 　　1、2008年应调整的应纳税所得额： 　　150-100=50（万元） 　　应退企业所得税=50×25%=12.5（万元） 　　2008年仅交纳企业所得税10万元，2008年只能退税10万元。剩余的2.5万元所得税对应的所得额10万元作为亏损向以后年度结转。 　　2、2009年应调整的应纳税所得额： 　　1250-800=450（万元） 　　加上2008年转来的10万元 　　2009年应调整的应纳税所得额共为： 　　450+10=460（万元） 　　应退所得税额=460×25%=115（万元） 　　3、调整后，2010年度应纳税所得： 　　-1520+[150+1250-（100+800）]=-1020（万元） 　　即：调整后，2010年亏损1020万元。 　　二十一、房地产企业取得政府给予土地返还款的财税处理 　　（一）财务处理：不得冲减土地购买成本 　　从土地出让业务实质来看，企业按照招拍挂确定金额全额缴纳的土地出让金已经取得了全额票据，计入土地受让成本，政府给予的返还并不是原票据的折让冲回，多是其他名目的财政返还。根据《企业第16号———政府补助（2006）》的规定，政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。显然，房地产企业从政府取得的土地返还款的法律性质是政府补助。 　　所以，房地产企业用取得的各种名义的土地返还款，在会计处理上应直接计入营业外收入，而不能够以实际收到的土地返还款冲减土地成本。 　　（二）税务处理 　　1、企业所得税处理：必须缴纳企业所得税 　　财政部、国家税务总局《关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）规定，财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金。房地产企业由政府返还的土地出让金等按照财政收支规定当然属于财政性资金。 　　财政部、国家税务总局《关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2009〕87号）对此作了较为具体的规定，2008年1月1日~2010年12月31日期间，企业取得的来源县级以上各级人民政府财政部门及其他部门具有专项用途的财政性资金，同时符合以下条件可以作为不征税收入：一是企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；二是财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；三是企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 　　从实际情况看，房地产企业取得的政府返还款难以满足上述要求，只是政府为招商引资或变相的协议出让的一种策略而已，所以，此土地返还款应当计算缴纳企业所得税。 　　2、土地增值税处理：不得作为扣除项目 　　既然房地产企业取得的政府土地返还款不能冲减“开发成本”，那么计算土地增值税扣除项目是否允许全额列支呢？ 　　根据土地增值税相关法规规定，土地增值税按照转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的增值额和规定的税率计算征收。《土地增值税暂行条例实施细则》对扣除项目中“取得土地使用权所支付的金额”规定为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。 　　房地产开发企业收到政府返还的“土地出让金”或政府给予的补偿返还款，是政府对房地产开发企业的一种补助，是企业的一项营业外收入，而不是地价款的折让或开发成本的冲减，因此不扣减土地成本。但是土地增值税属于地方财政收入，房地产企业也要关注地方税收政策的具体规定。 　　例如，辽宁省大连市地税局《关于进一步加强土地增值税清算工作的通知》对土地使用权价款的扣除问题作出规定，纳税人应当凭政府或政府有关部门下发的《土地批件》、《土地出让金缴费证明》以及财政、土地管理等部门出具的土地出让金缴纳收据、土地使用权购置发票、政府或政府部门出具的相关证明等合法有效凭据，计算取得土地使用权所支付的金额。凡取得票据或者其他资料，但未实际支付土地出让金或购置土地使用权价款或支付土地出让金、购置土地使用权价款后又返还的，不允许计入扣除项目。 　　又如，青岛市地税局发布的《房地产开发项目土地增值税税款清算管理暂行办法》规定，对于开发企业因从事拆迁安置、公共配套设施建设等原因，从政府部门取得的补偿以及财政补贴款项，抵减房地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费的金额。

发票中奖要缴个税吗 发票中奖要缴个税吗

　　问：我在3月26日一次有奖发票抽奖活动中有一张发票中奖2000元，请问我该如何缴纳个人所得税？

　　答：根据《财政部、国家税务总局关于个人取得有奖发票奖金征免个人所得税问题的通知》（财税[2007]34号）规定，个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得税”税目征收个人所得税。

企业不合规发票的定性及处理 企业不合规发票的定性及处理

　　一、不合规发票的内涵及危害

　　所谓不合规发票，通常是指违反《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定印制、领购、开具、取得的发票。单从发票本身的合法性区分。不合规发票通常又有两种：一种是由机关印制、发售的，发票本身是合法的，只是开具、取得、使用过程中违反规定。另一种是发票本身不具合法性。如非税务机关印制、发售的形同合法发票的假发票。私自印制的没有税务监制章的发票。普通收据等替代发票等等。

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用友 财务报表

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“税务行政诉讼期间”的计算方法 “税务行政诉讼期间”的计算方法

税务行政诉讼必须在有效的“诉讼期间”内进行，所谓“税务行政诉讼期间”，是指人民法院、税务行政诉讼参加人进行或完成某种诉讼行为的时限或日期。行政诉讼期间包括起诉期限、提出答辩期限、送达期限、作出判决的期限等。正确计算“诉讼期间”煻杂谒拔裥姓诉讼参加人能否胜诉至关重要。

一、“期间”的计算单位是时、日、月、年。在计算期间时，应当严格按照法律规定，或者司法机关指定的条款进行，不能主观臆断，自以为是。例如，行政诉讼案件的上诉期为15天，就不能理解为半个月，因为二者计算出来的时间有时不完全相同。同理，三个月决不等同于90天。税务行政诉讼的双方，一定要严格按照有关法律规定，正确计算“诉讼期间”。

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两种方法可以修改。方法一：打开报表样式一，重新另存为样式一，在报表样式说明中改为A公司送货单。方法二，在销售单界面，点击打印处的黑色三角形，选择报表标题设置，将标题改为其他公司销售单打印样式保存即可

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最好的方式是返结账回去修改错误的单据，因为从你入库误将400*25入成400*35之后所有成本都是错误的。如果要在当月调整，有2种方法1是单据量不多的情况下可以做红冲，冲掉之前的单据再在本月做正确的。另外一种是通过其他出入库单据或出入库调整单来调整。

五险一金的会计分录，有谁会的请教下啊， 五险一金的会计分录，有谁会的请教下啊，[]

方法一：
1、单位负担部分，提取时：
借：管理费用--劳动
贷：其他应付款--社保
2、个人负担部分，支付工资时代扣，
借：应付工资
贷：其他应付款--社保
贷：现金
3、缴纳时：
借：其他应付款--社保（单位+个人）
贷：银存或现金
方法二：如果不采用提取方式，缴纳时单位先垫付个人部分，计入“其他应收款”，发工资时再扣除。
1、缴纳保险时：
借：管理费用--劳动保险费（单位）
借：其他应收款--社保（个人）
贷：银存
2、发工资时，扣除保险费
借：应付工资
贷：其他应收款--社保（个人）
贷：现金
去搜索里找，一大把
1.全部计提（公司部分）
借：生产成本
管理费用
贷：应付职工薪酬——工资
住房公积金
社会保险
2.扣个人
借：应付职工薪酬——工资
贷：应付职工薪酬——社会保险
住房公积金
应缴税费——个人所得税
3.缴纳时（含公司、个人）
借：应付职工薪酬——工资
社会保险
住房公积金
贷：银行存款