T1系统重建时,如何保留原有的业务单据
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出现这个 76错误 怎么处理》? 出现这个 76错误 怎么处理》?
错误70,看下Hosts文件是不丢了,或者是hosts文件里边啥内容都没有了,找个正常的环境复制一个替换下,或者从网上down一个hosts@客户支持部_李朝辉: 在替换时出现 拒绝访问。 我擦,出现的症状真布少@李松稳Rji:那你是环境的问题,替换不了,你就只复制里边的内容,粘贴过去不就行了。保存时也出现了拒绝访问@客户支持部_李朝辉: 保存时也出现 拒绝访问提示
工资项目。奖金函数设置后保存了打开又没有了,应发工资的函数只显示基本工资,我加上奖金,再打开又只有基本工资。工资变动后奖金不显示在表格里,是哪里不对 ? 工资项目。奖金函数设置后保存了打开又没有了,应发工资的函数只显示基本工资,我加上奖金,再打开又只有基本工资。工资变动后奖金不显示在表格里,是哪里不对 ?[]
您好,在公式设置中设置好公式之后需要点击下公式确认。如果设置好工资项目之后,在工资账表中不显示,可在我的账表中将此表重建。@畅捷服务汪峰:工资变动表扣款合计不能手动改,是为什么?@李木颜:您好,由于此项目属于系统项目,所以不能随意修改。@畅捷服务汪峰:我在学习中心看见此模块可以自己改。@李木颜:您好,您可以注意下学习中能随意修改工资项目应该都是自己新增的,不是系统项目。
- 用友U8 仓库(A、B)计价方式:移动平均 存货X在仓库A的结存单价为0 存货X在仓库B的结存单价为5 操作如下:做调拨单从A到B,记账后,其他出库单单价为0,而其他入库单单价为5,不是为0 补充:存货选项中的入库金额和零出库金额选择为结存成本
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问题原因:同解决方案 解决方法:可以通过如下方法解决: 请进入该报表中—》点击横向菜单中的‘格式’—》视图-》设置报表条件-》存货分类编码-》字符串比较方式 =‘使用通配符A*方式’(即左匹配)—》点击‘应用’‘确认’后退出—》点击左上角的‘保存’直接退出该表,再重新登录时即可查询。
解决方案:
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用友U8 安装1月份的hotfix后,材料出库单无法按照自定义的模板进行预览,打印用友U8 安装1月份的hotfix后,材料出库单无法按照自定义的模板进行预览,打印
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解决方案:
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期权激励方式下的个人所得税筹划 期权激励方式下的个人所得税筹划 很多中国境内的公司作为吸收、稳定人才的手段,按照有关法律规定及本公司规定,向其雇员发放(内部职工)认股权证,并承诺雇员在公司达到一定工作年限或满足其他条件,可凭该认股权证按事先约定价格(一般低于当期股票发行价格或市场价格)认购公司股票;或者向达到一定工作年限或满足其他条件的雇员,按当期市场价格的一定折价转让本企业持有的其他公司(包括外国公司)的股票等有价证券;或者按一定比例为该雇员负担其股票等有价证券的。所以到了分配的时候,人们自然关心如何取得收入问题一、期权的管理要求 (一)申报与扣缴。 为了强化期权的管理,从两方面明确了期权征收个人所得税的管理措施。一方面是规定了扣缴义务人。实施股票期权计划的境内企业为个人所得税的扣缴义务人,应按税定履行代扣代缴个人所得税的义务。另一方面明确自行申报。员工从两处或两处以上取得股票期权形式的工资薪金所得和没有扣缴义务人的,该个人应在个人所得税法规定的纳税申报期限内自行申报缴纳税款。 (二)报送有关资料。 实施股票期权计划的境内企业,应在股票期权计划实施之前,将企业的股票期权计划或实施方案、股票期权协议书、授权通知书等资料报送主管税务机关;应在员工行权之前,将股票期权行权通知书和行权调整通知书等资料报送主管税务机关。扣缴义务人和自行申报纳税的个人在申报纳税或代扣代缴税款时,应在税法规定的纳税申报期限内,将个人接受或转让的股票期权以及认购的股票情况(包括种类、数量、施权价格、行权价格、市场价格、转让价格等)报送主管税务机关。 (三)处罚。 实施股票期权计划的企业和因股票期权计划而取得应税所得的自行申报员工,未按规定报送上述有关报表和资料,未履行申报纳税义务或者扣缴税款义务的,按《中华人民共和国征收管理法》及其实施细则的有关规定进行处理。 部、国家税务总局《关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税[2005]35号)自2005年7月1日起执行。同时明确《国家税务总局关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得折扣或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知》(国税发[1998]9号)的规定与本通知不一致的,按本通知规定执行。 二、期权个人所得税筹划的思路 通过上述有关规定的分析,我们可以发现,税法对期权个人所得税的征收和管理存在不同的规定,这就为纳税人筹划个人所得税提供了操作的可能性,在这里我们不妨作一个初步分析。一是在工资与期权之间的选择。从被激励对象的角度而言,如果自己可以在取得工资和期权之间作出选择,应当考虑工资是既定的收入,而期权存在不确定性,因此,如果选择期权,就存在取得收入数量多少的风险。二是发放方式的选择。作为工资薪金收入,根据我国的个人所得税法规定,按5%到45%的九级超额累进制征收个人所得税;如果选择期权,还可以在“财产转让”所得税或者“利息、股息、红利”等征税项目中进行。
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供应商档案中出现同名 已经更改了凭证统一成一个 还是没有办法删除另一个 有什么办法吗? 供应商档案中出现同名 已经更改了凭证统一成一个 还是没有办法删除另一个 有什么办法吗?[]
只能是把跟要删除的那个档案有关的凭证、单据全部改为其他的档案,保证这个档案上没有记录,就能删除了。@房书安:我就是已经改了相关凭证 但还是删不掉 提示这样@5宇伦笔:是所有有关的凭证、单据都改了吗?如果改了不行的话,把那些单据删除试试。如果单据比较多,删除再重新做比较困难,就联系一下您的服务商解决吧!说明在后台数据库中还是有相关的记录,把这个档案输入停用日期,后续就不会被参照到了@房书安:谢谢。@服务社区苏娜:恩 知道了 谢谢。@5宇伦笔:嗯,没事
企业分立所得税的处理 企业分立所得税的处理
企业分立是指被分立企业将部分或全部营业分离转让给两个或两个以上现存或新设的企业,为其股东换取分立企业的股权或其他资产。企业按其组织形式的变化可分为存续分立和新设分立。
存续分立是指将被分立企业的一个或多个没有法人资格的营业分支机构分离出去成立新的公司,将新公司的股份部分或全部分配给被分立公司的股东,且被分立公司依然存续经营。
新设分立是指将被分立企业分立组成两个或两个以上的新公司(即分立企业),被分立企业不需要经过法定的清算程序即可宣告解散。
对股票买卖业务是否征收营业税谜题的考量 _0对股票买卖业务是否征收营业税谜题的考量 关于股票买卖业务是否征收的争论由来已久,理论上尚无定论,中却已有人摸着石头前行。特别地,国家总局服务司2011年4月18日对“企业买卖股票的行为是否缴纳营业税”问题的网上答疑所做出的肯定性答复,更是起到了推波助澜的作用,许多省市纷纷以此为依据对企业股票买卖业务开始了征收营业税的清理工作。 连锁反应,一时间风声鹤唳,草木皆兵,行业震动。但其中存在着许多误解与误读,下面笔者对此进行进一步的探讨! 一、三段式推论,得出现阶段企业股票买卖业务应该普遍开始征收(缴纳)营业税的结论 (一)小前提:股票买卖业务属于“金融商品转让”业务范围。 1.营业税税目注释(试行稿)第三条将转让外汇、有价证券或非货物期货的所有权的行为统称为金融商品转让,归入“金融保险业” 税目。 2.《国家税务总局关于〈金融保险业营业税申报管理办法〉》(国税发〔2002〕9号)第七条规定,金融商品转让,指转让外汇、有价证券或非货物期货的所有权的行为,包括股票转让、债券转让、外汇转让、其他金融商品转让。 3.《部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税〔2003〕16号)第三条第(九)项规定,金融商品范围包括“股票、债券、外汇及其他金融商品”。 根据上述、规章的规定,现行已明确股票买卖(转让)业务属于营业税征税范围,税目为金融保险业——金融商品转让。 (二)大前提:自 2009年1月1日起,所有单位和个人金融商品转让业务都属于营业税征税范围,都应征收营业税。 1、修订前的《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》(财法字〔1993〕第40号)第三条规定,非金融机构和个人买卖外汇、有价证券或期货,不征收营业税。而2009年开始实施的修订后的《中华人民共和国营业税暂行条例》(国务院令第540号)第五条及《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局令第52号)第十八条规定,纳税人从事的外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额,计算缴纳营业税,所称外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务,指纳税人从事的外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务。 至此,买卖金融商品应税行为适用主体由“金融机构”扩大到“所有单位或者个人”,适用范围增加了“其他金融商品”。修订后的《营业税暂行条例实施细则》规定所有纳税人买卖金融商品均应征收营业税,取消了原来非金融机构和个人买卖金融商品不征收营业税的规定。 2、买卖股票业务营业额(计税依据)的确定及特殊计算规定 《中华人民共和国营业税暂行条例》规定,金融商品买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额,按此规定,股票买卖业务的营业额为股票卖出价减去买入价的差价收入即余额;买卖股票业务适用5%的税率。 计 算营业额时应注意,根据《国家税务总局关于〈金融保险业营业税申报管理办法〉》第十四条的规定,股票买入价指购进原价,不得包括购进股票过程中支付的各种 费用和税金。卖出价指卖出原价,不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。金融商品转让业务,按股票、债券、外汇和其他四大类划分,股票买卖业务作为金融 商品转让业务中的一个大类,股票买卖业务出现的负差不得与债券、外汇和其他三大类的买卖收益相抵。但是,不同股票买卖出现的正负差,在同一个纳税期内可以 相抵,相抵后仍出现负差的,可结转下一个纳税期相抵,但年末仍出现负差的,不得转入下一个年度;其买入价,可以选定按加权平均法或移动加权法核算,选 定后一年内不得变更。 (三)推导结果 从2009年1月1日开始,所有的单位和个人的股票买卖业务均已纳入营业税征税范围并开始征收营业税。 (四)排除事项 1、个人买卖股票业务暂免征收营业税。 《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干政策的通知》(财税〔2009〕111号)规定,自2009年1月1日起,对个人(包括个体工商户及其他个人,下同)从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。” 2、所有经证监会批准设立的封闭式和开放式证券基金运用基金资产买卖股票、债券仍不征收营业税。 根据《财政部、国家税务总局关于证券投资基金税收政策的通知》(财税[2004]78号)规定:经国务院批准,现对证券投资基金的有收政策通知如下:自2004年1月1日起,对证券投资基金(封闭式证券投资基金,开放式证券投资基金)管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入,继续免征营业税和。 3、转让非股权不属于金融商品买卖,不征收营业税。 根据财税[2002]191号文的规定:对股权转让不征收营业税。因此,无论是金融机构还是非金融机构,转让非上市公司股权都不征收营业税。 (五)调整后的结论 自2009年1月1日起,所有的单位和个人的股票买卖业务均已纳入营业税征税范围并开始征收营业税。个人买卖股票业务、证券投资基金运用基金资产买卖股票、企业转让非上市公司股权除外。 以 上,为理论界及实务中认为纳税人股票买卖业务已经纳入营业税征税范围并开始普遍征收营业税观点的主要依据及理由。但笔者认为,上述三段论推理过程再完美也 不能得出对纳税人股票买卖业务已经纳入营业税征税范围并开始普遍征收营业税的结论。因为,行政法虽然不完全排斥逻辑推理,但是对某项经济活动征税与否的结 论仅有逻辑推理得出是远远不够的,更何况三段式推论存在致命的缺陷(不周延、偷换概念等逻辑问题)。 免税需依法,征税更需依法,没有明确的法律依据而擅自决定税收的征纳不是擅权便是渎职。 二、股票买卖业务尚未开始普遍征收营业税的理由 (一)税收法定主义 建 设社会主义法制国家是我国法制建设的终极目标,在税收上推崇税收法定主义已是普遍共识。税收法定主义包括税种法定、税收要素法定(税收要素具体包括:税 种,征税主体,纳税主体,征税对象,税率,纳税环节、期限和地点,减免税,税务争议和税收法律责任等内容)、税收程序法定。各税种清晰、各要素准确、各程 序明确是税收法定主义的应有之意。只有税收法定,明白无误,才能顺利执行。 股票买卖业务普遍征收营业税在纳税主体,征税对象,税率,纳税环节、期限和地点等税收要素的一个或多个方面存在模糊不清的地方,没有正式厘清以前就征收营业税,纳税人无所适从,征税机关难以实施,势必造成混乱局面。 (二)法律解释 法律解释主体多元化,但只有有权机关的正式解释方为有效解释。个人解释、部门解释等都不是有权解释,都属于无效解释。类推解释在行政法上更是被绝对禁止的。 对股票买卖业务已经纳入营业税征税范围并开始普遍征收营业税的三段论式推论属于典型的类推解释,是于法律精神相悖的,具有行政法上的不法性,因而是不能作为征税的法律依据的。 (三)从营业税的立法目的看 营 业税是对提供劳务的(转让无形资产、销售不动产项目除外,下同)经营活动征税,这也是其归类为流转税的原因。一般企业及个人的股票买卖业务从本质上看仍属 于投资范畴,尽管在实务中出现炒买炒卖的资本运营现象(这与股票本身特点及股票市场的特殊性有关),但到底是投资还是资本运营,在两者之间是无法准确划分 的。 营业税是对劳务流转而不是对资本增值征税,旧营业税暂行条例“非金融机构和个人从事外汇,有价证券和期货买卖不征收营业税”的规定正是营业税这一立法意图的具体表现。 (四)现行《营业税条例》及细则个别字句的修订并不表明非金融企业各类金融商品转让业务必须全部缴纳营业税 《营业税条例》及细则的修订,将所有单位的所有金融商品转让业务纳入营业税征税范围,并不必然就是对一切金融商品转让业务就即时开始征收营业税,这只是为以后条件成熟时对尚未开始征收营业税的特殊的金融商品转让业务开征营业税所做的铺路之举。 大家都知道权证、利率、汇率掉期产品等都属于其他金融商品的范畴,其买卖行为也并未开始征收营业税。对这些虽归属为其他金融商品范围的金融衍生品是否课征营业税还需明确的,一定级别的权力机关的,具体的文件支持。属于金融商品之有价证券的股票的买卖业务是否普遍征收营业税也是同样道理。 随着金融创新,新的金融衍生品还会不断出现,它们虽然自然归类为其他金融商品范围,但却不是自然就归属于营业税金融商品转让税目的可以即时课税的对象,这是税收法定主义原则的必然要求。 (五)从国际上的实践看 无 论是征收的英国,还是征收货物与劳务税的新西兰和澳大利亚,这些国家都是对金融市场交易给予免征流转税的待遇的。因此,对于金融商品买卖征收营业税 是否有利于我国资本市场的发展还有待观察。同时,对各种复杂的衍生金融产品的监管本身就是一个难题,就是在发达国家,对此的监管也没有成熟的措施,同样也 在边干边摸索。因此,现阶段在我国,在央行和证券监管机构对各种衍生金融商品监管都存在困难的情况下,税务机关如何有效实施对各种金融商品买卖的税收管理 也是一个棘手问题,更不用说征税机关单方面凭逻辑推论就开始对股票买卖业务普遍征收营业税了。 (六)对部分现行政策的理解 1、《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》(财税〔2009〕111号)规定:自2009年1月1日起,对个人(包括个体工商户及其他个人,下同)从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。” 将其解读为“对个人(包括个体工商户及其他个人)从事股票买卖业务取得的收入,暂免征收营业税”是一个误读,是建立在对所有企业和个人股票买卖业务已经普遍征收营业税的前提下的想当然的理解。 2、根据《财政部、国家税务总局关于证券投资基金税收政策的通知》(财税[2004]78号)规定:经国务院批准,现对证券投资基金的有关税收政策通知如下:自2004年1月1日起,对证券投资基金(封闭式证券投资基金,开放式证券投资基金)管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入,继续免征营业税和企业所得税。 该政策规定没有作废,目前仍在执行。也就是说,2009年1月1日后,所有经证监会批准设立的封闭式和开放式证券投资基金运用基金资产买卖股票、债券仍不征收营业税。 证券投资基金属于非银行金融机构,对此单独明确不征收营业税也反证作为非金融机构的企业和个人从事股票买卖业务是不征收(缴纳)营业税的。 3、根据财税[2002]191号文的规定:对股权转让不征收营业税。因此,无论是金融机构还是非金融机构,转让股权都不征收营业税。 根 据《公司法》,股权是指股东因出资而取得的、依法定或者公司章程的规定和程序参与公司的经营管理并从中享受财产利益的、具有可转让性的权利。有限责任公司 和股份公司的股东因出资而获得的公司的份额就是股权,有限责任公司的股权是用出资证明书来证明,股份有限公司的股权是用股票来证明而已。股份是股权的一种 表现形式,股权和股票的转让都是对出资额的转让,其在本质上是一样的,股份与股权在一级市场上没有区别的。在二级市场上股票表现出特殊性,成为代表财产权 利的虚拟资本,其价格更多地受到政治、宏观经济和货币政策等金融市场因素的影响。公开市场的股票买卖更多的是追求金融商品的增值及运营获利,而不是为了参 与公司的经营,具有金融商品的特征,因而在《证券法》上被界定为有价证券。但是股份代表股权的本质是没有变化的,也就是说股份具有双重性,在没有特别指明 的情况下股权是包含股份的。 三、在股票买卖业务是否征收营业税问题上存在的“三难”状况 1、假如股票买卖业务自2009年1月1日起已经纳入营业税征税范围并开始普遍征收营业税,那么截止现在仍未对该类项目营业税进行普遍征收管理的有关省市的税务机关,就存在渎职行为; 2、假如截止现在,股票买卖业务已经纳入营业税征税范围但未开始普遍征收营业税,那么已经对该项目开始普遍征收营业税的有关省市的税务机关,就存在擅权行为(滥用行政权利); 3、截止现在,财政部、国家税务总局对股票买卖业务营业税征否问题沉默不语,不置可否,任由下级税务机关自行其是,那么就存在不作为的违法行为。 四、结语 税非其它,乃是双刃利剑,关乎民权民利,关乎国运民生。这也是我国《立法法》将基本税收政策的制定列为十项保留事项之一的主要原因。对某类经济活动决定开始 课税是一件非常严肃重大的事情,是一项复杂的系统工程,涉及各方各面,需反复论证调研并经有权机关批准立法或决定,绝不应是仅凭隐晦草率的推论就能决定 的。
零售单结算时显示科目名称为空 零售单结算时显示科目名称为空
问题号: | 38826 |
---|---|
适用产品: | T1系列 |
软件版本: | T1-商贸宝批发零售版12.0 |
软件模块: | 基本信息 |
问题名称: | 零售单结算时显示科目名称为空 |
问题现象: | 零售单结算时显示科目名称为空,什么原因? |
问题原因: | 增加科目的时候,别名没有输入,该地方显示的是别名。 |
关键字: | 零售单结算时显示科目名称为空 |
解决方案: | 增加上别名即可在零售单结算的时候看到具体的银行科目名称。 |
行业: | 通用 |
补丁编号: | |
解决状态: | 临时解决方案 |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
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企业审计中所得税审计应关注的几个问题 企业审计中所得税审计应关注的几个问题 一、收入方面 收入核算的真实性,直接影响着企业的经营成果和申报的真实准确性,中应该重点关注企业收入的确认是否准确,有无为完成考核指标而粉饰业绩、调节利润,进而达到虚增收入或者偷漏企业所得税等问题。 (一)视同销售收入方面。 在企业所得税纳税申报表附表一中,视同销售主要包括如下三项内容:非货币性交易视同销售收入,货物、财产、劳务视同销售收入和其他视同销售收入。 《企业第14号——收入》规定,收入是在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常活动中所形成的经济利益的总流入,它不包括为第三方或客户代收的款项。即收入的确认有三个要素:第一,它是日常活动形成的经济利益;第二,这种利益流入是靠企业销售商品、提供劳务及让他人使用本企业的资产而取得;第三,流入的经济利益不包括代收的款项。所以,对于企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,均按账面实际成本结转,不确认收入。 上,企业所得税法第二十五条规定,企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院、主管部门另有规定的除外。 例如,某企业在进行纳税申报时,对于其自产的产品(成本价100万元)用于捐赠的行为,在会计上按以成本价为基础确认的价税合计额117万在“营业外支出”科目中核算,而未在纳税申报表中进行相应调整,该笔捐赠业务的应税所得额为0。对于上述做法,应纠正如下:首先,按照同类产品的市场销售价格或者其公允价值来确定其计税价格为150万元,在纳税申报表上调增应入;其次,依据收入与费用配比原则,该企业捐赠业务应确认的应税所得额为24.5万元(150万元-100万元-150万元×17%)。 所以,在审计中,要重点关注企业是否存在用“视同销售”业务来调节利润、粉饰的行为,即把不应该在会计上确认为收入的“视同销售”业务确认了收入,从而达到虚增收入的目的;或者把应该在税法上做纳税调增的“视同销售”业务未纳税调增,从而达到少缴企业所得税的目的。 (二)未按权责发生制原则确认的收入方面。 根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)第一条规定:除企业所得税法及实施条例另有规定外,企业销售收入的确认,必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。但特殊情形下,税收规定可以不按照权责发生制原则确认收入。因此,对于企业会计核算上按照权责发生制原则确认收入的,而税收规定不按照权责发生制原则确认收入,应进行纳税调整。此处以经营租赁的租金收入为例进行说明。 《企业会计准则第21号——租赁》规定,出租企业应当在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期;若适合本企业的其他方法更为系统合理的,也可以采用其他方法。 税法上,《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)规定,根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条的规定,企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入,应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中,如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入。 综上,如果承租方提前一次性支付租金,会计与税法处理方法一致,无须调整;但如果跨期后收取租金的,纳税申报时需要调整。 例如,某企业在2011年与承租方签订的租赁期为3年的房屋租赁合同,2013年一次性收取租金900万元,会计处理上,该企业每年确认收入300万元,而未在纳税申报表中进行相应调整,对于这种错误做法,应纠正如下:纳税申报表附表3在2011年和2012年每年调减300万元,2013年纳税调增600万元。 所以,在审计中,要重点关注企业是否存在用此类业务的时间差异来调节利润、粉饰财务报表,以及调节企业现金周转率的行为,即提前把以后年度的纳税收入作纳税调增,从而达到提高企业现金周转率的目的。 二、方面 投资决策合法合规性,以及投资收益的绩效性,是评价企业运营效益的重要内容,也影响着企业的经营效益和企业所得税纳税申报的真实准确性,审计中应该重点关注企业投资所采用的初始和后续计量核算方法,并分析是否存在以此粉饰业绩、调节利润,偷税漏税等问题。 《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定,企业在会计核算上采用权益法核算长期股权投资时,在被投资企业当年产生盈利时,投资企业也按持股比例计算投资收益;如果被投资企业亏损,则投资企业也按持股比例计算投资亏损计入当期损益。 税法上,《企业所得税法实施条例》第十七条规定,企业所得税法第六条第(四)项所称股息、红利等权益性投资收益,是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。 例如,某企业A对企业B企业控股30%,采用权益法核算,B企业每年6月30日股东会例会上对上年的利润分配做正式决议,会计上,A企业在当年利润表中按照B企业当年的盈利情况确认了投资收益,汇算清缴时也未进行纳税调整,对于这种错误做法,应该纠正如下:首先调减当年确认的投资收益,其次调增上年确认的投资收益,即,调整附表十一,第七列为会计上确认的损益,第八列与第九列之和为税法上确认的股息红利,二者差额为纳税调整金额。如果会计确认的损益大于按税法确认的股息、红利则调减,否则调增。 所以,在审计中,要重点关注企业是否存在用投资收益的确认时间差异来调节利润、粉饰财务报表的行为,即把不应该在会计上确认为收入的当年“确认的”投资收益确认了收入,从而达到虚增收入的目的;或者把应该在税法上做纳税调增的上年“取得的”投资收益未纳税调增,从而达到少缴企业所得税的目的。 三、股权转让方面 企业股权转让决策的合理合法性,也是评价企业决策责任的重要内容。在审计中应该重点关注是否按规定经具备相应资历的社会中介机构评估,有无低评低转、未评低转甚至无偿转让的行为,并分析是否存在偷税漏税、违规违纪,以及贪污腐败等问题。 根据《特别纳税调整实施办法(试行)》(国税发〔2009〕2号)第107条的规定,税务机关根据所得税法及其实施条例的规定,对企业做出特别纳税调整的,应对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税税款,按日加收利息。计息期间自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴(预缴)入库之日止。利息率按照税款所属纳税年度12月31日实行的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率加5个百分点计算,并按一年365天折算日利息率。 所以,在审计中,要重点关注税务机关是否对企业的股权转让进行了特别纳税调整,调整时对被转让股权公允价值的确定是采用的哪种估值方法,防止企业迟补或少补2008年1月1日以后发生交易应纳的企业所得税税款及利息。
#财税实务# @陈书华 老师请问,认证的预留票要怎么处理,上月不需要用的进项留在下月可以用吗?要不要在我的增值税报表上体现呢,如果没有体现预留票,下月还能继续使用吗?预留票要做什么样的账务处理,? #财税实务# @陈书华 老师请问,认证的预留票要怎么处理,上月不需要用的进项留在下月可以用吗?要不要在我的增值税报表上体现呢,如果没有体现预留票,下月还能继续使用吗?预留票要做什么样的账务处理,?[]
已经认证通过的增值税专用发票必须在认证通过的下月进行申报,否则没特殊情况不允许抵扣
金蝶固定资产折旧删除
用友T3软件固定资产生成的凭证如何删除?
固定资产生成的凭证如何删除?
问题模块: 固定资产
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原因分析: 进入固定资产模块,找到对应的凭证点击删除即可。
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T3标准版,在打开“系统管理”的时候提示运行时错误-2147319779 automation错误
T3标准版,在打开“系统管理”的时候提示如图错误,请各位老师帮忙解决一下。
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