行政事业单位内部经济责任审计方法及特点
2016-7-25 0:0:0 用友T1小编行政事业单位内部经济责任审计方法及特点
行政事业单位内部经济责任审计方法及特点在我国的经济、政治和社会等各方面发挥着十分重要作用，开展行政事业单位内部经济责任是促进行政事业单位加强、提高工作绩效有力措施，还有利于选拔、考核、任免领导干部，对推进依法行政促进廉政建设具有重要意义。根据我多年审计工作实践，现简单谈一下有关行政事业单位内部的一些体会。
一、了解行政事业单位内部管理机制
作为一名审计人员首先要了解被审计单位内部管理机制，一个内部控制完善，组织机构设置合理的行政事业单位，涉及到的内部管理机制一般包括：干部选拔任用、科学民主决策程序、工作分配、重要工作审核把关、工作情况监督检查、工作业绩考核评价以及行政问责制度执行、奖惩激励措施等几方面。
二、明确行政事业单位内部经济责任审计相关要素
1、审计主体
包括提出审计主体（审计的授权人或委托人）和实施的审计主体（实际执行的审计机构和审计人员）。
2、审计客体和审计对象
审计客体是指接受审计的经济责任承担者和履行者，即行政事业单位内部管理的领导干部。
审计对象是指审计客体的经济责任，包括审计客体承担和履行经济责任而发生的经济活动的真实性、合法性和效益性。
3、审计范围
一般包括被审计领导干部担任被审计职务的整个任期或某段任职期间。
4、组织方式
领导干部任职经济责任审计应当按计划进行，每年年底，组织人事部门应根据干部管理监督工作需要，以书面形式向部门提出审计委托书，提出下一年度领导干部任期经济责任审计的委托建议。
三、具体事项审计实施范围内容及方法和步骤
（一）贯彻执行有关律、方针政策和决策部署情况审计
范围内容
包括贯彻执行党和国家有关经济法规方针政策；贯彻执行系统内上级单位的重要决策和领导批示；执行部门有关经济规章制度和决策部署情况审计。
方法和步骤
1、收集关于被审计领导干部的工作职责以及职责履行情况的相关文件和资料，对被审计单位的工作内容、工作重点和被审计领导干部的中心工作做到充分了解。
2、了解被审计单位及其行业的情况，被审计单位适用的相关经济法规，被审计干部任职期间党和国家对该行业系统的具体方针政策适用。
3、了解领导干部任职期间的总体工作思路，调阅领导干部任职间的事业发展规划、经济规章制度、被审计单位年度工作计划、工作思路、工作总结、年度业务统计资料、个人述职述廉报告，党组（党支部）会议纪要、办公会议纪要，检查领导干部任职期间被审计单位贯彻执行党和国家有关经济法律、法规和方针政策情况。
4、了解被审计领导干部任职期间机构设置及运转情况。约请被审计单位党委（党支部）、办公室、人事等重要机构负责人，可采取座谈、个别访谈等方法。
5、走访或咨询有关部门。
（二）重要经济决策制定和执行情况审计
范围内容
包括决策调研、咨询论证、征求意见、决策合法性、会议决定、决策纠错以及决策责任追究机制。
方法和步骤
1、检查决策机制的建立健全情况。
2、检查重要经济决策依据的合法合规性。
3、检查重要经济决策程序的规范性。
一般包括重要预算分配管理决策执行情况审计、重要基本建设项目决策执行情况的审计、重要对外项目决策执行情况审计、重要国有资产处置决策执行情况审计。
（三）预算执行和其他收支真实性、合法性审计
方法和步骤
1、检查预算编制与批复
2、检查预算执行
具体检查包括基本支出必须严格按照批准的预算控制，涉及范畴的事项必须履行政府采购程序，涉及资产管理必须由资产管理部门实施相应的管理和控制。项目支出应遵循科学论证、合理排序的原则，申报的项目应当进行充分的可行性论证和严格审核，分轻重缓急排序后，视当年财力状况择优进行安排。
3、检查非入管理
具体检查包括立项审批、收费许可证和票据管理、收入征缴。
4、国有资产管理
具体检查包括固定资产管理、流动资产管理、对外投资管理、无形资产管理，涉及国有资产处置是否履行报批、公开拍卖等相关法律规定程序。
5、政府采购
具体审计包括以下内容：
（1）预算编报
审查部门政府采购预算是否按照预算法和部门预算编制要求编制；审查是否存在已列入支出预算的货物、工程和服务未按规定编报政府采购预算；审查有无在年中因追加预算、政府采购目录及标准调整等原因需要补报政府采购项目。
（2）计划编制
与政府采购预算相比较审查是否存在未按照规定编制政府采购计划，未及时将采购计划报送政府集中采购机构等问题；审查是否存在随意变更采购计划和计划外私自采购的行为。
（3）组织实施
审查是否存在将应由政府集中采购机构进行的采购化整为零，或以各种非正当理由转为部门集中采购或部门分散采购的问题；对于单位自行采购的项目，是否符合自行采购标准，采购程序是否符合相关规定，审查采购方式的确定是否合规，有无将应公开招标采购的项目化整为零，审查招标程序的适当性。
（4）合同的签订与履行
（四）预算执行和其他财政收支效益性审计
1、基本支出效益性审计
（1）人员支出的绩效审计
根据部门核定的人员编制情况，审查部门的定员定额标准是否合理，有无超编、空编和人头费膨胀的现象；审查被审计单位人员与机构职能是否配比，是否存在超员、冗员、人浮于事的现象；审查被审计单位关于工资、人员配备等的规定，职业准则、技术规范是否恰当。
（2）公用支出的绩效审计
关注被审计单位是否最经济地利用资源，包括是否遵循了有关财政法律法规，是否采用适当的管理程序，是否建立适当的激励和约束机制，办公用品的采购是否货比三家有无追求高标准和铺张浪费现象。
（3）项目支出效益性审计
项目立项背景和过程的检查
审查项目立项是否经过科学的决策程序，是否经过充分的论证，是否与国家方针政策、预算资金支持的范围和方向相符合等。
项目申报和批复程序的检查
审查项目实施单位是否按规定程序和要求报送项目申报书，可行性研究报告、支出预算等；是否对立项依据的充分性、项目目标的合理性、组织实施能力与条件、预期经济效益和社会效益、项目风险等事项进行评审。
项目的实施情况检查
对照项目实施方案、合同和审批的目标与内容，审查项目实施进度，分析未按规定进度实施的原因及对项目建设的影响。审查项目调增调减情况，分析调增调减项目的内容、原因及其合理性，以及对项目实施成本与产出效益的影响。
由于我国经济责任审计尚处于探索发展阶段，加之社会政治、经济环境的迅速变化及本人认识上的局限性，本文仅供有志于行政事业单位内部经济责任审计有关人员参考，只有通过不断实践才能丰富和推进我国内部经济责任审计，才能更好地服务我国经济社会发展。
如果您的问题还没有解决，可以到 T+搜索>>上找一下答案
相关阅读
- 麻烦问下，T3升级T6，是不是要先安装6.1，用工具升级，再导出帐套，安装6.5，再升级到6.5？2018-6-8 0:0:0
- 麻烦问下，账簿交接怎么操作2018-6-8 0:0:0
- 麻烦问下：增值税普票次月开了负数发票，做账时是否都要把财务联和发票联附在记账凭证后，另外当月作废的增值税普票怎么处理呢？谢谢！2018-6-8 0:0:0
- 黄色的加密狗驱动不了，在服务社区下载的驱动安装后也是不行，win2003的系统2018-6-8 0:0:0
- 黄色部分的最新成本错了，如何修改2018-6-8 0:0:0
- （-0.2）的2009次方乘（-5）的2010次方2018-6-8 0:0:0
- （时间是11点多的时候还没吃饭）体育考试立定跳远 和跑完50米后 然后走20几分钟去车站搭车2018-6-8 0:0:0
- ，小额纳税企业在营业大厅开增值税专用发票税点是多少2018-6-8 0:0:0
- １。Ｔ３升级上来，增加了 人事管理模块 ，加密狗刷新了 薪资管理还是系那是演示版……--２．还有就是 登录进去经常会出现登录子系统失败，退出再登录进去就行-请教2018-6-8 0:0:0
- Ｔ+怎么把停用的员工永久显示出来2018-6-8 0:0:0
最新信息
- 请问：修改制单人后以前做账的制单人不能同步修改吗？以前做好的账的制单人姓名？
- 请问，我们缴纳的税款入库到哪里了？在哪里可以看出入哪个金库了？三方协议上能看出吗？
- 请问，我先前收到一笔货款，不知道是谁付的，借：银行存款，贷：应收账款-未知；现在确认是谁付的后，我该怎样调账
- 请问，我公司是一般纳税人，供应商开给我们的进项名字开错了，已经被我们认证了，但是客户那边作废重开了一张，重开的未认证，这种进项转出要怎么做的？直接做一张红字红冲就可以了么？
- 请问，我看她写的期限是一年，那么一年以后，现在建立的帐套还在么
- 请问，我进项一个东西含税价是62元，税负率算1.2%，进销都是17%的税钱收，卖出去我要卖多少钱才不会亏呢？有公式吗
- 请问，新版的国税季报利润表里，本期金额和上期金额怎么填，取哪个数呢，谢谢
- 请问，用友建账建筑行业行业性质选哪个？
- 请问，财务做帐时后面附的合同必须是原件吗？
- 请问：店铺转让费10万元放在什么科目核算？新店。如果要摊消，几年摊完比较合理。坐得各位高手解答。谢谢。
用好审计执法权 用好审计执法权
辽宁省开原市审计局针对一些被审计单位不认真履行审计处理处罚决定的情况，决定对其予以通报批评，这些单位听说要被通报，立即纠正了不履行审计决定的错误做法，将应缴款和罚款如数上缴财政。山西省长治市审计系统充分借助舆论监督的力量，一年来先后在报纸、广播、电视等媒体披露违纪违规问题85起，有效地震慑了腐败行为的发生，也为审计决定的落实起到了“催化剂”的作用。
上述两地审计机关能在执法中取得如此好的效果，最关键的是他们使出了审计执法的“杀手锏”——通报批评权，并在审计结论的落实上使用了这一权力。大家都知道，审计法中对违反国家财经法纪行为的单位和个人规定了四种处罚类型：警告、通报批评；罚款；没收违法所得；依法采取的其他处罚措施。但在各级审计机关的审计执法当中，被经常提及的、使用频率最高的莫过于审计罚款权和没收违法所得权，由于动辄使用罚款和没收违法所得两种处罚手段，很少或根本不用其他处罚手段，使被审计单位产生了一种错觉，以为审计执法无非是罚一点款了事。久而久之，被审计单位对审计监督的认识也就发生了根本性的变化。于是，有的被审计单位在审计罚款的力度上与审计人员讨价还价；有的单位为了达到少缴或免缴罚款的目的，千方百计拉关系、找路子；有的单位对已经作出的审计决定软磨硬抗，以种种理由拒绝执行。
各位老师，我们是小规模企业，营改增过后就没有交过税费，以前每月的收入时只记了未交增值税，没有每月计提附加税费，这个季度我们收入超过9万元要交税我该怎么把7、8 月的未交增值税，和没有计提的附加税提出来了？ 各位老师，我们是小规模企业，营改增过后就没有交过税费，以前每月的收入时只记了未交增值税，没有每月计提附加税费，这个季度我们收入超过9万元要交税我该怎么把7、8 月的未交增值税，和没有计提的附加税提出来了？[]
增值税交的时候就直接计入已交增值税，附加费根据增值税为基础计提计入主营业务税金及附加@倪玲1457921978:那我每月该不该计提附加税了？@静JJZ: 需要计提每月的收入都计提，到了季末有该怎么做了？
