消费税的优惠政策及纳税筹划(一)
消费税的优惠政策及纳税筹划(一)
一、纳税人方面的优惠
1994年开征的消费税,仅就四大类十一种商品征收消费税,其它产品无论是生产、批发、还是零售一概不征消费税,这四大类商品是:
第一类:有余消费品;烟类——酒类——烟花鞭炮;
第二类:奢侈消费品:护肤护发品——化妆品——贵重首饰;
第三类:不可再生资源:汽油、柴油;
第四类:高档消费及高耗能:摩托车、汽车、轮胎、小轿车。
二、纳税环节的优惠
消费税一般有两类:直接消费税和间接消费税。前者一般指消费者本人作为纳税人,当消费者消费应税消费品时,交纳的消费税;后者指的是由生产者缴纳,而不是由消费者缴纳,尽管消费者是该税负的最终承担者。
我国的消费税属于间接消费税,税负将纳税环节选择在生产环节,这样既可达到开征消费税的目的,节约征管费用,提高征管效率,又可减少重复征税、减轻纳税人负担。
三、消费税具有高转嫁特征
消费税具有转嫁性,凡列入征税范围的消费品,一般都是高价高税产品。因此,消费税无论采取价内税形式还是价外税形式,其税负都具有转嫁性。这种转嫁性有利于消费税纳税人运用税负转嫁手段将税收负扭转嫁给消费者从而达到进行税务筹划的目的。
四、出口的应税消费品免税
出口应税消费品的免税方法,由国税总局规定。出口的应税消费品办理退税后如发生退关,或者国外退货进口时予以免税的,由报关出口者按规定期限向其所在地主管税务机关申请补缴已退的消费税税款。由纳税人直接出口的应税消费品办理退税后发生退关,或国外退货进口时已予以免税的,经所在地主管科务机关批准可暂不办理补税,待其转为国内销售时,再向其主管税务机关申请补缴消费税。
消费税只对出口应税消费品免税,这是因为:①按照国际通行的做法,凡开征消费税的国家对其出口消费品都准予免税,故对出口消费品免税符合国际惯例。②鼓励出口,提高本国产品在国际市场的竞争力。除出口消费品外,其他应税消费品一律不予减免税,这是由开征消费税的目的所决定的,开征消费税是为了引导消费方向,调节消费结构,抑制超前消费,为此消费税征税范围只限于非生活必需品、高档消费品和稀缺资源消费品。凡购买应税消费品的单位和个人,一般来说都具有较高的消费水平,如果没有相应的负担能力,一般就不会发生应税消费品消费行为。这就决定了应税消费品的购买者不能要求用减免税方式来满足其超前消费的需求。所以一般情况下,消费税不存在给予减免税的照顾问题。
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华工 中级财务会计 选择题 高手进来帮忙!1 华工 中级财务会计 选择题 高手进来帮忙!1 第5章2. 甲、乙两公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,甲企业于2007年1月1日将一批原材料对乙企业进行长期股权投资,占乙企业60%的股权。投出的原材料账面余额为2500万元,公允价值为2750万元;投资时乙企业可辨认净资产公允价值为5500万元。假设甲、乙公司不存在关联关系,属于非同一控制下的企业合并。则甲公司投资时长期股权投资的入账价值为( )万元。 A.3300 B.2750 C.2500 D.3217.5 3. 甲公司和丙公司不属于同一控制的两个公司。2007年3月1日,甲公司以一项专利权和银行存款150万元向丙公司投资,占丙公司注册资本的60%,该专利权的账面原价为9880万元,已累计累摊销440万元,已计提无形资产减值准备320万元,公允价值为9000万元。不考虑其他相关税费。则甲公司的合并成本为( )万元。 A.150 B.9000 C.9150 D.9880 4. 甲公司和乙公司同为A集团的子公司。2007年4月1日,甲公司发行4000万股普通股(每股面值1元)作为对价,取得乙公司90%的控股权。甲公司购买乙公司股权时乙公司的所有者权益账面价值为5000万元。则甲公司计入长期股权投资的金额为( )万元。 A.5000 B.4500 C.4000 D.3600 5. 甲公司2009年6月1日购入乙公司股票进行长期投资,取得乙公司40%的股权,2009年12月31日,该长期股权投资明细科目的情况如下:成本为300万元,损益调整(贷方余额)为100万元,其他权益变动(借方余额)为150万元,假设2009年12月31日该股权投资的可收回金额为340万元,2009年12月31日下面的有关计提该项长期股权投资减值准备的账务处理正确的是( )。 A.借:投资收益 210 贷:长期投资减值准备 210 B.借:资产减值损失 100 贷:长期股权投资减值准备 100 C.借:投资收益 10 贷:长期股权投资减值准备 10 D.借:资产减值损失 10 贷:长期股权投资减值准备 10 6. 甲公司和乙公司同为A集团的子公司,2007年1月1日,甲公司以银行存款460万元取得乙公司所有者权益的80%,同日乙公司所有者权益的账面价值为500万元,可辨认净资产公允价值为550万元。甲公司资本公积中的股本溢价为50万元。不考虑其他因素,则2007年1月1日甲公司应调减的留存收益为( )万元。 A.50 B.60 C.0 D.10 7. 甲公司对丙公司进行投资,持股比例为70%。截止到2007年末该项长期股权投资账户余额为650万元,2008年末该项投资的减值准备余额为20万元,丙公司2008年发生亏损1000万元。2008年末甲公司“长期股权投资”的账面价值应为( )万元。 A.0 B.630 C.20 D.-20 8. 丙公司2008年10月1日购入B企业股票20000股,每股价格10元,另支付相关税费2000元,丙公司购入的股份占B公司有表决权资本的5%,并准备长期持有。B公司2009年4月20日宣告分派2008年度的现金股利每股2.50元。B公司2008年度每股盈余为4元(假定各月度实现的利润是均衡的)。则2009年4月20日丙公司确认应收股利后长期股权投资的账面价值为()元。 A.202000 B.162000 C.172000 D.152000 9. 甲公司2007年持有乙公司40%的权益性投资,采用权益法核算,账面价值为2000万元。甲公司另有一项对乙公司的长期应收款500万元,该债权在未来期间不准备收回。乙公司2007年12月31日确认损失7000万元。2008年获得净利润1500万元。假定取得投资时乙公司各资产公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同,则2008年12月31日甲公司长期股权投资的账面价值为( )万元。 A.2000 B.-800 C.0 D.200 10. 某企业于2008年6月1日以银行存款取得M公司10%的股份,并准备长期持有。M公司当年实现净利1200000元(假定利润均衡实现),2009年5月20日宣告分配上年现金股利480000元,则2009年该企业当年应确认的投资收益为( )元。 A.72000 B.48000 C.42000 D.6000 11. 根据《企业会计准则第2号――长期股权投资》的规定,长期股权投资采用权益法核算时,下列各项会引起长期股权投资账面价值变动的有( )。 A.被投资企业实现利润 B.被投资企业购入土地使用权 C.投资企业计提长期股权投资减值准备 D.被投资企业进行增资扩股 12. 企业按成本法核算时,下列事项中不会引起长期股权投资账面价值变动的有( )。 A. 被投资单位以资本公积转增资本 B. 被投资单位宣告分派投资前的现金股利 C. 期末计提长期股权投资减值准备 D. 被投资单位接受资产捐赠的当时 13. 权益法下,下列各项应计入投资收益的事项有( )。 A. 被投资方发生净亏损 B. 转让长期股权投资时取得的实际价款与其账面价值的差额 C. 被投资方除净损益以外所有者权益的其他变动 D. 长期股权投资在持有期间获得的现金股利 14. 采用权益法核算,下列各项业务发生时,不会引起投资企业资本公积发生变动的有( )。 A.被投资企业接受非现金资产捐赠 B.被投资企业可供出售金融资产公允价值变动 C.被投资企业发放股票股利 D.被投资企业以盈余公积弥补亏损 15. 下列各项中,构成非企业合并方式下以支付现金取得长期股权投资初始入账成本的有( )。 A.投资时支付的不含应收股利的价款 B.为取得长期股权投资而发生的评估、审计、咨询费 C.投资时支付的税金、手续费 D.投资时支付款项中所含的已宣告而尚未领取的现金股利16. A公司与B公司共同出资设立C公司,经A、B双方协议,C公司的总经理由A公司委派,且A公司出资60%。股东按出资比例行使表决权。下列说法不正确的有( )。 A.A公司采用权益法核算该长期股权投资,B公司采用成本法核算该长期股权投资 B.A公司采用成本法核算该长期股权投资,B公司采用权益法核算该长期股权投资 C.A公司和B公司均采用成本法核算该长期股权投资 D.A公司和B公司均采用权益法核算该长期股权投资 17. 下列投资中,应作为长期股权投资核算的有( )。 A.对子公司的投资 B.对联营企业和合营企业的投资 C.在活跃市场中没有报价、公允价值无法可靠计量的没有重大影响的权益性投资 D.在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的没有重大影响的权益性投资 18. A公司2007年1月1日起对B公司投资,拥有B公司30%的股权并采用权益法核算,2008年被投资单位发现2006年度重大会计差错并追溯调整而影响损益,A公司以下做法不正确的有( )。 A.调整“长期股权投资――B公司(成本)”科目 B.调整“长期股权投资――B公司(损益调整)”科目 C.调整“长期股权投资――B公司(其他权益变动)”科目 D.不作任何调整 19. 20×7年4月20日,A公司以发行公允价值为2800万元的本公司普通股为对价,自甲公司取得B公司70%有表决权股份,发行股票过程中支付佣金和手续费200万元。A公司为合理确定合并价格,聘请中介机构对B公司进行评估,支付评估费用50万元。A公司与甲公司签订的股权转让合同规定,如果B公司在未来两年平均净利润超过750万元,A公司需在已支付对价基础上向甲公司另外支付银行存款400万元。A公司估计B公司未来两年的平均净利润很可能超过750万元。购买日B公司可辨认净资产公允价值总额为3600万元。该项合并中,合并各方在合并前不存在关联方关系。下列有关该项企业合并的表述中,正确的是( )。 A.A公司应确认长期股权投资3250万元 B.A公司应确认长期股权投资3050万元 C. 购买日合并资产负债表中确认商誉530万元 D. 购买日合并资产负债表中确认商誉730万元
ACBDC题目太多了 以后作业要自己做
用友T3用友通标准版产成品入库单联查生产加工单 用友T3用友通标准版产成品入库单联查生产加工单
用友通产成品入库单上没有联查按钮,怎样联查对应的生产加工单。一般的单据流转后,能相互联查,但生产加工单流转生成产成品入库单后,在产成品入库单上无法联查到对应的生产加工单。在“库存管理”-“库存单据列表”-“产成品入库单”,在查询后,点击“格式”按钮,然后将“业务号”一列显示出来,此业务号是显示相应的生产加工单的单据号,如没有业务号的单据是自己手工填写的而非生产加工单流转生成。 如有其它问题,请联系在线客服咨询。用友云基地
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修改HOST文件如果是服务器提示,在我的电脑上右键单击-管理-服务,重新启动下T3产品服务或用友通服务,然后重新登录系统管理,用admin登录注册时,点击服务器后面的小方块,重新输入下服务器IP或机器名,或者输入127.0.0.1。如果是客户端登录提示,请网管协助检查网络问题好的,谢谢不客气
地税开票数据导入后,发票开具被锁定,怎么办,我现在是不是没到申报期会这样, _0地税开票数据导入后,发票开具被锁定,怎么办,我现在是不是没到申报期会这样,[]
为什么被锁定,你开的是那个票种的票。有可能你的开票数据没上传。是国税机打还是增值税普票。?@龍心:地税的票,我现在就上传了,是不是没到征期啊是地税机打还是增值税普票?@龍心:地税的营业税机打发票开票机的服务商你问一下@龍心:跟征期有关系吗?是不是要1号才开始导入@奶茶_:导入与征期无关的啊@龍心:找到了,需要把解锁数据再导入进去[/擦汗]哦,这样啊
这种情况如何处理 这种情况如何处理
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运营起来了就可以用了业务需要,随时都可以转入后因业务需要即可使用只要是真实的业务,都一可以用啊
用友T3用友通退货单无法取消审核 用友T3用友通退货单无法取消审核
问题:我做的退货单(单据号0000000511)自动生成了红字的销售出库单(单据号000000142)这个退货单已经审核了,想修改但弃审不了,销售出库单也没有审核不知什么原因请帮忙看下。问题出现的原因是因为退货单(0000000511)生成的出库单(000000142)的子表中有累计出库数量导致。把该出库数字改正(为0)即可。 出库单对应的表为rdrecord(主表)、rdrecords(子表),这两个表对应是以第一个字段的ID来对应的,对于您提供的这个问题,可以用我下面的语句在查询分析器中逐步查询和最终解决: –从发货单主表查找问题单据信息 select * from DispatchList where cDLCode=’0000000511′ –从出库单主表查询出问题单据信息 select * from rdrecord where cbuscode=’0000000511′ –从出库单子表查询出问题单据信息 select * from rdrecords where id=399 –使用语句更新子表错误字段 update rdrecords set iSOutQuantity=0 where id=409 上面的几句话除了最后一条是更新数据外,其他的都是辅助查询问题的,遇到类似的问题的话,我给你提供的是1条思路。至于数据表结构可以从帐套数据库中的几个RPT开头的表中查询得知每个表和字段的意思。如有其它问题,请联系在线客服咨询。用友云基地
营业税中“交通运输业”的具体征税范围有哪些 营业税中“交通运输业”的具体征税范围有哪些
根据《营业税税目注释》第一条的规定,营业税中“交通运输业”的具体征税范围有:(1)陆路运输;(2)水路运输队;(3)航空运输;(4)管道运输;(5)装卸搬运。 |
营业税起征点的规定 营业税起征点的规定
起征点,是指人营业额合计达到起征点。营业税起征点的适用范围不适用于企业,只限于个人。 1、营业税起征点的幅度规定如下: (一)按期纳税的,为月营业额1000~5000元; (二)按次纳税的,为每次(日)营业额100元。 2、纳税人营业额达到起征点的,应按营业额全额计算应纳税额。 3、省、自治区、直辖市厅(局)、局应当在规定的幅度内,根据实际情况确定本地区适用的起征点,并报财政部、国家税务总局备案。
T+普及版12.1,录入不了期初余额怎么回事,2016年1月启用的,现在来录期初,有凭证,但已经取消记账结账 T+普及版12.1,录入不了期初余额怎么回事,2016年1月启用的,现在来录期初,有凭证,但已经取消记账结账[]
取消审核录入期初时什么提示呢?@服务社区刘佳佳:什么提示都没有,灰色的
报表的数量位数显示能不能有有千分符号隔开? 报表的数量位数显示能不能有有千分符号隔开?[]
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阐述公司发行债券进行筹资的意义和存在的问题 阐述公司发行债券进行筹资的意义和存在的问题
商贸通10.0版本支持扫描枪吗? 商贸通10.0版本支持扫描枪吗?
通知识库问题号: | 19636 |
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适用产品: | 商贸通 |
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软件版本: | 商贸通标准版10.0 |
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软件模块: | 系统管理 |
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问题名称: | 商贸通10.0版本支持扫描枪吗? |
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问题现象: | 商贸通10.0标准版本支持扫描枪吗? |
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问题原因: | - |
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关键字: | |
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解决方案: | 不支持,10.2以上的版本都支持。 |
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行业: | |
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补丁编号: | |
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解决状态: | |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | |
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陕西ECP旺铺助手短信接收 陕西ECP旺铺助手短信接收
通知识库问题号: | 29956 |
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适用产品: | 其他 |
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软件版本: | 其他 |
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软件模块: | 系统环境 |
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问题名称: | 陕西ECP旺铺助手短信接收 |
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问题现象: | 陕西ECP登陆方式为固话号码的形式登陆的,如果用手机号码给固话号码发送短信,ECP能接收到吗? |
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问题原因: | 为什么我用手机给旺铺发短信,没办法收到。 |
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关键字: | ECP短信接收 |
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解决方案: | 陕西旺铺助手发出短信有两种形式,第一种是直接以固话号码发出,第二种是以一个手机号码发出。<BR>第一种方式:客户回短信的时候直接回复固话号码即可。<BR>第二种方式:客户回短信的时候需要回复到显示的手机号码上,这样,如果用户是登录状态则能够通过旺铺助手客户端接收到回复短信。 |
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行业: | 通用 |
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补丁编号: | |
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解决状态: | 临时解决方案 |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | |
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老师,影响财务结账的因素有哪些? 老师,影响财务结账的因素有哪些?[]
其他模块没有结账,有凭证记账。有损益类科目没有结转。
请问下营改增以后广告费怎么开,普票开多少个点的税啊? 请问下营改增以后广告费怎么开,普票开多少个点的税啊?[]
受托调价单 受托调价单
通知识库问题号: | 33346 |
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适用产品: | T1系列 |
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软件版本: | T1-商贸宝批发零售版12.0 |
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软件模块: | 物流单据 |
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问题名称: | 受托调价单 |
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问题现象: | 什么时候用受托调价单? |
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问题原因: | 见问题答案 |
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关键字: | 受托调价单 |
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解决方案: | 有多种原因会使委托方的存货出现价格变动(如:由于国家政策的改变发生价格变动、因为企业产品结构的调整使存货陈旧过时引起价格变动),因而影响了委托方与本企业的协议价格,此时本企业可用受托调价单调整协议价。 |
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行业: | 通用 |
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补丁编号: | |
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解决状态: | 最终解决方案 |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | |
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T+手机端下销货退货单,提交时提示保存失败,请重试? T+手机端下销货退货单,提交时提示保存失败,请重试?[]
建议更新软件补丁,登录手机端检查 销货单的退货业务操作。建议通过页端,使用正常销货单生单 销售退货单。 或者销货单退货业务,选单销货单来生成。@畅捷支持侯椿寳: 补丁之前已打过,@畅捷支持侯椿寳: 手机上下销货退货单提示保存失败,请重试?怎么回事@畅捷支持侯椿寳: 手机上下销货退货单提示保存失败,请重试?怎么回事?我应该怎么操作更新最新补丁后,登录重新操作排查。 如不能修复。 并提交支持网后台问题反馈。
使用技巧
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最近经常有用户在使用用友财务管理软件的时候提示“演示期限已到期”,如下图。特别是T3用户,T+、T6和U8用户也会出现类似问题。越是报税期越出现的频繁,越是着急越是出问题,出现这种问题, 不能做账填制会计凭证了,也出不了财务报表,很多会计都非常的着急。该怎么办呢?别着急啦,本文会详细讲解决方案。全心全意为用户排忧解难是用友天龙瑞德公司的服务宗旨。
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麻烦问下,T3升级T6,是不是要先安装6.1,用工具升级,再导出帐套,安装6.5,再升级到6.5? 麻烦问下,T3升级T6,是不是要先安装6.1,用工具升级,再导出帐套,安装6.5,再升级到6.5?[]
[/强]您好!您理解的是对的,要在T6 6.1环境下使用T3升级T6的工具,升级完成后,恢复到6.1环境,备份出6.1的数据,安装6.5,再升级到6.5
知 识 库
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销售管理中的多层投产中我想显示BOM有没有审核过可以吗? 销售管理中的多层投产中我想显示BOM有没有审核过可以吗?[]
您好,不审核是不能都层投产的@畅捷服务李笑旺:可以的啊
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销售出库单提示存货数量不够出库。已经设置允许0库存出库,还有就是可用量控制的单据也把勾选去掉了 销售出库单提示存货数量不够出库。已经设置允许0库存出库,还有就是可用量控制的单据也把勾选去掉了[]
看下存货的计价方式,如果是先进先出、个别计价,或者是带批号管理的,不受允许零出库的控制,默认不允许零出库
培训教程
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还没开票的做到预收科目,那成本可以先做进去吗? 还没开票的做到预收科目,那成本可以先做进去吗?[]
有收入才能结转成本的那成本挂哪个科目啊?其他应收款吗?@若只如初见520:要是销售的产品的话,产品本来做在库存里啊,要是人工施工的话,做在工程施工里,等有了收入在结转成本的成本与收入相对应,确认收入才能结转成本我们是人力资源公司,签了一份人事代理协议,代缴五险一金。之前收到他们的钱做了预收账款,还没给开票,现在给他们缴纳了五险一金,这些费用是入到成本吗?@若只如初见520:代付代缴应该走其他应收款/其他应付款@口袋的天空焕:那我做到其他应收款,等到开票了,有收入后,把预收的转入主营业务收入,其他应收款转入主营业务成本,,这样对吗@若只如初见520:代缴的五险一金你们也给开票么?@口袋的天空焕:开在一张发票上面,昨天还一直纠结这个问题,受累帮忙看看代缴的五险一金你们不是已经说到客户的款项了么,那个不应该作为你们的成本吧?@口袋的天空焕:我现在也纠结是做成本还是其他应收款冲了,税务局说这张发票的开票金额都要入营业额,那我支出的是不是成本@若只如初见520:。。。那要是代缴的五险一金都算是收入的话,那你们为客户缴纳五险一金的时候也走的是管理费用啊
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进入总账提示所选行业性质与科目不相符,去检查表提示数据库严重损坏,修复数据提示成功,再去检测又是严重错误 进入总账提示所选行业性质与科目不相符,去检查表提示数据库严重损坏,修复数据提示成功,再去检测又是严重错误[]
反复执行修复工具,直到修复到没有错误为止。建议备份好之前数据,损坏严重的情况下,也有可能修复不好,无限报错。use ufdata_071_2015 select * from code执行这语句时报上述错误@廖深根:构架损坏可能很难修复。尝试使用工具下载中的数据库修复工具,进行修复。然后还有个账套也是提示所选行业性质与科目不相符,经检查无误,但是进入账套还是提示不符@廖深根:根据您的描述,一致性错误导致的行业性质与科目不相符,您先修复成功,再来解决这个问题吧。修复数据库?@廖深根:请参考之前给您的回复。尝试使用工具下载中的数据库修复工具,进行修复。但是结构错误很难修复,工具只能修正一些简单错误。不保证工具一定管用。如果持续报错,建议您寻求专业的数据修复公司尝试修复。@服务社区窦佳:工具使用前,请注意备份账套。
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