出口货物不抵扣进项税额的会计处理 出口货物不抵扣进项税额的会计处理

　　出口货物不能抵扣进项税额，是指我国有些企业在出口某些货物时，可以享受国家政策，其出口货物耗用的购进货物所负担的进项税额全部（如出口不退税的商品）或部分（如享受免、抵、退税政策优惠的商品，根据规定计算不予抵扣或退税的部分），其进项税额不予抵扣或退税，而应转出，其处理为：

　　借：主营业务成本（或其他科目）

　　　贷：应交税费——应交（进项税额转出）

跨年度劳务按完工进度确认收入 跨年度劳务按完工进度确认收入

　　年度结束了，企业有些业务并没有结束。例如有些劳务工期很长，超过1年，或者没超过1年却出现跨年度的情况。对跨年度劳务，财务上该如何确认收入、结转成本，上又是如何规定的？由于和的出发点不同，处理上也存在差异。

　　会计规定

　　一、提供劳务交易的结果能够可靠估计

　　提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：

11.51升级至12.0，手机端，应用商店更新购买列表，绑定cps账号，输入用户名、密码，提示绑定失败：该用户已经绑定过唯一标识了，请不要重复绑定！！该怎么处理？？手机端登录没有看到审批单据的功能，是移到工作圈里了吗？ 11.51升级至12.0，手机端，应用商店更新购买列表，绑定cps账号，输入用户名、密码，提示绑定失败：该用户已经绑定过唯一标识了，请不要重复绑定！！该怎么处理？？手机端登录没有看到审批单据的功能，是移到工作圈里了吗？

先点解除绑定，然后输入用户名与密码再重新绑定。
@畅捷服务刘璐:如何解除绑定？

有哪位大神能给我讲解一下现金折扣、商业折扣和销售折让的区别？？ 有哪位大神能给我讲解一下现金折扣、商业折扣和销售折让的区别？？[]

：（1）销售折让是指企业的商品发运后，由于商品的品种、质量等不符合合同规定的要求或因其他原因应退而未退的商品，对购买方在价格上给予的额外折让。销售折让会使企业销售收入相应减少，所以应对销售收入进行调整。理论上，企业应当按月计算收入、结转成本、计算盈亏，发生的销售折让应冲减销售产品当月的销售收入，但在实际工作中却难以操作。实际做法是：一般不管属于本年销售的产品还是以前年度销售的产品，都应冲减给予购买者销售折让当月的销售收入。

（2）现金折扣是指企业为了鼓励客户在一定期限内早日偿还货款而给予客户的折扣优惠。

现金折扣对于销售企业来说，称为销货折扣；

对于购货企业来说，称为购货折扣。

现金折扣一般表示为“2/10，1/20，n/30”等。2/10表示如果客户在10天内偿付货款，给予2％的折扣；

1/20表示如果客户在20天内偿付货款，给予1％的折扣；n/30表示如果客户在30天内付款，则无折扣。

（3）商业折扣是指对商品价目单中所列的商品价格，根据批发、零售、特约经销等不同销售对象，给予一定的折扣优惠。商业折扣通常用百分数来表示，如5％、10％、15％等。扣减商业折扣后的价格才是商品的实际销售价格。商业折扣通常作为促销的手段，目的是扩大销路，增加销量。一般情况下，商业折扣都直接从商品价目单价格中扣减，购买单位应付的货款和销售单位所应收的货款，都根据直接扣减商业折扣后的价格来计算。因此，商业折扣对企业的会计记录没有影响。

外籍公民个税问题 外籍公民个税问题 某外国籍公民甲先生在中国境内无住所，2006年7月受境外公司委派至境内乙公司任职，此后一直在中国境内居住。2011年取得的收入情况如下： 　　（1）每月取得从中国境内乙公司支付的工资18000元，另每月从公司实报实销住房补贴3500元、以现金形式取得伙食补贴1000元。 　　（2）8月在境外取得由境外公司支付的特许权使用费80000元。 　　（3）9月将租入的一套住房转租，当月向出租方支付月租金4500元，转租收取月租金6500元，当月实际支付房屋租赁过程中的各种税费500元，并取得有效凭证。 　　（4）10月以160万元的价格，转让一套两年前无偿受赠获得的房产。该套房产受赠时市场价格为95万元，受赠及转让房产过程中已缴纳的税费为10万元。 　　（5）11月，在某商场取得按消费积分反馈的价值1300元的礼品，同时参加该商城举行的抽奖活动，抽中价值5000元的奖品。 　　（6）12月，为境内某企业提供咨询取得劳务报酬40000元，通过境内非营利性社会团体将其中9000元捐赠给贫困地区，另通过国家机关将其中14000元捐赠给农村义务教育。 　　试题要求 　　（1）甲先生每月取得的住房补贴和伙食补贴在计缴时应如何处理？请简要说明理由。 　　（2）甲先生8月从境外取得的特许权使用费是否应在国内缴纳个人所得税？请简要说明理由。 　　（3）计算甲先生9月转租住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税。 　　（4）计算甲先生10月转让受赠房产时计缴个人所得税的应所得额。请简要说明理由。 　　（5）计算甲先生11月取得商场反馈礼品和抽奖所获奖品应缴纳的个人所得税。 　　（6）计算甲先生12月取得劳务报酬收入应缴纳的个人所得税。 　　试题分析与解答 　　针对问题（1）：甲先生每月取得的住房补贴免缴个人所得税，但取得的伙食补贴应计入工资薪金总额缴纳个人所得税。理由：《国家总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》（国税发〔1997〕54号）第一条规定，对外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的合理的住房补贴、伙食补贴和洗衣费免征个人所得税。 　　针对问题（2）：甲先生8月从境外取得的特许权使用费在国内不缴纳个人所得税。理由：《中华人民共和国个人所得实施条例》第六条规定，在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。《部、国家税务总局关于在华无住所的个人如何计算在华居住满五年问题的通知》（财税字〔1995〕98号）第一条规定，个人在中国境内居住满五年，是指个人在中国境内连续居住满五年，即在连续五年中的每一纳税年度内均居住满一年。甲先生2006年7月开始在华居住，2007年是居住的第一个完整年度，到2011年底方满五年，从2012年起就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。 　　针对问题（3）：《国家税务总局关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知》（国税函〔2009〕639号）规定，个人将承租房屋转租取得的租金收入，属于个人所得税应税所得，应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税。文件对财产租赁所得个人所得税前扣除次序作了调整：1.财产租赁过程中缴纳的税费；2.向出租方支付的租金；3.由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用；4.税定的费用扣除标准。甲先生转租住房所得＝6500－4500－500=1500（元），由于未超过2000元按照财产租赁所得每月扣除800元费用。 　　财产租赁所得应缴纳个人所得税＝（1500－800）×10%＝70（元）。 　　针对问题（4）：《财政部、国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》（财税〔2009〕78号）第五条规定，受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税。本题中“该套房产受赠时市场价格95万元”不是“原捐赠人取得该房屋的实际购置成本”，不能扣除。 　　转让受赠房产的应纳税所得额＝1600000－100000＝1500000（元）。 　　针对问题（5）：《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）规定，企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品不征收个人所得税。企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 　　甲先生抽奖所获奖品应缴纳偶然所得个人所得税＝5000×20%＝1000（元）。 　　针对问题（6）：个人所得税法实施条例第二十四条规定，税法第六条第二款所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。《财政部、国家税务总局关于纳税人向农村义务教育捐赠有关所得税政策的通知》（财税〔2001〕103号）第一条规定，企事业单位、社会团体和个人等社会力量通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳和个人所得税前的所得额中全额扣除。甲先生向贫困地区的捐赠9000元按限额扣除，捐赠给农村义务教育的14000元全额扣除。捐赠允许扣除的限额＝40000×（1－20%）×30%＝9600（元），因9000元<9600元，故可全额扣除。 　　劳务报酬收入应缴纳个人所得税＝[40000×(1－20%)－9000－14000]×20%＝1800（元）。

销售返点时计提分录，利润表收入和增值税纳税申报表收入金额不一致，怎么调整 _1销售返点时计提分录，利润表收入和增值税纳税申报表收入金额不一致，怎么调整销售返点时计提分录，借主营业务收入 贷预提费用，月末填纳税申报表时，利润表收入和增值税纳税申报表收入金额不一致，怎么调整纳税申报表

请问工地会计的哪些原始凭证自己做账了，还得交公司会计做账？ 请问工地会计的哪些原始凭证自己做账了，还得交公司会计做账？[]

设计到可以抵扣税的专票，重要的合同原件等
@宋军鑫087:其他的只要工地会计做的汇总数据吗？

营业税纳税筹划实例——合作建房的筹划案例 营业税纳税筹划实例——合作建房的筹划案例

四、合作建房的筹划案例

合作建房是指一方提供拥有土地，另一方拥有资金，双方合作建造房屋。在实际操作中两种方式；一是纯粹“以物易物”方式，二是“双方组建一个联营企业”方式。

两种方式因具体做法不同在税收法律关系上也不相同。下面通过例子来说明。

例如：A、B是两个依法成立独立核算的内资企业，经双方友好协商，决定合作进行商品房开发。合同约定A企业提供土地使用权，B企业提供资金，商品房建成后，经评估该建筑物价值6000万元，由双方平分。

应用程序中的服务器错误 应用程序中的服务器错误

用友T3标准版凭证打印时不显示摘要日期用友T3标准版凭证打印时不显示摘要日期

在使用用友T3软件时，碰到这样的一个怪问题，在用友T3凭证打印的时候，明明摘要里面有日期，可就是死活打印不出来？这是什么问题？

在填制凭证的时候，涉及到辅助核算科目或者录入票号等时，输入了日期，打印的时候会在摘要里面显示出来。

解决不显示摘要日期方法：1、依次点击“总账”-“设置”-“选项”-“账簿”；

2、点击“凭证打印内容设置”，在“摘要栏打印内容”中把“日期”移到左边，点击“确定”。

用友U8.60U860手动数据备份U8.60U860手动数据备份

U8.60-U860手动数据备份

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企业销售原材料一批价值200万，对方以银行承兑汇票支付贴现期5个月贴现率5%咋样做会计分 企业销售原材料一批价值200万，对方以银行承兑汇票支付贴现期5个月贴现率5%咋样做会计分

帮忙-投资公司要求我们进行全面的预算管理制度，但作为一个会计新人不太会，求各位大神推荐会计师事务所是不是可以帮忙做这个呢。 _0帮忙投资公司要求我们进行全面的预算管理制度，但作为一个会计新人不太会，求各位大神推荐会计师事务所是不是可以帮忙做这个呢。[]

中级财管专门有章节，自学以后试着做效果也很好

设置好了本年利润科目如何保存？ 设置好了本年利润科目如何保存？

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您好，T+可以设置阶梯性提成吗？如10000抽几个点，以此类推，该如何设置？ 您好，T+可以设置阶梯性提成吗？如10000抽几个点，以此类推，该如何设置？[]

不能，没有判断函数。

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两套商贸宝单机版做成网络版后不能查询明细原因分析：客户端登陆后，没有听过1433端口问题解答：数据库客户端配置本机别名设置要与客户端登陆配置相同。

事业单位固定资产置换的会计处理 事业单位固定资产置换的会计处理

　　某事业单位用一辆旧车置换一辆新车，旧车账面价值119712元，新车售价121000元，旧车作价24000元，新车价款余款97000元用银行存款支付，新车购置税10341元用现金支付，做处理如下：

　　1、旧车处理：

　　（1）借：固定基金　119712

　　　　　贷：固定资产　119712

　　（2）借：应付账款——新车置换　24000

采购发票生成凭证记帐后,明细帐与凭证不符采购发票生成凭证记帐后,明细帐与凭证不符