如何查一张单据的下游单据,有时候先出库,有时先打进货单,到底哪一张才是下游单据。如何判断?还是在走流程的时候,必须按某一个流程严格执行。
2018-5-26 0:0:0 用友T1小编如何查一张单据的下游单据,有时候先出库,有时先打进货单,到底哪一张才是下游单据。如何判断?还是在走流程的时候,必须按某一个流程严格执行。
如何查一张单据的下游单据,有时候先出库,有时先打进货单,到底哪一张才是下游单据。如何判断?还是在走流程的时候,必须按某一个流程严格执行。[]单据表头有个来源单据的字段可以显示出来,来源单据有内容的单据是后面做的
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2、在正常单据记账中对存货w25-1分配成本,成本分配之后就正常单据记账。其中rdrecord 为收发存单据明细表主表,ccode 为单据号,id为单据子表记录号;其中rdrecords 为收发存单据明细表子表,iquantity 为入库数量,id 为单据主表记录号。如有其它问题,请联系在线客服咨询。用友云基地
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应收核销错误 _1应收核销错误
问题号: | 11605 |
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解决状态: | 临时解决方案 |
软件版本: | 8.52 |
软件模块: | 应收 |
行业: | 通用 |
关键字: | 核销 |
适用产品: | U852–财务会计–应收款管理 |
问题名称: | 应收核销错误 |
问题现象: | 软件版本是U852,已打上hotfix和应收应付补丁。在应收中做核销折扣金额是7422元,做完后在明细账中查询出来却是9402.2元。并且在用核销制单时凭证金额也不正确。 |
问题原因: | 同解决方案 |
解决方案: | /*核销产生错误的原因是由于去年的发票核销记录有问题。 举例:某发票有两笔记录 存货A 100 存货B 100 。做收款单200,正常核销后发票子表的回款金额(imoneysum,iexchsum),和发票金额(isum)一致。 但是你的数据中确存在不一致的记录。表现为存货A回款金额(imoneysum,iexchsum) 为200,而存货B的回款金额为0。应收系统在年度结转时将发票未回款部分 结转到下一个年度的AP_DETAIL表中。造成了数据错误。 详细说明一下:若选项为库存生单,若某发票已经核销,但是还没有形成出库单,年度结转后,应收应付明细(AP_DETAIL)表中不会存在记录。 发票表(salebillvouchs)表中有所有记录。发票主表的csource为“销售”。发货单表(dispatchlists)中有记录。这些记录用于下年生成出库单。 若已经生成的销售出库单,未核销则AP_DETAIL表和销售发票(salebillvouch)表有相关记录。用于核销。发票主表的csource为“应收”。 另外01004001客户的期初余额200511094号发票有问题。但是已经形成的凭证。请和客户确认如何修改。 下面是调整过程*/ use ufdata_002_2006 /*1、首先找出回款金额大于发票金额的记录*/ select sbvid,abs(imoney)发票金额,abs(imoneysum)回款金额,* from salebillvouchs where abs(imoneysum)>abs(isum) select ccuscode as 客户,csbvcode as 发票号, csource,* from salebillvouch where sbvid in (select sbvid from salebillvouchs where abs(imoneysum)>abs(isum)) /*2、更新部分核销的发票错误记录*/ UPDATE salebillvouchs SET imoneysum = 496.34, iexchsum = 496.34 WHERE autoid=’3074′ AND cinvcode = ‘0201023’and isum=496.34 UPDATE salebillvouchs SET imoneysum = 992.68, iexchsum = 992.68 WHERE autoid=’3075′ AND cinvcode = ‘0201023’and isum=992.68 UPDATE salebillvouchs SET imoneysum = 1341, iexchsum = 1341 WHERE autoid=’3076′ AND cinvcode = ‘0301038’and isum=1341 UPDATE salebillvouchs SET imoneysum = 610.82, iexchsum = 610.82 WHERE autoid=’3077′ AND cinvcode = ‘0301038’and isum=1072.8 /*3、更新应收应付错误记录*/ delete from ap_detail where iperiod=0 and cvouchtype=’27’ and cvouchid=’2005110766′ and ibvid in (‘3074′,’3075′,’3076′) go update ap_detail set idamount=isum-imoneysum ,idamount_f=isum-imoneysum , idamount_s=(isum-imoneysum)/iprice from ap_detail a join salebillvouchs b on a.ibvid=b.autoid and b.sbvid=’801′ /*4、下面的发票已经全部核销不应该结转*/ delete from ap_detail where ibvid in (select autoid from salebillvouchs where sbvid =’804′) /*5、同时更新发票子表记录*/ UPDATE salebillvouchs SET imoneysum = isum, iexchsum = isum WHERE sbvid =’804′ update salebillvouchs SET imoneysum = isum, iexchsum = isum WHERE sbvid=’919′ update salebillvouchs SET imoneysum = isum, iexchsum = isum WHERE sbvid=’932′ update salebillvouchs SET imoneysum = isum, iexchsum = isum WHERE sbvid=’915′ /*6、下面的发票是由于尾差问题造成的,明年就没有了*/ update salebillvouchs SET imoneysum = isum, iexchsum = isum WHERE sbvid=’102′ 使用前请先备份数据。 |
补丁编号: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
- 钱流信息-现金银行收支查询-查询结果的明细列表会出现以下错误:-如果收款单中填写了2个收款账户,在查询列表中会出现相同的两条数据。-例,收款单001 账户A 1000元 账户B2000元-明细列表是 :-单号001 账户A 1000元-单号001 账户B 2000元-单号001 账户A 1000元-单号001 账户B 2000元
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应收汇兑损益中与实际数据不符 应收汇兑损益中与实际数据不符
问题号: | 6737 |
---|---|
解决状态: | 临时解决方案 |
软件版本: | 8.52 |
软件模块: | 应收 |
行业: | 通用 |
关键字: | 汇兑损益 |
适用产品: | V8.52 |
问题名称: | 应收汇兑损益中与实际数据不符 |
问题现象: | 应收汇兑损益中与实际数据不符 |
问题原因: | 用户操作将应收单审核后直接生成预收科目 |
解决方案: | 建议用户生成时仍用应收科目,再用应收冲预收后正确 |
补丁编号: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
营业税税收筹划技巧——利用境外子公司筹划 营业税税收筹划技巧——利用境外子公司筹划
税法规定:外商除设计开始前派员来我国进行现场勘察、搜集资料、了解情况外,设计方案、绘图业务全部在中国境外进行,设计完成后,将图纸交给中国境内企业。在这种情况下,对外商从我国取得的全部营业收入不征收营业税。
例如,M公司拟进行一项工程建设,他先委托国内建筑企业N为其设计图纸,双方签订合同,合同金额为1000万元,取得收入后,N企业应纳的营业税为:1000万元×3%=30万元。如果N企业进行税务筹划,在新加坡设立一规模较小的子公司Z,然后,让Z与M签订设计合同。终了之后,M付给Z设计费1000万元。依据有关规定,Z不负有营业税的纳税义务,即可节税30万元。
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用友U8.61期初在产调整表中只有期初数量420,没有期初金额U8.61期初在产调整表中只有期初数量420,没有期初金额
U8.61-期初在产调整表中只有期初数量420,没有期初金额
自动编号: | 2639 | 产品版本: | U8.61 |
产品模块: | 总账 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | U861--管理会计--成本管理 | 关 键 字: | 日常操作 |
问题名称: | 期初在产调整表中只有期初数量420,没有期初金额 | ||
问题现象: | 10月在成本的期初在产调整表中201成本中心的0107BXB420只有期初数量420,没有期初金额,其他还有很多这种情况 | ||
原因分析: | 同解决方案 | ||
解决方案: | 您好,此问题研发人员已经出具相关补丁, 针对该问题的补丁包KB-U861-0468-061020-91380.msi已经验证通过并已经对外发布,请使用补丁更新工具进行下载安装。如果以前安装过该补丁,请先卸载后再重新安装一次。 请使用下载中心【补丁编号1835:补丁自动更新工具】安装补丁解决此问题;【友情提示】补丁自动更新工具的安装及使用说明,请参见补丁中的详细说明 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
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请问老师,小微企业收入没超3万,还要记提城建等附加税吗,如果超3万就肯定要计提附加税是吗-谢谢 _0请问老师,小微企业收入没超3万,还要记提城建等附加税吗,如果超3万就肯定要计提附加税是吗?谢谢[]
是计提了再免征,还是就不计提了,直接不做相关分录了啊。增值税小规模纳税人,月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,免征增值税,增值税免了就不用计提附加税,但是如果是去税务代开的发票的话,附加税还是得计提、缴纳@暮槿:谢谢老师,我看明白了,再次感谢。@丁丁F3e:客气了
尚有未记账的单据,请先记账到年末 尚有未记账的单据,请先记账到年末
问题号: | 6425 |
---|---|
解决状态: | 最终解决方案 |
软件版本: | 8.52 |
软件模块: | 结算中心 |
行业: | 通用 |
关键字: | 尚有未记账的单据,请先记账到年末 |
适用产品: | U852—-结算中心 |
问题名称: | 尚有未记账的单据,请先记账到年末 |
问题现象: | 在年终结转操作中,结转结算中心时,系统提示“尚有未记账的单据,请先记账到年末”的错误提示,结转无法继续进行。但是返回到结算中心中检查所有数据,确实没有未记账的单据,而且日记账已经记到年末。 |
问题原因: | 同解决方案 |
解决方案: | 该问题开发已提交补丁,请从支持网站下载并安装U852结算中心最新年结补丁,对应补丁文件:usfdyear.dll。 |
补丁编号: | U852 结算中心最新补丁(全) |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
审计人应练好“五功”端正“五官” 审计人应练好“五功”端正“五官” 随着力度的不断加大,审计工作的不断创新,审计呈现出新的发展趋势。因此,新时期的审计人员应敢于坦然面对,练好“眼、耳、口、鼻、眉”五功,端正 “五官”。 审计人员只有准确地掌握被审计单位的信息,做到有的放矢,才能当好国家的“经济卫士”,充分发挥审计经济社会发展运行“免疫系统”的功能。 一是练好眼功,审计人员要火眼金睛。眼功是审计人员的基本功之一,也是发现问题、解决问题的有效途径。目前,审计人员仅从账本上发现问题是远远不够的,这就要求审计人员必须调整工作思路,理顺审计方法,深入被审计单位进行实地调查,从而找出疑点,发现线索,最终揭露问题。审计人员要练好自己的眼功,应把眼睛擦亮,从四个方面去查看、去捕捉信号:(一)从领导层去查看,包括人文环境和办公环境;(二)从财务上去查看,包括发票管理、现金管理等;(三)从下属及相关单位去查看,包括上下级往来等;(四)从外部去查看,包括外人的评价等。只有通过察看把这些事情的来龙去脉先搞清楚,才能在听取被审单位人员的解释时,根据自己的了解,辨别被审计单位所描述的真伪。 二是练好耳功,审计人员要耳根聪慧。耳聪目明是审计人员掌握第一手资料、获取有效信息和科学决策的前提和基础。如果审计人员在耳功上出现问题,就会偏听偏信,谗言流行;以偏概全,判断失准。因此,在听的问题上,审计人员必须要把握三点:(一)耳要聪。善于倾听同事的意见,了解同志们的诉求,从而发现自身的不足;善于倾听被审计单位的意见,从中听出端倪,发现问题;(二)耳要明。“兼听则明,偏信则暗”,不能只了解多数人的意见,也要了解少数人的看法,特别是对一些有争议的问题,要广开言路,善纳群言,冷静分析,辨别真伪;(三)耳要勤。审计人员在实施审计时要善于倾听群众的意见,善于从群众所反映的意见中听出矛盾,发现问题,最终做到实事求是,切不可偏听偏信。 三是练好口功,审计人员要铁齿铜牙。练就一张能说会道、善于沟通的铁嘴钢牙,对审计人员来说,是十分必要的。审计具有监督职能,对此,审计人员要运用巧嘴,与被审计单位的领导和财会人员进行交流沟通,把好审前调查关,了解被审计单位的基本情况,最终把握审计重点;把好审中实施关,从而快速地发现问题,全面地反映问题;把好审后核实关,最终准确地定性问题;把好整改落实关,最终做好协调服务工作。同时,不少人认为审计就是来找毛病、查问题的,从而对审计产生了一种抵触心理,这在一定程度上造成了很大的误解,这种误解如果不及时消除,不但会使审计工作难以深入人心,而且还会很容易对当前的审计工作造成被动局面。因此,审计人员要运用巧嘴,充分利用各种时机和场合做好宣传工作,努力创造出良好的外部审计环境。 四是练好鼻功,审计人员要嗅觉敏锐。鼻子是嗅觉器官,审计人员必须鼻子灵敏,才能嗅到被审计单位的思想脉搏。在审计工作中,审计人员应当具备功能卓绝的“狗鼻子”,善于体味被审计单位的酸苦辣。所谓酸,就是要知道被审计单位的辛酸在哪里?所谓苦,就是弄明白被审计单位困难在哪处?所谓辣,就是要清楚被审计单位棘手的问题症结是哪般?这就要求审计人员必须是业务上的精兵强将,对观察到的事物能够及时分析,注意从实践中总结已有的好的经验,好的做法,去粗取精,将审计出来的问题如实反映给被审计单位及其主管部门,提出高水平、高质量的审计建议。也就是说,只有具有敏锐的嗅觉,才能透过事物的外表,挖掘出事物隐藏的深层次问题,从而达到查深、查透的目的。 五是练好眉功,审计人员要眉目清正。皱皱眉证明了我们的审计工作得到了被审计单位的关注,他们会记在心里放在心上。但作为一名国家审计人员,就要防止出现对上级领导翘眉向上,对检查单位横眉冷对,对有关系的人眉飞色舞。这就要求我们每个审计人员在平时的审计工作中,应少一些走马观花,要多一些入木三分;对被查单位应少一点居高临下,要多一点换位思考。清正廉洁,是审计的高压线;保证质量,是审计的生命线;文明审计,是审计的保障线,这三条线一条都不能少。审计人员只有做到严格依法执审,该揭露的问题坚决予以揭露,该处罚的坚决予以处罚,真正做到坚持原则,不徇私情,才能最终达到“横眉冷对千夫指,俯首甘为孺子牛”的崇高境界。 “五功”不修,则“五官”不正。审计人员练“五功”是解决能力问题,正“五官”是解决形象问题。只要“五功”练好了,内力就会增强,“五官”自然也会端正,五官端正了,那审计人员的能力和修养就能充分体现出来。审计人员的一言一行受被审计单位的关注度很高,一份调查一份报告都关系党和政府的形象。在这里,我想借用一条公益广告,或许对我们审计人员有所启迪:虽然我们审计人员对社会中存在的那些违纪违规现象,也许不可能都药到病除,但是我相信,一个好的形象就好比是一盏灯,灯光亮一些,那我们身边的黑暗自然就会少一些,当然,我更相信我们每个审计人员的心灵都像是一扇紧闭的窗户,窗户打开了,光自然也就进来了。
以点带面开展纳税评估 强化混凝土行业税收征管 以点带面开展纳税评估 强化混凝土行业税收征管
一、 内容提要
H混凝土有限公司成立于2003年4月,注册资本为6000万元人民币,主要产品为建筑用混凝土,主要供货对象为施工单位,是增值税一般纳税人,按简易办法征收6%增值税,进项税金不能抵扣。H公司下设两个单独纳税的全资子公司,专门从事水泥、黄沙、石子贸易, 子公司的贸易对象主要是H公司。H公司2004年实现销售收入6926.26万元,入库增值税415.57万元。2005年2月,**市国税局经济技术开发区局重点评估岗对H公司实施重点评估,采用事前风险分析方法,对相关可比性企业从产品平均单价、销售收入、已交税金、税收负担等方面进行比对分析,发现H公司与子企业对部分混凝土销售收入进行分拆,将加工费收入按照简易方式申报少交纳增值税逾百万元,及时将案件移送市国税局稽查局。2005年3月,稽查局查实130万增值税补征入库。**市国税局及时对该案进行总结,在全市启动混凝土行业评估和稽查专项联动,共补征各类税款1000多万元,有效规范了混凝土行业税收管理。
二、案例介绍
(一)分析选案
1、选案背景。近年来,作为房地产和城建改造的上游行业——混凝土行业,在产业效应的推动下,迅速地复苏、发展、壮大,**市混凝土企业由1995年的2-3家扩大到目前的23家,共计32个搅拌站。伴随着混凝土企业飞速发展的同时,竞争日趋激烈,其中部分企业为获得超额利润,经过人为筹划,利用下属关联企业进行业务分解,以受托加工的方式,打政策擦边球,逃避国家税收。混凝土行业作为税收征管高风险行业引起了我局的高度关注。2005年元月,**经济技术开发区国税局从产业推动效应、行业经营情况、家族经营史、企业关联关系及税收政策风险的角度考虑,针对房地产市场异常火爆、城市建设飞速发展、建筑业日趋兴旺的社会现象,经过认真分析,认为:一方面混凝土行业作为房地产和城市建设的基础行业,势必将随着相关行业的飞速发展和扩张,销售规模及收入不断增长;另一方面混凝土行业亦属增值税政策扶持行业,行业及其中的重点企业税负是否正常、优惠政策执行是否到位,是该类企业征管的重点和难点,存在较大的税收管理风险。通过分析,我局将混凝土行业列入当年纳税评估的重点行业。 2、选案指导思想。我们在选案思想上,始终坚持理性分析,合理整合信息资源,准确选择评估案源。运用整体风险分析方法,预先划分出高风险行业,统筹安排市局下达的计划,同时根据税户特点及区局每个阶段的中心工作精心筛选,提高纳税评估工作的针对性和实效性。在选案过程中,紧紧围绕提高纳税评估“投入产出比”做文章,结合各税种、各相关管理岗在平时管理中积累的信息,通过行业整体税负分析、产业链及关联企业税负分析、重点税源企业或投资额巨大企业的税负分析,围绕掌握企业经营动态、了解企业政策执行现状、加强税源监控这一中心,整合信息、集中选案。 3、分析技术。在确定重点评估行业后,考虑到混凝土企业增值税实行的是6%征收率的简易征收方式,数理及指标分析恐难奏效,于是通过同行可比企业的对比分析,有目标、有重点地分析出问题所在。我们从征管系统和其他途径获取了生产规模相当的两家混凝土生产企业H公司和A公司的大量数据,结合两家公司2004年度的报表和申报资料,进行首步的对比分析。下面是两户企业2004年经营和纳税情况的对比:
公司 | 生产量 (万方) | 平均单价 (每立方) | 主营收入 (万元) | 已交税金 (万元) | 税收负担 (每立方) |
H公司 | 44 | 157 | 6926 | 415 | 9.43 |
A公司 | 39 | 308 | 12015 | 721 | 18.48 |
上表显示H公司平均单价比A公司低151元/立方,只是A公司价格的一半左右。税负也只有A公司的一半。A公司为国有参股合资的外商投资企业,H公司是私营有限责任公司。A公司全年利润为609万,利润率为5%,H公司全年利润为20万,利润率为0.2%。 4、对象筛选。根据上述对比分析,结合掌握的销售规模、关联企业经营及以往税法遵从情况,根据多年的征管经验,加以职业判断和风险分析后,确定地区同行业中龙头企业之一的**H混凝土有限公司为重点评估对象。 5、疑点列举。经过对比分析,疑点初现:
疑点1:为什么H公司生产的商品混凝土单价比A公司生产的商品混凝土单价低那么多?
疑点2:虽然A公司混凝土单价比H公司混凝土单价高出近一倍,但其利润率约为5%,而H公司却只有0.2%,原因何在?
疑点3:由于H公司销售混凝土的方式有两种:一是自产,二是受托加工,划分是否有混淆之处,抑或其中存在什么悬机?
疑点4:H公司是否存在增值税政策执行偏差? 上述疑点的提出,让评估人员有所警觉,我们决定先与H公司财务负责人进行当面约谈。 (二)约谈举证
我们向企业发出了《纳税评估约谈说明建议书》,指出上述四个疑点,要求企业做出合理的解释。在和企业财务总监交流过程中,总监总是不愿正面回答我们问题,尤其是对明明很简单的业务为什么要分别采取两种经营方式的疑问,其轻描淡写地解释为市场经济情况下怎么赚钱就怎么操作,认为有的公司愿意自行购买水泥、黄砂,委托混凝土公司加工,这样做客户放心,认为质量有所保证,至于运输,受托公司帮忙解决,只要有业务,少赚一点也无所谓。由于约谈的局限性,我们决定在对H公司供销货情况进行调查的同时,重点对增值税纳税情况进行实地综合评估,并抽查发票,看看这两种业务究竟如何记帐并申报缴税。 (三)实地调查
经过区局批准,评估人员深入H公司,从企业基本情况、产品技术指标、业务过程、经营和纳税情况、销售方式等方面进行了实地调查,以进一步分析和解释疑点。 1、技术指标。
以C30型混凝土为例,其主要材料构成为:水泥、黄沙、石子。配料为矿粉、墙体用粉煤灰、添加剂。价值构成比如下:(单位:元/每立方)
企业 | 商 品 混凝土售价 | 水泥 | 黄沙 | 石子 | 矿粉 | 墙体用 粉煤灰 | 添加剂 | 加工费 |
H公司 | 232-237 | 65-70 | 50 | 32 | 9 | 6 | 10 | 60 |
A公司 | 261 | 95 | 32 | 34 | 11 | 9 | 20 | 60 |
上表表明:H公司在售价上比A公司有优势。 2、业务流程。
招投标→业务洽谈→签订合同→组织生产→送货签收→28天后凭验收工程决算单开票计算销售。 3、经营和纳税情况。
我们调阅了H公司2004年全年的有关帐册报表,抽取了有关合同、工程决算表及发票,初步了解到,H公司2004年业务分为两部分:一部分业务是H公司直接销售自产产品,即所有原、辅材料由H公司采购,进行生产销售,销售产品共计43916838.46元,数量为194826.54方,按6%征收率共交2635010.31元增值税。H公司另一部分业务是客户提供主要原材料即黄沙、石子、水泥,H公司提供辅料,加工成混凝土,收取加工费共计25345772.15元,数量为246300.82方。H公司加工费收入25345772.15元,按6%计算交纳增值税1520746.33元。 4、两种销售方式。
H公司的下属全资子公司某贸易公司为施工方提供大量水泥、黄沙、石子,发票直接开给施工方,以水泥为例,每吨只加价一元钱,这根本是违反常理的事,一元钱连运费都不够支付,哪能有钱赚呢?这从另外一方面来说,低价交易使得全资子公司也能保持长期不交增值税。 评估人员抽查发票时发现:H公司下属这家独立核算的贸易公司,主要以经营水泥为主。贸易公司其自购的水泥和少量矿粉销售给基本建设单位,共计22823658.81元,另一关联公司(非我局税收管辖)销售给基本建设单位黄沙、石子。H公司再用这些原材料加工成混凝土送到工地,H公司只垫付少部分辅料,收取混凝土加工费,开票项目仍然是混凝土,加工费收入在纳税申报时与自产的混凝土销售收入合并按简易办法交纳增值税。由于税率串用,税负大大降低。这就是我们在建设单位某公司了解到他们支付货款给供应单位312万元,而H公司帐上只反映76.2万元的来龙去脉了,H公司是通过成立子公司的方式经过指定交易价格,对该合同的混凝土的供应项目要求建设单位将312万元分别拆解成76.2万元和235.8万元: 235.8万元汇给贸易公司,贸易公司开项目为水泥黄砂的销售发票;76.2万元汇给H公司,H公司开项目为混凝土的发票。 H公司这样的操作给自己带来了极大的避税效益,如果不是借关联公司的商号分解销售水泥、沙石、加工费而是和A公司一样正常操作按平均价格每立方300元(这是几种标号产品的销售平均价格)计算纳税的话,全年应缴税款应该至少790万元。即使部分业务收取加工费,H公司也至少应该缴纳税款693万元。由此可见:H公司加工费收入25345772.15应按17%计算交纳增值税4308781.27元,而不应该按照简易方式6%交纳增值税。这样算下来,扣除H公司已纳税款1520746.33元,预计少交增值税2788034.94元。 (四)评估处理
混凝土行业纳税的法律依据。早在2000年国家税务总局就混凝土行业无法得到沙、石进项发票造成行业税负偏重而制定相关规章予以法律性救济。根据国税发2000(37)号文件对一般纳税人生产和销售的商品混凝土自2000年1月1日起按6%交纳增值税。而H公司受托加工业务根本不属于上述规章调整的范围。加工费应按《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条,即:加工业务属增值税征税范围,以及第二条纳税人提供加工、修理、修配劳务应按17%交纳增值税的规定执行。 由于该案件涉案金额超过100万元,区局按规定及时将案件移交市国税局稽查局,并将评估过程中发现的带有行业特点的问题向稽查局做了通报。市稽查局经过认真地调查取证,对代加工的产品部分进行了仔细确认,最终将查实的130万增值税和加收的3.3万元滞纳金补征入库,同时按规定将稽查结果及时反馈给了区局。 三、评估建议
(一)混凝土行业税收征管特征。混凝土行业特征决定了混凝土企业的可比性很强,主要表现在:第一、生产工序流程、加工工艺基本同一;第二、产品单一,且同类产品不同企业的附加值基本一致;第三、销售环节简单固定、没有中间环节;第四、税收计算简单。从以上四点来看,同行业同规模的企业之间税收负担水平应该不相上下,如果有较大的起伏,就肯定会有原因。由于对于混凝土企业都采用6%的征收率,用百分比分析税负是没有意义的。选择具有可比性的不同企业的税负分析入手,而且要用单位立方的税收负担来对被评企业进行考量,才能真实反映各企业的实际经营状况,并从中找到症结,做到对症下药。 (二)开展行业评估取得显著成效。一是通过该混凝土企业评估结果的反馈,南京市国税局于2005年4月起在全市范围内启动了混凝土行业评估和稽查专项联动,共评估16户企业,补征各类税款687.12万元;共稽查8户企业,查补各类税款326.42万元,处以罚款67.86万元。二是通过纳税评估对纳税人开展了生动的政策宣传,使之加深了对税法的理解和认识,提高了税法遵从度,在规范混凝土行业税收管理的同时,提升了税收征管水平。 四、案例点评
在选案方面,本案选择了当今蓬勃发展的房地产开发业的上游基础行业—混凝土行业作为重点评估对象,紧扣与税源息息相关的经济增长点,充分发挥以评估促进税收收入增长的作用。 在分析方面,根据该行业的经营和税收政策特殊性,运用对比分析法对企业采购、生产、销售等整个流程进行全面深入的分析评估,查找实行简易征收方式固定征收率下隐藏的涉税问题。 在实地调查方面,本案评估人员深入生产一线,从多方面进行调查、核实,对隐藏较深的关联企业交易进行剖析,找准问题症结。 在评估与稽查联动方面,按照总局《纳税评估管理办法(试行)》的要求及时移送稽查部门,为稽查准确制导,大大提高了稽查成效。 在行业评估方面,为全市混凝土行业税收管理积累了丰富的经验,全市混凝土行业专项评估取得丰硕成果,有效规范了混凝土行业税收管理。
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