设立办事处的所得税避税筹划
2016-5-15 0:0:0 用友T1小编设立办事处的所得税避税筹划
设立办事处的所得税避税筹划保定市福美佳食品销售公司是经营原油及油品的企业,为增值税一般纳税人,2002年1月至6月该公司在辽宁省某市设置了临时性办事处,经营公司发来的油品及原油。根据办事处灵活多变的特点及现行税收法规,有以下三种经营方式及涉税处理方法:
(1)办事处作为固定业户外出经营活动的办事机构,向其机构所在地主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》,持税务登记证副本、《外出经营活动税收管理证明》第二、三、四联,连同运抵货物或经营项目,一并向销售地税务机关申请报验。销售地税务机关对其运抵的货物应对照《外出经营活动税收管理证明》载明的起运货进行查验、核对。纳税人在批准有效期结束后,应向销售地税务机关进行报告。
销售地税务机关查明销售情况后,填明销售经营情况的有关栏次,并将报验联留存。
办事处向销售地税务机关申请领购发票,并按月向销售地税务机关办理申报手续,最后由办事处凭《外出经营活动税收管理证明》向机构所在地主管税务机关申报纳税。
(2)办事处作为常设分支机构向经营地工商管理部门办理营业执照,向经营地税务机关办理税务登记(被认定为增值税一般纳税人),按规定在经营地申请领购发票,在经营地申报纳税,销售收入全额上缴总机构。
(3)办事处作为独立核算机构,在经营地工商管理部门办理营业执照,向经营地主管税务机关申请办理税务登记(被认定为增值税一般纳税人),自主经营,实行独立核算,独立处理全部涉税及有关经济事宜。
该办事处在2002年1月~2002年6月接到石家庄总公司拨来货物500吨,取得销售收入200万元,拨入价为160万元,在经营地就地采购原油1万吨,购进价为900万元,取得销售收入为1000万元,1月~6月盈利100万元。
石家庄总公司2001年度会计核算亏损200万元;上述进价及销售收入均为不含税价格。
[筹划分析]
该办事处2002年1月~6月收入按上述3种涉税处理方法,纳税额度分别如下:
(1)作为办事机构,因为公司拨来货物有合法经营手续,应回总机构所在地纳税;
办事处在经营地所采购的货物超出《外出经营活动管理证明》的范围,应在经营地纳税。分别计算如下:
(200万元-160万元)×17%=6.8万元,回机构所在地缴纳。
1000万元×6%=60万元,在经营地缴纳。
共计缴纳增值税66.8万元。
(2)按分支机构缴税为:
(1000万元-900万元)+(200万元-160万元)×17%=23.8万元,在经营地纳税。
100万元利润按《企业所得税暂行条例》的规定,可弥补总公司上一年度亏损。
(3)按独立核算企业缴税增值税为
(1000万元-900万元)+(200万元-160万元)×17%=23.8万元。
所得税100万元×33%=33万元
[筹划结果]
由此可以看出上述3种处理方法纳税额完全不同,第二种方法最佳。
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应付与总帐对帐 应付与总帐对帐
问题号: | 9385 |
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解决状态: | 最终解决方案 |
软件版本: | 8.60sp |
软件模块: | 其他 |
行业: | 通用 |
关键字: | 对帐 |
适用产品: | U860SP—-应付款管理 |
问题名称: | 应付与总帐对帐 |
问题现象: | 当在应付初始设置中定义了银行汇兑和商业汇兑科目,并且在应付中作了票据并制单。那么在应付模块中执行与总帐对帐功能时(按供应商和货币),总帐和应付将对不上。 |
问题原因: | 经分析发现,总帐过滤掉了银行汇兑和商业汇兑科目数据,而应付没有。当在应付初始设置中定义去掉了银行汇兑和商业汇兑科目,与总帐对帐能对平。 |
解决方案: | 该问题已发补丁解决(ufapo.dll)。 |
补丁编号: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |