营业税的纳税法规——营业税的计税依据
营业税的纳税法规——营业税的计税依据
四、营业税的计税依据
(一)营业税的计税依据的一般规定
营业税的计税依据又称营业税的计税营业额。税法规定,营业税的计税依据为应税营业额,是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
从上述规定可看出,营业税的计税依据是提供应税劳务的营业额、转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额,统称为营业额。它是纳税人向对方收取的全部价款,包括在价款之外取得的一切费用,如手续费、服务费和基金等。显然,它与纳税人财务会计核算中的销售收入是不同的。这也体现了一切应税收入都要征税的基本原则。
(二)营业税的计税依据的特殊规定
1.价格明显偏低又无正当理由,由税务机关核定计税依据的方法对纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的价格明显偏低而无正当理由的,主管税务机关有权依据以下原则确定营业额:
(1)按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定。
(2)按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售同类不动产的平均价格核定。
(3)按下列公式核定计税价格:
计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)
上述公式中的成本利润率,由省、自治区、直辖市地方税务局确定。
2.可以从计税依据中扣除的项目
(1)运输企业自我国境内运输旅客或者货物出境,在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的,以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。
(2)旅游企业组织旅游团到我国境外旅游,在境外改由其他旅游企业接团的,以全程旅游费减支付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。
(3)建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的,以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。
(4)转贷业务,以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。
(5)外汇、有价证券、期货买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额。
(6)财政部规定的其他情形。
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下列各项中,工业企业应确认为其他业务成本的有( ) 下列各项中,工业企业应确认为其他业务成本的有( )下列各项中,工业企业应确认为其他业务成本的有( ) A:出租固定资产的折旧额B:销售产品的成本C:成本模式计量的投资性房地产的折旧额D:出租包装物的摊销额
正确答案: A:出租固定资产的折旧额
C:成本模式计量的投资性房地产的折旧额
D:出租包装物的摊销额 ?? 答案解析: 其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。其他业务成本包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。成本模式计量的投资性房地产的折旧额也是计入到其他业务成本中。选项B应该通过\"主营业务成本\"科目核算。
会计电算化初始化应注意的几个问题 _0会计电算化初始化应注意的几个问题
1 数据收集 系统初始化需要收集手工账中的会计科目和各科目的余额,如从年度中间开始建账还需要收集各科目的累计发生额、年初余额。所以需预先从手工账中整理出各级科目的名称、层次、余额、发生额。在此要注意完整地收集最底层明细科目的余额、发生额,避免遗漏,以保证初始化时输入的数据的准确、顺利。 2 编码设置
编制凭证,或者长时间不操作,提示这个报错!求解答,原来出现的还不是很频繁,早上出现好几次了。 编制凭证,或者长时间不操作,提示这个报错!求解答,原来出现的还不是很频繁,早上出现好几次了。
您好!关闭掉,重新打开T3就可以,这个是T3的心跳机制,在一段时间不使用T3,系统会自动踢出这个站点的;如果是在操作中报错,建议您这个备份账套,打上补丁,执行补丁脚本,再看是否正常。也有可能是网络异常,只要重新登陆就可以。
采购无法控制最高进价采购无法控制最高进价
问题版本: | 802-U8.51A | 问题模块: | 15-采购管理 | 所属行业: | 0-通用 | 问题状态: | http://yun.kuaiji66.com公示 | 关 键 字: | 最高进价 | 适用产品: | U851A--供应链--采购管理 | 补 丁 号: | | 开放状态: | 用友云基地注册用户 | 原问题号: | | 提交时间: | 2008-1-8 | 问题名称: | 采购无法控制最高进价 | 问题现象: | 在U851A的软件环境中的采购模块中添加采购发票保存后,修改采购发票中存货的单价,此时只要不同时修改第一行的存货单价超过存货档案中的最高进价,只修改其他行的存货单价超过存货档案中的最高进价,软件允许保存此发票无法进行最高进价控制。 | 原因分析: | 同解决方案 | 解决方案: | 采购最高进价控制功能控制的是“不含税价格”。例如:最高进价为300,含税价格是350,不含税价格=350/1.17=299。此时,299〈300,不进行最高进价控制。请您检查一下客户数据为含税单价还是不含税单价。 |
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外商投资企业和外国企业所得税纳税申报期限是如何规定的 外商投资企业和外国企业所得税纳税申报期限是如何规定的
缴纳企业所得税和地方所得税,按年计算,分季预缴。季度终了后15日内预缴;年度终了后5个月内汇算清缴,多退少补。
未来税收影响成为并购被否重要主因 未来税收影响成为并购被否重要主因
从重组标的资产情况的实质性审核至信息披露观察的进一步加强,近两年井喷的A股并购重组市场背后,审核思路正在“去行政化”道路上衔枚疾行。 近期,伴随一份2013年、2014年1至10月并购重组企业被否原因文件的出炉,A股26家企业并购重组折戟始终首度曝光。当中2014年前十个月共有8家被否。 从被否原因情况来看,重组标的资产盈利能力、产权归属等实质性因素仍是审核关注的重点,根据21世纪经济报道记者统计,26家被否企业中共有9家涉及重组标的资产持续盈利能力待考、5家企业涉及重组标的资产存在瑕疵等问题,“中枪”上述两项原因导致被否的企业合计为14家,占比高达53.84%。 与此同时,信息披露进一步成为考量企业并购重组事项中的核心因素。今年前十个月中,共有3家企业因信息披露问题导致重组被否,占当年被否原因比重高达37.5%,成为企业折戟并购重组之路的二号拦路虎。 “被否原因中,信息披露原因导致被否的案例数量进一步提高,并非说明监管层降低重组标的质量审核,而是应该看成,对信息披露重要性的进一步强调,未来,这两大因素将同步构成并购重组审核过程中最为关键的要素。”一位北京地区券商并购重组部门人士向记者分析称。 根据近期证监会官方一份数据统计显示,截至9月30日,2014年并购重组交易金额达到1万亿元,已超过2013年全年交易金额,并购重组热度可见一斑。 但在众多接受记者采访的投行人士看来,近期并购重组进一步提速背后,监管层对上市公司并购重组的监管力度并未放松。 “应该解读为监管思路的转型,在审批流程上,对一些影响审批效率的行政化手段,比如现金收购审批流程、并联式审核等等砍去中间环节,加快审批效率;在重组信息披露环节上,要求进一步透明,如负责督促中介机构归位尽职,加强事中事后监管等;同时,在一些涉及原则性的问题也并未松口,如借壳上市门槛等等。”前述北京券商人士告诉记者。 头号拦路虎:标的资产考量 结合2013、2014两个报告期重组被否原因来看,财务审核仍然是审核重点。“重组财务审核原则及重点中,涉及并购重组处理、关注业绩真实性、未来盈利能力。”在10月初的保代培训上,监管层人士如是指出。其中,围绕并购重组标的资产情况的考量尤为重要,主要包括资产持续盈利能力、资产权属是否清晰、资产自身是否存在瑕疵、同业竞争等四大方面。 在资产持续盈利方面,该次保代培训会议中指出,评估审核关注点为下述五个方面: 未来收入成本预测依据 销售采购产品单价变化趋势; 评估假设合理性; 经济性贬值; 未来影响。 “重组委一般不会因为单一原因否定一家企业,通常都是多因素考察,围绕标的资产的多项指标都会被视作参考因素。”前述北京券商人士向记者指出。 值得关注的是,在审核过程中,传统行业的标的资产持续盈利情况最为堪忧,亦成为被否集中地带。 其中,中卫国脉(旧名,现更名为号百股份,600640.SH)拟注入资产为酒店信息化和房地产开发等事项,而在证监会并购重组委看来,“酒店信息化和土地资源整合及房地产开发两项业务未来经营存在较大的不确定性,此外,土地资源整合及房地产开发业务与国资部门的政策要求是否相符并不明确,标的资产盈利能力薄弱。” 同样,拟注入PVC资产的ST金材(旧名,现更名为宏达兴业,002002.SZ)亦难逃被否的命运,并购重组委给出的原因为,“标的资产所属的PVC行业产能过剩、高耗能,标的资产持续盈利能力存在重大不确定性;此外,标的资产所取得的地方批文与国家相关政策存在冲突,标的资产未来能否持续享受上述政策存在重大不确定性;标的资产财务风险较高,持续发展的资金需求较大,不利于解决上市公司目前的财务困难。” 根据记者统计,9家因标的资产持续盈利能力待考被否的公司中,其拟注入的资产分别属于酒店地产、PVC化工、城投建设、有色金属、矿产、LED、城市交通、科技园区和化工等领域,其中有些已经属于夕阳行业,持续盈利存在较大风险。 “有些上市公司已经亏损好几年,处于濒临退市的边缘,大股东旗下资产有限,只能把现有的资产先装进来闯关。”华泰联合一位并购重组人士向记者分析道。 此外,标的资产产权是否清晰也是审核的重要方面。报告期内共有5家公司被否原因中涉及此项内容。 其中,建投能源(000600.SZ)标的资产宣化热电尚未取得供热许可证和部分土地权属证书,不符合《上市公司重大资产重组管理办法》第十条第四项“重大资产重组所涉及的资产权属清晰,资产过户或者转移不存在法律障碍,相关债权债务处理合法”的规定,导致重组事项被否。 亦有企业因为标的资产存在瑕疵被否。其中,上海莱士(002252.SZ)向科瑞天诚控股有限公司收购生物医药产业,但最终因标的资产郑州邦和生物药业有限公司2013年年底取得GMP认证存在不确定性,而导致重组被否。 而中卫国脉拟收购的酒店、土地资产中因存在明显违章建筑,亦被视为资产瑕疵。 最后,同业竞争则是考量控股股东关联资产与拟注入资产是否相关影响的重要指标。在粤电力A(000539.SZ)案例中,公司就无法就其拟注入资产今后避免产生新的同业竞争问题提出明确保障措施,以及未能彻底解决关联交易问题,最终被否。 重组信披“中心论” 对于目前并购重组的审核态度,前述华泰联合人士告诉记者,并购重组的审核一方面要提高审核效率,公开审核速度,实现阳光审核、高效审核;另一方面,监管理念转向信息披露为中心,弱化实质审核,支持创新。 对此,监管层亦在上述保代培训大会强调,“通过强制信息披露和强化公平决策机制,使投资者有机会充分了解上市公司核心资产业务重大变动的真实情况,进而可以依据较充分的`信息自主作出投资决策或投票决定。” 而这种趋势,在今年前十个月的重大资产被否原因中也得以充分体现。被否的8家企业中,因信息披露原因被否的共有顺荣股份(002555.SZ)、翠微股份(603123.SH)、鸿利光电(300219.SZ)三家,占比明显提升。 其中,顺荣股份收购游戏公司“三七玩”涉及金额19亿元的重组方案,最终因申请材料中关于吴氏家族、李卫伟、曾开天三者之间是否构成一致行动人的认定不符合规定。 翠微股份因本次交易的备考财务信息披露不准确、完整而导致被否;鸿利光电则因标的资产股权变更及其披露不清晰而被否。 在信息披露方面,中介机构的评估报告无疑对重组资产定价、凭据有着重要参考作用,而10月的保代培训会议上亦指出,着重注意中介机构报告描述不一致的地方。 这包括历史披露财务数据与本次不一致、两次评估值差距较大、财务数据与评估值不一样、经审核盈利预测报告、评估报告收益预测值、公司管理层讨论与分析三者之间存在重大矛盾等四种情况在内。 以天兴仪表(000710.SZ)为例,其于2014年5月28日上会被否,其被否原因主要为“资产标的定价不公允。”作为此次重组标的网印巨星,主营业务为丝网印刷设备及辅助设备的研发、生产和销售。对于这样一家传统产业公司,在评估基准日2013年9月30日,网印巨星母公司经的账面净资产3921.98万元。而采用收益法评估,评估后网印巨星股东全部权益价值为40063.59万元,增值率竟然高达921.51%。 根据公开披露的被否原因,标的资产2012年两次股权转让价格以及与本次交易价格之间存在巨大差异,缺乏合理解释。 此外,证监会并购重组委还指出,标的资产客户依赖大,应收账款占比高,未来毛利率预测缺乏合理解释。收购报告草案显示,网印巨星前两大客户为维达力实业和蓝思科技,2011年底、2012年底、2013年前三季度,对两大客户合计销售占比分别高达50.58%、60.50%和82.14%。 意在投资者保护 2014年并购重组数量急剧爆发,监管层对实质性审核亦逐步后移为事中、事后监管。“未来对于并购重组这块的思路,就是尽量把市场的归于市场,去行政化提高重组速度,在弱化实质性审核的同时,进一步加强信息披露。”有接近监管层人士此前曾向记者指出。 在一位北京券商高管看来,本轮股市制度的变革方向日益明确,导向上而言资本市场短期定位于化解实体经济产能过剩,分担银行体系债务压力的工作,长期定位上给予中更多的便利以期提高经济活力,这无疑需要并购重组的提速松绑。 但该高管也强调称,制度的大规模重构势必造成市场波动,并且也会潜移默化地改变投资者行为,因此,在本轮制度的变革中中小投资者保护成为极其重要的命题,从某种意义上而言,这是为新的制度能顺利软着陆提前做好铺垫。 从制度上看,近期《上市公司重大资产重组管理办法》和《关于修改〈上市公司收购管理办法〉的决定》已经实质性落地。其中相对于去行政化的大力推进外,监管层亦强调对中小投资者保护相关要求。其中,首先对中介机构进一步增加了责令公开说明,责令参加培训等监管措施,丰富要约收购履约保证制度,强化财务顾问责任。 而加强投资者保护方面也有切实举措,针对并购重组中对投资者利益的最大损害的“高溢价收购”和“收购资产以次充优”,办法列出具体的监管措施。 这在近两年并购重组被否原因中也予以体现。2013年,天一科技(000908.SZ)因资产定价不公允导致重组被否。而2014年前9月,因定价公允被否的公司数量也有2家。其中,武昌鱼(600275.SH)提交的申请人与采购方所签署的购销合同并不能使评估报告所依赖的标的资产的产品预测销售数量具备充分的保障和充分的执行力。所以,依据该等购销合同进行的标的资产价格评估的依据不可靠,导致交易定价不公允。天兴仪表被否原因则因资产交易价格与前两次价格存在较大差异
T3 10.8.2增加供应商档案提示“供应商编码已经存在”,但是实际上是没有的,在数据库表里也没有发现相同的编码,已经打上最新的补丁,急,麻烦有知道的解决一下。 T3 10.8.2增加供应商档案提示“供应商编码已经存在”,但是实际上是没有的,在数据库表里也没有发现相同的编码,已经打上最新的补丁,急,麻烦有知道的解决一下。[]
如果这个提示说明已经有了,你用事件探查器跟踪一下,看涉及的哪些表中有
营业税改增增值税的意义 营业税改增增值税的意义
1:经济理论和实践证明,社会分工程度是生产力发展水平的重要标志。改征的经济效应,不仅体现为税负减轻对市场主体的激励,也显示出税 制优化对生产方式的引导。以消除重复征税为前提,以市场充分竞争为基础,通过深化产业分工与协作,推动产业结构、需求结构和就业结构不断优化,促进社会生 产力水平相应提升。 2:在深化产业分工方面,营业税改征增值税既可以从根本上解决多环节经营活动面临的重复征税问题,推进现有营业税人之间加深分工协作,也将从制度上使 增值税抵扣链条贯穿于各个产业领域,消除目前增值税纳税人与营业税纳税人在税制上的隔离,促进各类纳税人之间开展分工协作。 3:在优化产业结构方面,将现行适用于第三产业的营业税,改为实行增值税,更有利于第三产业随着分工细化而实现规模拓展和质量提升。同时,分工会加快生产和流通的专业化发展,推动技术进步与创新,增强经济增长的内生动力。
进入固定资产模块,出现如下图片是什么意思? 进入固定资产模块,出现如下图片是什么意思?
您好,清除下异常任务再操作试试@服务社区胡圆圆:谢谢 但是 异常任务清除在什么位置?没找到啊!@海明1474960555:http://service.chanjet.com/too ... 1deea,下载这个工具清除下@服务社区胡圆圆:这个工具下载到电脑桌面上就行吗 我下载了 怎么点了没反应?[/抓狂]@海明1474960555:http://support.chanjet.com/too ... 02d3b,那试下这个
因为保存地址错误,现在我的资产负债表没有数字,只有“错误公式”四个字,我应该如何处理,请指导 ,谢谢! 因为保存地址错误,现在我的资产负债表没有数字,只有“错误公式”四个字,我应该如何处理,请指导 ,谢谢![]
公式设置的有问题,重新编辑公式,重新计算,然后保存。因为我没有学习过这个软件,直接接手照着干,所以,请您详细讲解,慢一步过程,谢谢!资产负债表中“错误公式”四个字删不掉@15810482378:按delete键就删掉了。然后你找个预置的模板,可以去预置模板中复制公式,然后黏贴到这个报表中的公式单元中。您好,我按照您说的方法,:按delete键删不掉, 我也不清楚找哪个模板可以上门来服务吗?@15810482378:上面服务需要联系您的服务商的,社区不支持上面服务。
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自动编号: | 3390 | 产品版本: | U8.61 | 产品模块: | 合并报表 | 所属行业: | 通用 | 适用产品: | u8X合并报表 | 关 键 字: | 客户端安装之后客户端依然提示"请安装客户端" | 问题名称: | 客户端安装之后客户端依然提示"请安装客户端" | 问题现象: | 客户端安装之后客户端依然提示"请安装客户端" | 原因分析: | 客户端安装之后客户端依然提示"请安装客户端",是由于客户端的系统时间滞后于服务器的系统时间. | 解决方案: | 客户端安装之后客户端依然提示"请安装客户端",是由于客户端的系统时间滞后于服务器的系统时间.修改服务器和客户端的系统时间即可.
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