基于内部控制的企业采购全流程审计思路探讨 基于内部控制的企业采购全流程审计思路探讨 【摘 要】在完善公司治理和加强风险管理中发挥着重要作用。采购业务内部控制是企业内部控制的重要环节，基于内部控制的企业采购全流程是对采购全流程内部控制系统的再监督。本文基于内部控制视角，从采购预算、供应商管理、采购谈判、采购管理等方面探索采购全流程审计的思路与对策。 　　【关键词】 内部控制 采购全流程 审计思路 　　2010年4月部等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》，我国企业内部控制规范体系初步建成，以内部控制为基石的集中采购和采购全流程模式逐步推广，采购由分散化逐步向集中化、流程化过渡。为此，基于内部控制对采购资金及运行程序进行真实性、合法性、效益性审计和评价，完善采购全流程审计监督机制，有利于规范和约束企业采购行为，提高采购资金使用效益，使采购真正成为“阳光下的交易”。 　　一、内部控制视角下企业采购全流程审计定位 　　（一）内部控制内涵界定。 　　1992年，COSO委员会提出《内部控制—整体框架》(1994年做了增补)，形成了以风险管理为基础的COSO内部控制框架：包括内控环境、风险分析、内控活动、信息与沟通、监督五大要素。2008年，财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》规定“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素”。 　　（二）企业采购全流程审计定位。 　　采购全流程是指企业采购主体共同参与，通过实施“供应商管理－采购谈判－合同执行管理”全流程管理模式，建立集中采购管理平台，实现采购主体集中、采购商品集中以及采购制度、流程的统一。基于内部控制的企业采购全流程审计是对采购全流程内部控制系统及采购业务运行的再监督，是内部控制的关键环节，通过审计采购内部控制信息、揭示内部控制缺陷、查找内部控制缺陷原因、揭露采购行为违法违规问题从而提出减少内控缺陷的建议。采购全流程审计监督作为市场经济条件下企业监督机制的一项内容，为公司治理提供参考，有利于促进采购按公平、公正、公开的原则进行，提高采购资金使用效益，强化采购资金管理，促进廉政建设。 　　二、基于内部控制的采购全流程审计主要内容 　　基于内部控制的采购全流程审计以审查企业采购主体、预算、程序和资金等要素为基础，以采购行为的真实性、合规性和效益性审计为出发点，提出审计评价建议。 　　企业采购主体包括：1．采购部门是集中采购管理、组织和实施部门，负责组织编制集中采购商品目录和集中采购计划、供应商管理和评委管理工作、拟定采购及评审方案并组织签署采购合同；2．采购需求部门是采购商品的使用部门，负责提出本部门或本业务条线的采购需求；3．采购需求管理部门是采购商品的归口管理部门，参与编制年度集中采购计划和参与落实采购预算；4．财会部门负责管理采购预算，审核合同付款、办理付款手续；5．法律部门对采购相关法律文件进行合法性审查；6．纪检监察部门对采购工作履行监督职能；7．内审部门对采购工作履行审计职能；8．风险管理部门对采购操作风险履行监管职能。 　　审计内容包括：一是真实性。从采购主体及当事人方面重点审查采购管理、采购方式、采购活动及相关财政财务收支以及供应商资质的真实性，从采购项目方面重点审查采购预算的编制、采购合同以及采购管理工作的真实性；二是合法合规性。重点审查采购制度流程、采购主体职能分工、采购授权及内部监督、采购预算、采购方式、供应商选择等方面是否符合政策；三是效益性。从采购项目立项、实施过程、采购结果和资金使用效益等角度分析采购效率和效果。 　　三、基于内部控制的采购全流程审计思路与对策（一）从内部控制五要素入手，全面梳理采购全流程，分析采购业务相关管理制度，明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，掌握采购全流程内控管理中的薄弱环节。 　　（二）审查企业是否建立采购申请授权制度，是否依据购买物资或接受劳务的类型确定归口管理部门并授予相应的请购权，相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序是否明确。 　　（三）审查采购预算、采购计划编制执行情况。审计从采购预算上报、批复、追加各个环节展开，重点审查预算编制是否遵循规定程序、批复是否及时、调整手续是否合规、预算执行是否超支等；采购计划安排是否合理，有无造成库存短缺或积压，导致企业生产停滞或资源浪费。 　　（四）审查采购方式能否实现物美价的供给保障。采购方式按照市场化和公开化程度排序依次是公开招标、邀请招标、竞争性谈判、询价和单一来源等。审查企业是否采取集中采购模式、限额标准以上采购项目是否按规定采取公开招标或邀请招标的采购方式，采购执行过程中有无随意改变采购方式的情况。 　　（五）审查采购不相容岗位是否有效分离。采购全流程管理，不仅要求采购部门不相容岗位分离，对采购需求部门、采购需求管理部门等采购主体同样要求执行不相容岗位分离原则。审计重点关注候选供应商推荐、评审标准设定、供应商评审等岗位是否有效分离；审查有无同一部门或采购当事人参与“采购全流程”，导致“供应商管理－采购谈判－合同执行管理”各个环节监督制约作用受限，为人为操纵采购结果留下了空间，滋生“商业贿赂”的问题。 　　（六）审查候选供应商管理是否公开透明，供应商选择是否得当。企业有无建立科学的供应商评估和准入制度，建立供应商管理信息系统并完善潜在供应商备案制度、用户反馈制度、日常监督检查制度等机制对供应商进行动态管理。审计重点关注候选供应商是否从供应商库中选取，是否存在需求部门和采购需求管理部门自主决定供应商的行为。 　　(七)审查采购谈判评委信息库有无外部专家，采购项目评委是否从评委信息库中随机选取产生，核实评委是否独立于采购需求部门和需求管理部门；审查招投标或定价机制是否科学，授权审批是否规范，有无导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈的问题。 　　（八）审查采购部门轮岗制度是否有效执行。审查企业是否对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换，重要和技术性较强的采购业务是否组织相关专家进行论证，是否实行集体决策和审批。 　　四、结语 　　审计监督作为国家政治制度不可缺少的组成部分，是民主法治的产物和推动民主法治的手段，是维护国家经济安全的重要工具，是国家治理这个大系统中的一个具有预防、揭示和抵御功能的“免疫系统”。在这一理念的指导下，审计工作要坚持“两手抓”：一方面揭露和查处违法违规问题，发挥审计在惩治腐败、加强廉政建设方面的作用；另一方面关注重大的体制性障碍、制度性缺陷和管理漏洞，推进民主法治建设和体制制度创新。 　　本文主要站在国家审计的视角，以企业的内部控制为出发点，对企业采购全流程的关键环节进行研究和分析，并探讨具体的审计思路和方法。从审计监督的“免疫系统”功能看，通过基于内部控制的企业采购全流程审计，一方面要对企业采购的制度建设、流程管理等内容进行审查和评估，揭示企业在采购方面存在的体制、制度的缺陷和管理漏洞；另一方面是要在评估内控有效性的基础上，从薄弱环节入手，以采购业务的真实性、合规性以及效益性为出发点，查找由于内控不完善导致的贪污腐败、损失浪费等具体问题。基于内部控制的企业采购全流程审计，其最终目的就是要在充分发挥审计揭露功能的基础上，提出合理、有效的审计建议，促进企业进一步完善制度、规范机制、强化管理，从而进一步提高其预防腐败、抵御风险、提高效益的能力和水平。（刘松华 严晓健）参考文献： 　　[1] 赵保卿：《内部控制设计与运行》，经济科学出版社，2005. 　　[2] 刘美升：《商业银行内部控制审计评价系统的开发与应用》，硕士，2011年4月19日. 　　[3] ]缪艳娟：《企业内部控制研究》，东北财经大学出版社，2009年. 　　[4] 关鉴航：《内部控制与现代审计》，《与经济》，2010. 　　[5] 张忠伟:《采购业务内部控制制度设计探讨》，《现代商贸工业》，2010 年第6 期. 　　[6] 刘涛、郭涛：《采购业务内部控制评价指标体系及其评价》，沈阳工业大学学报，2005 年第6 期. 　　[7]邓永国：《企业物资采购风险研究》，《中国物流与采购》，2008年12期.  

用友考勤无迟到次数和迟到时间考勤无迟到次数和迟到时间

2016年一月固定资产月结出现这个问题！固定资产是15年7月开始用的，总账是13年10月！T3标准 2016年一月固定资产月结出现这个问题！固定资产是15年7月开始用的，总账是13年10月！T3标准

从截图上来看是固定资产模块的最新会计日期错误，进入这个账套数据库，表accinformation中找到固定资产的最新会计日期和最新会计期间，看下是否错误，如果错误修改正确。操作前做好账套备份，如果您是客户，请联系服务商来协助操作数据库
@畅捷服务苏娜_:老师能截图给我看一下吗？我已经做了备份
不同的数据库界面是不一样的。我本地的是sql2008R2。要进入数据库中找到这个表中的记录修改，如果您是客户，不要自行去操作，误操作很容易导致数据库损坏，请联系服务商获取直接的服务。
@畅捷服务苏娜_:我的总账是这个时间2013年10月，但是我的固定资产是2015年7月怎么修改
这个账套数据库不是20016年的吗，当前固定资产的最新会计日期应该是2016年X月X日，数据库中固定资产的最新会计日期和最新会计期间也要修改

不能连接服务器不能连接服务器

T6 6.2打开存货核算报错如下图： T6 6.2打开存货核算报错如下图：

目测是T6快是实施工具控件有问题，简单的办法就是卸载重装，当然也可以尝试从其他电脑拷这个版本的ocx覆盖下！
@qq392629945:打上最新补丁后解决了，正是用友有三宝，补丁，重装，换电脑
@MKYO:[/强]
@MKYO:您好！解决了问题就好！有时候其实软件的问题，找起原因比重装一下还慢很多。希望您能理解！

T6 6.3为什么没有事业单位的会计准则 T6 6.3为什么没有事业单位的会计准则

在G系列中！
@qq392629945:[/强]全能啊
@畅捷服务童飞:[/害羞]

应对税务稽查证券、基金行业应注意几个问题 应对税务稽查证券、基金行业应注意几个问题

近年来，随着资本市场的迅猛发展，证券基金公司作为资本市场的一个重要主体，不断发展壮大。在行业发展的同时，核算标准得到了统一和提高，相关的政策也在不断完善，但不容忽视的是该行业税收收入并未随着行业的发展同步增长，一些税收问题逐步显现出来，笔者认为以下几个处理问题应引起证券、基金行业重视。

　　买卖金融商品应注意分类计算

　　在买卖金融商品的营业税计算上，《部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）规定，金融企业买卖金融商品（包括股票、债券、外汇及其他金融商品，下同），可在同一会计年度末，将不同期出现的正差和负差按同一会计年度汇总的方式计算并缴纳营业税，如果汇总计算应缴的营业税税额小于本年已缴纳的营业税税额，可以向税务机关申请办理退税，但不得将一个会计年度内汇总后仍为负差的部分结转下一会计年度。对于买卖金融商品的价差收入核算，《国家税务总局关于印发〈金融保险业营业税申报管理办法〉的通知》（国税发〔2002〕9号）规定，金融商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他四大类来划分。同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

老师，请问门店仓库可以修改吗？ 老师，请问门店仓库可以修改吗？

使用之后，不建议修改。
@畅捷服务_韦小锋:第一天使用，还没交版和日结，可以修改吗
@畅捷服务_韦小锋:老师，POS端开单时可以修改出库出库吗
查下零售数据中心有零售单没，有的话就别改

应收系统结转失败，错误号：0 应收系统结转失败，错误号：0

应收款项提坏账准备的判断 应收款项提坏账准备的判断

　　按照新企业，应收款项属于金产，坏账准备作为应收款项的减值项目适用《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》中金融资产减值的相关规定。根据该规定，企业对单项金额重大的应收账款应当单独进行减值测试，如有客观证据表明其已发生减值，应当计提坏账准备。对单项金额重大的应收款项单独测试是新企业会计准则对坏账准备规范中最为突出的变化点，也是在实际坏账准备工作中落实新企业会计准则的关键。中，对单项金额重大的应收款项计提坏账准备的判断，可从以下两方面入手：

新建了个账套，录入存货分类时显示没有分类，无法添加怎么办呢 新建了个账套，录入存货分类时显示没有分类，无法添加怎么办呢[]

帐套主管登录系统管理，帐套修改，存货是否分类打勾
新建帐套的时候没有勾选存货分类，这样的话就没办法进行分类，如果想分类的话需要重新建账。

用友U8.61母件多阶查询出现错误0U8.61母件多阶查询出现错误0

U8.61-母件多阶查询出现错误0

自动备份无效，只生成几个空文件夹。-环境：server 2008 r2，sqlserver 2000， T6 自动备份无效，只生成几个空文件夹。环境：server 2008 r2，sqlserver 2000， T6[]

您的是T6什么版本呢？
请问结帐处理后，结帐提示因为最后一个月已结帐，所以不能结帐！请问如何处理？如何操作？谢谢!
您说的是什么模块呀
@畅捷服务李笑旺:库存管理模块
您12月份都结账了，怎么可能年中没结账呢？您提交数据看看吧
@畅捷服务李笑旺: 6.1

站点访问不了主机 站点访问不了主机

数据库启动了吗
主机能使用的，数据库应该没有问题
客户端hosts文件配置的可能是不正确的。
应该怎么设置？求指教
配置一下客户端的hosts文件，也可以参考服务社区-学堂-学习文库中的文档进行排查处理问题：
http://service.chanjet.com/zhi ... 7b045

用友U8.51年度结转失败_1U8.51年度结转失败

U8.51-年度结转失败

用友U8.51查询时有些存货大类输入编码时提示无此大类U8.51查询时有些存货大类输入编码时提示无此大类

U8.51-查询时有些存货大类输入编码时提示无此大类

供应商的往来账和总账不平 供应商的往来账和总账不平[]

您好！反结账反记账到期初，然后重新记账结帐看是否正常；

遗失增值税发票还能办理退税吗 遗失增值税发票还能办理退税吗

　　问：我单位是一家外资企业。近日，我们从销货方取得的出口货物增值税专用发票不慎丢失，是否可以办理退税？

　　答：对于这个问题，国家税务总局专门发布了《关于外贸（工贸）企业遗失出口货物增值税专用发票有关退税问题的通知》（国税函〔2002〕827号）明确规定：对2001年7月1日后外贸（工贸）企业遗失出口货物增值税专用发票的出口货物，凡按《国家税务总局关于增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票有关税务处理问题的通知》（国税发〔2002〕10号）的规定，经销货方所在地主管税务机关认证并出具“增值税一般纳税人丢失防伪税控系统出具的增值税专用发票已抄报税证明单”的，主管外贸（工贸）企业出口退税的税务机关可作为申报出口退税的合法凭证办理退税；凡未经销货方所在地主管税务机关认证出具“增值税一般纳税人丢失防伪税控系统出具的增值税专用发票已抄报税证明单”的，一律不得办理出口退税。

服务器没问题，客户端登录就提示需要注册怎么解决！！！ 服务器没问题，客户端登录就提示需要注册怎么解决！！！

客户端也提示这个？
@qq392629945:就是客户端提示，两个客户端都提示
连接服务器选择成本机了吧？ 服务器登录界面与客户端登录界面请截图
@畅捷服务孙彦杰:没有，用了服务器的计算机名和ip地址都是这样，不过重安客户端就不显示了
解决就好[/微笑]

为什么T3在局域网内无法联机呢？主机分机全部关闭防火墙退出杀毒软件了，登陆客户端的T3提示T3已停止。。。。。 为什么T3在局域网内无法联机呢？主机分机全部关闭防火墙退出杀毒软件了，登陆客户端的T3提示T3已停止。。。。。[]

客户端登陆不上服务器端有多种情况，社区上已经总结了解决方案，请参照排查和处理：
http://service.chanjet.com/zhi ... 7b045