交易性金融资产巧核算
2017-3-27 0:0:0 用友T1小编交易性金融资产巧核算
交易性金融资产巧核算根据《》的规定，企业初始确认交易性金产时应当按照公允价值计量，相关交易费用应当直接计入当期。
企业取得交易性金融资产所支付的价款中，如包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息但尚未领取的利息，应当单独确认为应收项目。
在持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为收益；资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益；处置交易性金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差异应确认为收益，同时调整公允价值变动损益。
而根据《》和《》规定，投资资产应将支付的现金或支付资产的公允价值和相费作为成本；企业持有各项资产期间资产增值或减值，除国务院、主管部门规定可以确认损益以外，不得调整该资产的计税基础；投资资产在持有期间公允价值变动既不确认所得，也不确认损失。
企业对外投资的成本在对外转让或处置前不得扣除，企业转让财产的收入应依法缴纳，企业在转让或处置投资财产时，投资资产成本准予扣除；股息、红利等权益性投资收益，按照投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。
利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现；居民企业直接投资于另一居民企业所得的投资收益免征企业所得税，但属于持有期未满12个月的上市股票投资，其持有期间取得的股息不。
由于和在确认和计量交易性金融资产的初始价值、投资收益、公允价值变动和处置等方面的不同，由此产生的时间性差异，应遵循《》的规定。
【例】某股份有限公司于2008年5月10日以每股12元的价格（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.1元）购进某股票30万股，并确认为交易性金融资产，另支付相关税费1.8万元。5月15日如数收到宣告发放的现金股利。5月20日，以每股11元的价格又购进股票20万股，支付相关税费1万元。6月30日，该股票价格下跌到每股10元。
11月25日，以每股13元的价格将该股票40万股出售，支付相关税费2.7万元。12月31日，该股票公允价值为14元。假设该企业所得税率为25％，除上述事项外，无其他调整项目。（单位：万元）
（1）2008年5月10日初始确认时：
借：交易性金融资产 357
应收股利 3
投资收益 1.8
贷：存款等 361.8
处理：购入股票支付的相关税费1.8万元不得在本期扣除，应调增应所得额1.8万元，该股票的计税基础357＋1＝358(万元)。
所得税会计处理：交易性金融资产的账面价值小于计税基础1.8万元，产生递延所得税资产0.45万元。
借：递延所得税资产 0.45
贷：所得税费用 0.45
（2）2008年5月15日收到股利时：
借：银行存款 3
贷：应收股利 3
税务处理与会计处理一致。
（3）2008年5月20日又购入该股票时：
借：交易性金融资产 220
投资收益 1
贷：银行存款等 221
税务处理：购入股票支付的相关税费1万元不得在本期扣除，应调增应纳税所得额1万元，该股票的计税基础358.8＋220＋1＝579.8（万元）。
所得税会计处理：交易性金融资产的账面价值小于计税基础2.8 万元，产生递延所得税资产0.7万元，其中期初数为0.45万元，本期确认0.25万元。
借：递延所得税资产 0.25
贷：所得税费用 0.25
（4）2008年6月30日股票公允价值变动时：
借：公允价值变动损益 77（357＋220－500）
贷：交易性金融资产 77
税务处理：公允价值变动损益不得税前扣除，应调增应纳税所得额77万元，该股票计税基础维持不变即579.8万元。
所得税会计处理：交易性金融资产的账面价值为357＋220－77＝500（万元），计税基础为579.8万元，产生暂时性差异79.8万元，确认递延所得税资产19.95万元，其中期初数为0.7万元，本期确认19.25万元。
借：递延所得税资产 19.25
贷：所得税费用 19.25
（5）2008年11月25日出售股票时：
借：银行存款517.3（40×13－2.7）
交易性金融资产—公允价值变动 61.6（77÷50×40）
贷：交易性金融资产—成本 461.6（577÷50×40）
投资收益 117.3
借：投资收益 61（77÷50×40）
贷：公允价值变动损益 61
税务处理：会计上确认收益117.3万元，税务上资产转让所得＝转让收入－计税基础－相关税费＝40×13－579.8÷50×40－2.7＝53.46万元，应调减应纳税所得额117.3－53.46＝63.84万元。
所得税会计处理：剩余10万股的账面价值为577－77－（461.6－61.6）＝100万元，10万股的计税基础为579.8－579.8÷50×40＝115.96万元，产生暂时性差异15.96万元，确认递延所得税资产3.99万元，其中期初数为19.95万元，本期转回15.96万元。
借：所得税费用 15.96
贷：递延所得税资产 15.96
（6）2008年12月31日公允价值变动时：
借：交易性金融资产 40（14×10－100）
贷：公允价值变动损益 40
税务处理：公允价值变动损益不得作为纳税依据，应调减应纳税所得额40万元，10万股股票计税基础维持不变，即115.96万元。
所得税会计处理：剩余10万股的账面价值为100＋40＝140万元，计税基础为115.96万元，产生暂时性差异24.04万元，确认递延所得税负债6.01万元，并冲销递延所得税资产3.99万元。
借：所得税费用 10
贷：递延所得税负债 6.01
递延所得税资产 3.99
注：纳税调整以及所得税会计处理应在年末进行，本文中为了详细说明交易性金融资产的会计与税务处理差异，在每笔业务发生了作了相关处理。
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（一）税目注释
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摘自国家税务总局国税发（93）153号
（二）征收范围
汽车轮胎包括：
1、轻型乘用汽车轮胎；
2、载重及公共汽车、无轨电车轮胎；
3、矿山、建筑等车辆用轮胎；
4、特种车辆用轮胎（指行驶于无路面或雪地、沙漠等高越野轮胎）；
用户问在xp下需要开放的端口有那些 用户问在xp下需要开放的端口有那些
| 问题号: | 8189 |
|---|---|
| 解决状态: | 临时解决方案 |
| 软件版本: | 8.52 |
| 软件模块: | 其他 |
| 行业: | 通用 |
| 关键字: | 端口 |
| 适用产品: | 852860 |
| 问题名称: | 用户问在xp下需要开放的端口有那些 |
| 问题现象: | 用户问在xp下需要开放的端口有那些 |
| 问题原因: | 使用问题 |
| 解决方案: | SQLSERVER： 1433 U8Portal： 80 U8加密： 4630 RTX： 8000 U8短信平台： 6000与RTX使用 短信服务器： 5117 |
| 补丁编号: | |
| 录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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