请问:我公司要租个人房子办公用,现在我们签订的合同是三年,但是现在是半年付一次款,那么他去税务局代开的金额怎么算呢,是三年全部的金额还是半年的?谢谢! _0
2017-11-14 0:0:0 用友T1小编请问:我公司要租个人房子办公用,现在我们签订的合同是三年,但是现在是半年付一次款,那么他去税务局代开的金额怎么算呢,是三年全部的金额还是半年的?谢谢! _0
请问:我公司要租个人房子办公用,现在我们签订的合同是三年,但是现在是半年付一次款,那么他去税务局代开的金额怎么算呢,是三年全部的金额还是半年的?谢谢![]关注!房东目前只收了半年的钱,如果开三年的房租,那房产税肯定要多些,这个看房东了学习@朵朵1445684587:那难道是每次半年付的时候都要去代开吗,这样可以吗?现在个人出租房屋,大部分地区都采取综合税率征收,具体多少咨询当地税务机关。@戴志中:嗯,好的,谢谢老师!
如果您的问题还没有解决,可以到 T+搜索>>上找一下答案
相关阅读
- 银行卡与账户信息实名不符 导致该卡现在用不了,有没有什么解决的办法?2017-11-16 0:0:0
- 银行日记账是不是只能用出纳操作员做?之前都是用会计的账号做,现在想改成出纳做,怎么处理?如果将账号名直接改的话,那之前做的记录操作员名称会跟着改吗?不行的有没有其他办法2017-11-16 0:0:0
- 银行的利息怎么分配现金流量呀,做成财务费用借方红字的,利润表对的,但不分配流量,做成贷方的,分配流量了,但利润表又不对了2017-11-16 0:0:0
- 销售出库单已存在成本的,怎样重新算成本?2017-11-16 0:0:0
- 销售出库单的销售退货生不成凭证,是在哪里设置?2017-11-16 0:0:0
- 银行对账单余额调节表2017-11-16 0:0:0
- 银行手续费银行回单进什么科目 ?2017-11-16 0:0:0
- 银行手续费银行回单进什么科目 ? _02017-11-16 0:0:0
- 银行汇票存款和现金,银行存款的区别2017-11-16 0:0:0
- 银行派遣制员工福利问题2017-11-16 0:0:0
最新信息
- 还没开票的做到预收科目,那成本可以先做进去吗?
- 进入总账提示所选行业性质与科目不相符,去检查表提示数据库严重损坏,修复数据提示成功,再去检测又是严重错误
- 进入总账正常,打开报表,选择报表文件,提示正在使用或被锁定。另存为后,打开正常,但是点打印时提示内容如图。点确定,重新进入财务报表时就提示报表为试用版。重新打补丁后又可以进入,还是一样问题循环。求解??
- 进入报表系统显示
- 进入界面提示:请使用系统维护工具修复数据库:k:-记账宝-zwset.mdb! 是4G的 _0
- 进入系统是提示无法连接服务器
- 进入财务报表模块,总是提示当前运行的是试用版 ,多次注册了还有提示。-报表最多追加4页,-报表不能打印,总是保存下来在打印。-财务报表数据不准,,有时候对,有时候不对,
- 进入账套后,点击编制凭证,出现动态库JZBComp.dll加载失败,点确定,记账宝就退出了。怎么办?我的邮箱为<span class="__cf_email__" data-cfemail="b381858385808385878184f3c2c29dd0dcde">[email protected]</span>
- 进入软件总是要密码,但是在安装数据库的时候没有密码。
- 进入软件提示这个问题 11.5的版本 打了最新补丁。已经成功注册。
![采购入库单不能增加](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
采购入库单不能增加 采购入库单不能增加
问题号: | 9699 |
---|---|
解决状态: | 最终解决方案 |
软件版本: | 8.52 |
软件模块: | 采购管理 |
行业: | 通用 |
关键字: | 采购入库单不能增加 |
适用产品: | 通用 |
问题名称: | 采购入库单不能增加 |
问题现象: | 某客户在对采购入库单进行误操作,删除了原先模板。之后增加采购入库单,界面空白,只有上方菜单栏显示,可点击增加但表体项目不能填写。以前增加的入库单也看不见。 |
问题原因: | 该客户在对采购入库单进行误操作,删除了某些数据。 |
解决方案: | 将原帐套数据修改帐套号引入,旧帐套中的VOUCH-TEMPTABLE,VOUCH-TEMPLATES,RPT-FLTDEF,RPT-FLDDEF,RPT-GLDDEF,VOUCHERITEMS引入数据库中即可! |
补丁编号: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
![材料出库单参照生产订单选择父项后,对子项产品是否可全选或全消](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
材料出库单参照生产订单选择父项后,对子项产品是否可全选或全消 材料出库单参照生产订单选择父项后,对子项产品是否可全选或全消
问题号: | 7715 |
---|---|
解决状态: | 最终解决方案 |
软件版本: | 8.52 |
软件模块: | 库存管理 |
行业: | 通用 |
关键字: | 材料出库单参照生产订单,对子项产品是否可全选或全消 |
适用产品: | U852—-库存管理 |
问题名称: | 材料出库单参照生产订单选择父项后,对子项产品是否可全选或全消 |
问题现象: | 在录入《材料出库单》时,客户参照《生产订单》来选择产品父项,此时,系统自动将该产品父项的所有子项默认为“全选”,且没有“全消”功能。 |
问题原因: | 已有补丁 |
解决方案: | 请加载852最新补丁,在子项产品显示界面上,鼠标右键功能中有“取消所有选择行”。 852各补丁编号: dbhotfix:1647 sphotfix:1360 库存:1321 在演示帐套中测试,该功能已提供,且可用。 |
补丁编号: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
- 问一下增资是不是只要交印花税呀 _0
- 问下 老板的爱人 住院时 是公司付款 但后来发票不见了 一直挂着帐,借-预付 现改挂老板帐上 可以吗 借 其他应付-老板 贷预付 可以吗 _0
- 问下各位老师,招待费和差旅费有什么区别,出差的饮食发票走招待费,还是差旅费呢,谢谢啦!
- 问下各位老师,招待费和差旅费有什么区别,出差的饮食发票走招待费,还是差旅费呢,谢谢啦! _0
- 问下,失业保险,你们有分个人和单位两部分吗?还是失业保险都由公司缴纳?
- 问下,我2016年底报名2017年的初级职称考试我是要看2016年的资料还是要看2017年的呀 _0
- 问个T+外网访问的问题,服务器是固定Ip,也没有被转发,映射了服务器8080端口,telnet端口也正常了,内网可以通过外网Ip访问,外网访问不了,这是为什么呢?
- 问题1、T6启用生产管理模块和委外模块 需要启用成本模块吗?启用和不启用有什么区别?-问题2、生产管理启用之后 怎么单独启用简单生产管理-问题3、T6有没有手机端查看生产进度的功能
- 附加时状态显示“不存在”,附加不成功,这是什么回事?
- 随进夏季,犹如初春,人家都说春雨贵如油,看来我得去外面‘打点酱油了’
![数据权限控制设置](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
数据权限控制设置 数据权限控制设置
问题号: | 28819 |
---|---|
适用产品: | T6系列 |
软件版本: | T6-企业管理软件V6.0 |
软件模块: | 总账 |
问题名称: | 数据权限控制设置 |
问题现象: | 设置好‘凭证类别’和‘仓库’的数据权限后,在生成凭证和做业务单据时,还是能够使用无权限的凭证类别和仓库。 |
问题原因: | 启用‘凭证类别’和‘仓库’的数据权限后,还需要在‘总账’选项和供应链‘选项’中启用权限控制。 |
关键字: | 数据权限 |
解决方案: | 进入‘总账’–‘设置’–‘选项’中,点击‘编辑’按钮,勾选‘制单权限控制到凭证类别’;在供应链模块中,例如库存模块,在‘库存管理’–‘初始设置’–‘选项’中,勾选‘检查仓库权限’。 |
行业: | 通用 |
补丁编号: | |
解决状态: | 临时解决方案 |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
- 经常出现账套年度演示期限已到期,怎么办?
- 麻烦问下,T3升级T6,是不是要先安装6.1,用工具升级,再导出帐套,安装6.5,再升级到6.5?
- 麻烦问下,账簿交接怎么操作
- 麻烦问下:增值税普票次月开了负数发票,做账时是否都要把财务联和发票联附在记账凭证后,另外当月作废的增值税普票怎么处理呢?谢谢!
- 黄色的加密狗驱动不了,在服务社区下载的驱动安装后也是不行,win2003的系统
- 黄色部分的最新成本错了,如何修改
- (-0.2)的2009次方乘(-5)的2010次方
- (时间是11点多的时候还没吃饭)体育考试立定跳远 和跑完50米后 然后走20几分钟去车站搭车
- ,小额纳税企业在营业大厅开增值税专用发票税点是多少
- 1。T3升级上来,增加了 人事管理模块 ,加密狗刷新了 薪资管理还是系那是演示版……--2.还有就是 登录进去经常会出现登录子系统失败,退出再登录进去就行-请教
![外商投资企业和外国企业城市房地产税的纳税辅导——城市房地产税 _0](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
外商投资企业和外国企业城市房地产税的纳税辅导——城市房地产税 _0外商投资企业和外国企业城市房地产税的纳税辅导——城市房地产税
一、城市房地产税的税率
按照规定,城市房地产税采用比例税率、从价计征。依照房产余值计算缴纳的,年税率为1.2%;依照房产租金收入计算缴纳的,年税率为18%。
二、城市房地产税的计税依据
城市房地产税的计税依据有两种:一是房价,二是房产租金收入。
这里所说的房价,是指房产的建造成本或购买价格,没有建造成本或购买价格的按评估确认的价值确定。
![往来帐龄分析预收帐款出现负数](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
往来帐龄分析预收帐款出现负数 往来帐龄分析预收帐款出现负数
问题号: | 14558 |
---|---|
解决状态: | 临时解决方案 |
软件版本: | 8.61 |
软件模块: | 总账 |
行业: | 通用 |
关键字: | 账表查询 |
适用产品: | U861–财务会计–总账 |
问题名称: | 往来帐龄分析预收帐款出现负数 |
问题现象: | 从821就在存此问题。往来帐龄分析预收帐款出现负数。软件的往来帐龄分析,在对应收帐款分析时,按借方进行分析(正数),所以贷方时反映负数。这是符合科目性质习惯及逻辑习惯;但当分析预收帐款时,却有问题,借方分析为正数,贷方为负数,实际本科目主要以贷方为主,而且科目属负债类科目,这个分析方式是有问题的。软件分析是以客户与供应商为主体了,而没有考虑科目因素,实际这个查询主要是以科目因素再加客户因素,所以希望能开发补丁(有3-5家有这种要求),而且本功能会直接影响到老客户升级或换软件,请一并重视! |
问题原因: | 补丁解决 |
解决方案: | 补丁解决 |
补丁编号: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
- 请问:修改制单人后以前做账的制单人不能同步修改吗?以前做好的账的制单人姓名?
- 请问,我们缴纳的税款入库到哪里了?在哪里可以看出入哪个金库了?三方协议上能看出吗?
- 请问,我先前收到一笔货款,不知道是谁付的,借:银行存款,贷:应收账款-未知;现在确认是谁付的后,我该怎样调账
- 请问,我公司是一般纳税人,供应商开给我们的进项名字开错了,已经被我们认证了,但是客户那边作废重开了一张,重开的未认证,这种进项转出要怎么做的?直接做一张红字红冲就可以了么?
- 请问,我看她写的期限是一年,那么一年以后,现在建立的帐套还在么
- 请问,我进项一个东西含税价是62元,税负率算1.2%,进销都是17%的税钱收,卖出去我要卖多少钱才不会亏呢?有公式吗
- 请问,新版的国税季报利润表里,本期金额和上期金额怎么填,取哪个数呢,谢谢
- 请问,用友建账建筑行业行业性质选哪个?
- 请问,财务做帐时后面附的合同必须是原件吗?
- 请问:店铺转让费10万元放在什么科目核算?新店。如果要摊消,几年摊完比较合理。坐得各位高手解答。谢谢。
- 钱流信息-现金银行收支查询-查询结果的明细列表会出现以下错误:-如果收款单中填写了2个收款账户,在查询列表中会出现相同的两条数据。-例,收款单001 账户A 1000元 账户B2000元-明细列表是 :-单号001 账户A 1000元-单号001 账户B 2000元-单号001 账户A 1000元-单号001 账户B 2000元
- 销售业务-业务场景 客户是卖布艺的 材料是平方 购进 卖的时候是以长-宽 得出来的平方,但是软件中 只能填一个数量 能否 把 数量设定公式 =长-宽的值 这样 数量-单价就是最终的金额了
- 销售出库单怎么新增?为何没有增加按钮?是账套有问题?还是操作问题?
- 销售成本明细表里边折后价(只有一个商品)显示0,其他的的都正常,是哪里出了问题
- 销售时,仓库有100个商品,客户购买了50个商品,并支付了50个商品的钱,那我仓库就应该出库50,还剩50。但他是分批拿走货的,我还要知道仓库还剩多少,他拿走了多少,还有多少没拿走?业务流程应该怎么弄?怎么做?
- 采购单据进行正常单据记账生成凭证,销售单据不想生成凭证,手工做凭证,月底核算模块可以正常结账吗?
- 采购订单做完,审核后,新增采购入库单参照订单生成时,含税单价会自动多出0.01分钱,含税总金额就多出好多,与订单就不一样了,这是怎么回事?数量都是完全一样。
- 采购订单流转生成采购入库单时,流转是灰色的,不可用,怎么办?
- 采购退货的红字采购入库单审核提示现存量不足,有什么办法可以把单据审核掉呢?
- 重新计价后好不好恢复
![应收红票对冲](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
应收红票对冲 应收红票对冲
问题号: | 7369 |
---|---|
解决状态: | 临时解决方案 |
软件版本: | 8.52 |
软件模块: | 应收 |
行业: | 通用 |
关键字: | 建立账套 |
适用产品: | U8应收应付 |
问题名称: | 应收红票对冲 |
问题现象: | 应收里客户为05014到红票对冲里,会看到两个红票,双击其中的一个红票,会列出很多发票,其中就一个发票一个蓝色的几个红色的发票,而且发票号相同,但这张红色的并不是用户自己的做的怎么会形成 |
问题原因: | 数据经过检查,可以处理,问题原因是由于销售发票子表里的累计回款金额错误造成。 |
解决方案: | 1.取消总帐和应收的2月月结 |
![怎么刚增加用户,生成不了多少凭证,又生成不了](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
怎么刚增加用户,生成不了多少凭证,又生成不了 怎么刚增加用户,生成不了多少凭证,又生成不了[]
???您好,您使用的是T1哪个版本的软件?@畅捷服务付琴:@木子Na:您是批发零售版财务增强包吗?还是单独对接T3?@畅捷服务付琴:增强包@木子Na:新增加的用户编号密码看是否在T3也存在,然后T1、T3中权限要有生成凭证和填制凭证的权限@畅捷服务付琴:有,昨天新增的,然后生成了凭证,今天就没用了@木子Na:安装下T1和T3最新补丁再尝试生成@畅捷服务付琴:@木子Na:电脑屏幕右下角有个畅捷通套接字服务器,先退出,然后再安装补丁@畅捷服务付琴:是T字吗@木子Na:T是T3的,倒数第三个,带黄色闪电标记的@畅捷服务付琴:还是安装不了@畅捷服务付琴:刚才你让我退出的那个,怎么登,我现在登不进去@木子Na:检查任务管理器还有没有scktsrvr.exe的进程,直接强制性结束掉再安装@木子Na:如果要运行该服务可以在安装路径下-服务器文件夹下面就有这个服务器,双击运行
- 销售订单,联查都已经没有后续单据了,但是还是一直提示单据已后续执行,不能弃审。
- 销售订单,表头,字段的位置可以移动吗?如何移动控件位置? _0
- 销售费用分摊单,什么情况下适合进行分摊,我方付运费时?还是客户方付运费我方暂时垫付时?
- 销货单已经部分出库,做了出库单,现在想要在不删除出库单的前提下将销货单弃审后修改价格再重新审核能实现吗?还是说一定要把出库单删除后才能够弃审销货单?
- 销售报表上怎么把单据的备注显示出来
- 销售排行榜报表和图表怎么显示
- 销售排行榜统计的数据是扣除退货的吗?
- 销售统计表想某一自定义数值型要显示但不做合计可以吗?
- 销售订单上能不能显示客户应收款?
- 销售订单如何自动带出最新的销售单价?
- 销售管理中的多层投产中我想显示BOM有没有审核过可以吗?
- 销售出库单提示存货数量不够出库。已经设置允许0库存出库,还有就是可用量控制的单据也把勾选去掉了
- 销售单据产生的负利润是直接在利润里减去吗?不用做其他的业务处理了吗?
- 销售商品后才得知购货单位突发财务困难无法支付货款,不能确认收入,该如何进行账务处
- 销售收入成本配比表有几个疑问:1、销售收入是指填制的销货单或者发票吗? 2、前期的是指除查询当期以外所有的期间总计还是指查询当期之前的期间总计 3、销货金额指销货单上的不含税金额,这个不含税金额指的是哪个金额
- 销售收款单 保存为预收款 怎么修改为直接收款
- 销售毛利分析表怎么是这样,没有任何数据,只有几个文字
- 销售汽车客户分期,但公司只收个首付我确认主营业务收入怎样确认啊,
- 销售流程设为默认,如:销售订单-销货单-销售出库-收款,后面出现款项不能确定可以灵活操作吗?已经有业务单据发生的
- 销售订单保存的快捷方式。以及订单刷新的快捷方式
![审计基础知识:可接受审计风险](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
审计基础知识:可接受审计风险 审计基础知识:可接受审计风险
可接受风险是指审计项目完成后,审计人员或师事务所准备承担或可以接受的审计风险。
可接受审计风险主要受以下三个因素控制:
①的风险承受能力:会计师事务所的风险承受能力越强,可接受审计风险也就可以越高。会计师事务所的风险承受能力则主要取决于事务所的规模、经济实力以及法律责任的承担能力等。
②和审计报告使用者的情况:财务报表和审计报告的使用者素质越高、范围越广,对财务报表和审计报告的利用程度越高,可接受审计风险就越低。
![用友U8.51对帐不平_0](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
用友U8.51对帐不平_0U8.51对帐不平
U8.51-对帐不平
自动编号: | 6156 | 产品版本: | U8.51 |
产品模块: | 总账 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | 8.X、U820至U851 | 关 键 字: | 总帐对帐不平 |
问题名称: | 对帐不平 | ||
问题现象: | 2004年期初数据对帐不平,经查原因是2003年初个人往来就发现对帐不平。 | ||
原因分析: | 04050102职员编码在2002年度库中被删除或丢失,导致2301部门04050102职员的2002年底119102科目借方300余额没有结转到2003年年初。 | ||
解决方案: | 1、在2003、2004年度库GL_ACCVOUCH表中将该笔余额记录增加上去,IPERIOD字段值为0;2、在2002、2003、2004年度帐中将04050102职员增加到职员档案中,所属部门为2301;3、在2002年度库中查询2301部门04050102职员的记录,将查询的记录粘贴到2003、2004年度库中即可。 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
![以房抵工程款需缴纳营业税吗](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
以房抵工程款需缴纳营业税吗 以房抵工程款需缴纳营业税吗
【问题】
我单位是一家建筑企业,房地产开发商无力支付我方工程款,以房屋抵顶工程款。房地产开发企业已经就此部分房屋评估后作价按照“销售不动产”交纳,我方还需要缴纳营业税和给房地产企业开具发票么?
【解答】
根据《中华人民共和国营业税暂行条例》(国务院令2008年第540号)规定:
- 经常出现账套年度演示期限已到期,怎么办?
- 麻烦问下,T3升级T6,是不是要先安装6.1,用工具升级,再导出帐套,安装6.5,再升级到6.5?
- 麻烦问下,账簿交接怎么操作
- 麻烦问下:增值税普票次月开了负数发票,做账时是否都要把财务联和发票联附在记账凭证后,另外当月作废的增值税普票怎么处理呢?谢谢!
- 黄色的加密狗驱动不了,在服务社区下载的驱动安装后也是不行,win2003的系统
- 黄色部分的最新成本错了,如何修改
- (-0.2)的2009次方乘(-5)的2010次方
- (时间是11点多的时候还没吃饭)体育考试立定跳远 和跑完50米后 然后走20几分钟去车站搭车
- ,小额纳税企业在营业大厅开增值税专用发票税点是多少
- 1。T3升级上来,增加了 人事管理模块 ,加密狗刷新了 薪资管理还是系那是演示版……--2.还有就是 登录进去经常会出现登录子系统失败,退出再登录进去就行-请教
![你必须知道的发放年终的窍门](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
你必须知道的发放年终的窍门 你必须知道的发放年终的窍门 年关将至, 一些财务负责人又要开始琢磨如何发钱了。特别是那些效益较好的单位,如何将年终报酬“足额”——少或缓纳税——发到员工手中,可能已经上了领导们议事 的案头。其手法多是“改头换面”——比如把部分业绩提成改为劳务报酬发放;或“以票冲账”,让员工找发票通过“报销”的方式领取其高额的工资、奖金或分红 等;更有甚者,直接从小金库发放年终报酬,偷逃国家税款。这显然是违法乱纪行为。但这种行为在我国的一些企业或单位、部门已经成为“习惯”;法不责众,也 就成了监管部门的无奈。 我们认为:在高税负的现实环境中,与其让一些单位违法乱纪地胡来,不如给他们指出一条正道,在税收政策的约束范围内,合法地减轻税负。 鉴于此,我们想在现行环境下,分别从工资与福利、奖金与分红,以及劳务报酬三个方面,系统探讨年终报酬的发放问题,并提出相应的节税建议。 一、工资与福利的发放及其节税建议 1.工资的节税建议 企业的薪酬制度与工资的税负密切相关。在中,企业一般根据薪酬制度确定发放方法,进而产生相应的纳税基数及其税负。所以,要想节约工资涉及的和,必须从设计薪酬制度入手,依据现行的税收政策,制定更为节税的薪酬制度(今年肯定晚了,明年开始吧)。 (1)工资税前扣除的范围。依据现行税法,合理工资薪金才能在企业所得税税前扣除;不合理的部分,不允许在税前扣除。这就影响了企业所得税的纳税成本。所以,明确税定的“合理工资薪金”范围,才能让发放的工资薪金全额在税前扣除。 国 家总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知(国税函[2009]3号)第一条“关于合理工资薪金问题”明确:“合理工资薪金”是指企业按照股 东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。并要求税务机关在对工资薪金进行合理性确认时,可按以下原则 掌握:(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;(二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固 定的,工资薪金的调整是有序进行的;(四)企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;(五)有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税 款为目的。 这就要求企业必须依据上述五条原则,设计、制定工资薪金制度,确保工资薪金全额在税前扣除。 (2) 工资薪酬制度要具有节税功能。现代企业的工资薪酬制度,除了激励功能外,还应具备节税功能。依据国税函[2009]3号“五条原则”,企业可以最大限度地 减轻企业所得税。在此基础上,若遵循“分开发(分工资和奖金两部分报酬发放”和“平均发(每月的工资薪酬尽量平均发放)”两点设计原则,又可减轻个人所得 税。这也是我们的一贯主张。 举例说明如下:假设某位员工(或高管)年薪160 000元,为了减轻其个人所得税,依据现行税率(见表1)和相关制度,我们可以将这160 000元分为工资、奖金和扣除款项三部分处理。比如每月工资发放8 000元,扣除3 500元起征点,应税收入为4 500元,适用10%的税率,全年工资总额为96 000元(8 000×12);年终奖设计为54 000元(不超过此临界点),依据2005年9号文的规定,除以12个月,为4 500元,适用税率仍为10%;余下的10 000元,可以作为经营风险保证金予以扣除,攒在一起以后发放。这样设计,就能把该员工的个人所得税税负控制在10%之内,达到最好的节税效果。 (3)工资薪酬制度应考虑的相关问题 1)一些单位在年终发放“第13个月工资”,依据税法该工资应并入当月工资薪金所得合并纳税。所以,作为“第13个月工资”发放是否合适,要不要改为年终奖(可以享受2005年9号文的优惠政策),各个单位要算一算账,根据结果进行选择。 2)工资与社保基金密切相关,很多地方的社保基金就是跟着工资走的,所以要考虑工资变动引起的社保基金的变化,及其相关成本。 3)企业发放实物、有价证券等非货币工资,应并入当月工资总额纳税。 2.福利费的节税建议 财 政部关于企业加强职工福利费的通知(财企[2009]242号)对企业福利费的范围界定得比较宽泛,甚至包括了“符合企业职工福利费定义但没有包 括在本通知各条款项目中的其他支出”。但现行税法规定,只有符合规定的福利费在工资总额的14%内允许在税前列支,这就锁定了福利费的税前扣除比例;国税 函[2009]3号更是对财企[2009]242号进行了“瘦身”,将允许在税前扣除的14%福利费的范围缩小为:(一)尚未实行分离办社会职能的企业, 其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利 部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工 发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费 补贴、职工交通补贴等。(三)按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。 至 于发放给职工的福利费要不要交纳个人所得税,依据国税函[2009]3号并参照《关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发[1998]155号),我 们总结出不征个人所得税的福利费仅仅包括职工困难补贴、救济费、葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。而“从超出国家规定的比例或基数的福利费、工会 经费中支付给个人的各种补贴、补助;从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助;单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性 生活困难补助性质的支出”,都要征收个人所得税。 对于年终发放的征收个人所得税的福利费,在纳税上也有个选择:那就是并入工资纳税还是并入年终奖纳税,这其中的税负应该是不一样的。各单位可依据自己的工资薪酬制度,计算之后再进行选择。 二、奖金与分红的发放及其节税建议 1.年终奖的节税建议 年终发放的奖金即为年终奖。在现行税率体系下,两档税率能差10个百分点,或者说,发放的年终奖一旦超出低档税率的临界点——那怕是1元钱,就要按高档税率纳税,之间的税率最大相差10%。所以,我们建议年终奖的发放要遵循“不超标”的原则。 举 例说明如下:依据2005年9号文,年终奖可以除以12个月,按得到的数额适用相应的税率。假设某单位发给职工小李年终奖18 000元,除以12个月,为1 500元,适用3%的税率,纳税540元(18 000×3%),小李拿到手的奖金为17 460元(18 000-540);而发给小张年终奖18 001元,除以12个月,为1 500.08元,适用10%的税率,速算扣除数105元,纳税1 695.1元(18 001×10%-105),小张拿到手的奖金为16 305.9元(18 001-1 695.1)。 因多领1元钱,小张比小李净损失1154.1元。这是比较冤的。为便于比较,我们把不同税率下,因多发1元钱所带来的纳税成本计算并列为表2所示: 从表2可以看出,在现行税率下,多发1元钱,最大可增加纳税成本88 000.45元。所以,在发放年终奖时,一定要注意临界点,牢牢把握“不超标”的原则。 应该强调的是,2005年9号文一年只能使用一次。一些单位按季度发奖金的制度应该调整一下,将奖金的大头放在年终发放,发放时使用2005年9号文的优惠,以降低职工的个人所得税。 2.分红的节税建议 分红是回报股东的方式。但对自然人股东来说,一旦分红,依据现行税法就必须交纳20%的个人所得税。尽管这是“税后税”,但国家税法不改变,这个税就必须交纳。 我们认为,对在职的自然人股东来说,其回报是有选择的:分红或者发奖金。 在企业所得税税率为25%,分红个人所得税税率为20%的政策环境下,两道税率带来40%的综合税负,而工资薪酬的个人所得税税率最高才45%,且要减掉速算扣除数。由此可以直观判断,回报在职的自然人股东,发奖金比分红更节约税金。 其 实在自然人的企业账面上,盈余公积和未分配利润两个账户上所挂的金额,都含有20%的个人所得税。一些企业为了避税,采取不分红的方法规避纳税,其实 是很不理智的——那些利润你总得分配,越积越大,以后反而不好处理。在税务征收实践中,我们对合伙企业“未分配利润”的账面利润,超过1年不分配的,视同 分红,要交纳20%的个人所得税;一些地区对存在自然人股份的企业,也比照执行。 三、劳务报酬的发放及其节税建议 1.劳务报酬的“税款抵冲”作用 一 些企业年终还要发放很多劳务报酬。其实很多企业的财会人员并不清楚,劳务报酬具有“税款抵冲”的作用。企业在支付劳务报酬时,一方面要代扣代缴领取人的个 人所得税,履行纳税义务;另一方面,交纳税款后手续完备的劳务报酬支出,又可以依据完税凭证在企业所得税税前扣除,冲减企业所得税。这就形成了个人所得税 与企业所得税的“税款抵冲”作用。 举例说明如下:假设企业发放劳务报酬20 000元。依据税法代扣代缴个人所得税为: 应纳税额=(20 000-20 000×20%)×20%=3 200(元) 假设企业所得税税率为25%,这20 000元劳务报酬进入税前扣除后,可抵冲的企业所得税为:20 000×25%=5 000(元) 通过上述计算可以看出,企业代扣代缴了3 200元的个人所得税,却抵冲了5 000元的企业所得税,中间还赚了1 800元。 2.劳务报酬“税款抵冲”的平衡点及其发放建议 通过计算,我们找到了三个“税款抵冲”平衡点: 一是在企业所得税税率为25%的条件下,劳务报酬若不涉及,“税款抵冲”的平衡点为100 000元。验证如下: 100 000元劳务报酬交纳的个人所得税为:(100 000-100 000×20%)×40%-7 000 =25 000(元) 100 000元劳务报酬抵冲的企业所得税为:100 000×25%=25 000(元) 缴抵的税款均为25 000元,相等。 二是在企业所得税税率为25%的条件下,如果属于“对个人提供非有形商品推销、代理等服务取得收入”,要征收营业税,涉及5.5%的营业税及其附加,其“税款抵冲”的平衡点为62 893.08元。验证如下: 62 893.08元劳务报酬交纳的营业税及其附加为:62 893.08×5.5%=3 459.12(元) 62 893.08元劳务报酬交纳的个人所得税为:(62 893.08-3 459.12)×(1-20%)×30%-2 000=12 264.15(元) 合计为:3 459.12+12 264.15=15 723.27(元) 62 893.08元劳务报酬抵冲的企业所得税为:62 893.08×25%=15 732.27(元) 缴抵的税款均为15 732.27元,相等。 三是在企业所得税税率为20%的条件下,“税款抵冲”的平衡点为50 000元。验证如下: 50 000元劳务报酬交纳的个人所得税为:(50 000-50 000×20%)×30%-2 000 =10 000(元) 50 000元劳务报酬抵冲的企业所得税为:50 000×20%=10 000(元) 缴抵的税款均为10 000元,相等。 若低于平衡点发放劳务报酬,交纳的个人所得税(营业税)就低于节约的企业所得税,企业就占了便宜。但不是所有企业都知道占这个便宜