实收资本,必须要是银行存款吗?是现金可不可以?借现金。 贷实收资本
2017-11-4 0:0:0 用友T1小编实收资本,必须要是银行存款吗?是现金可不可以?借现金。 贷实收资本
实收资本,必须要是银行存款吗?是现金可不可以?借现金。 贷实收资本[]可以是现金,但收现金还是要存入银行,不能违反国家现金管理规定同楼上的做法一样。必须要存进公司帐户收到现金时
借:库存现金
贷:实收资本-X股东
然后现金送存银行
借:银行存款
贷:库存现金
不能坐支现金的一般情况都要过银行必须是银行存款那么多现金要放哪里,一般都是银行存款一般工商在给你开户时是要你存进开户银行的 这是办营业执照的手续都可以。
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营业外收支核算中的错弊查证 营业外收支核算中的错弊查证 一、营业外收入基础知识 (一)营业外收入概述 营业外收入是企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得,主要包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、租赁时最低租赁收款额与未担保余值的现值之和大于该项融资租赁资产账面余额的差额、权益法下长期股权的初始投资成本小于投资对应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额、罚没利得、政府补助利得、收到的因享受而返还的和等税金、确实无法支付的应付账款和按规定程序经批准后划转出去的应付款项、接受捐赠利得、盘盈利得等。 其中: 1.非流动资产处置利得包括固定资产处置利得和无形资产出售利得。固定资产处置利得是企业出售固定资产所取得的价款,或报废固定资产的材料价值和变价收入等,扣除被处置固定资产的账面价值、清理费用、与处置相关的税费后的净收益,无形资产出售利得是企业出售无形资产所取得的价款,扣除被出售无形资产的账面价值、与出售相关的税费后的净收益。 2非货币性资产交换利得是指在非货币性资产交换中换出资产为固定资产、无形资产的,换出资产公允价值大于换出资产账面价值的差额,扣除相关费用后计入营业外收入的金额。 3.债务重组利得是指重组债务的账面价值超过清偿债务的现金、非现金资产的公允价值、所转股份的公允价值、或重组后债务账面价值之间的差额。应计人营业外收入。 4.融资租赁最低租赁收款额,是指最低租赁付款额加上独立于承租人和出租人的第三方对出租人担保的资产余值。 5.担保余值,就承租人而言,是指由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。未担保余值,指租赁资产余值中扣除就出租人而言的担保余值以后的资产余值。 6.罚没利得是政府部门依法处理的罚款和没收品收人,以及依法追回的赃款和赃物变卖收入。 7.政府补助是企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产形成的利得,不包括政府作为企业所有者对企业的资本投入。 8.捐赠利得是企业接受捐赠产生的利得。 9.盘盈利得是企业对现金等资产清查盘点时发生盘盈,报经批准后计人营业外收入的金额。 这里重点讲解一下政府补助的确认与计量中和处理差异。 1.政府补助的确认与税务处理 在会计处理上,政府补助同时满足下列条件的,才能予以确认;企业能够满足政府补助所附条件;企业能够收到政府补助。在税务处理上,一般来说,应在实际收到政府补助时再计入收入总额,即应按收付实现制确认收入的实现,因为企业实际收到款项时才具有能力。在企业能够收到政府补助,但尚未收到政府补助时,在税收上还不应确认收入的实现,因为此时企业尚不具备纳税能力。政府补助区分与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助进行处理。 (1)与资产相关的政府补助。 与资产相关的政府补助,是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。 在会计处理上,与资产相关的政府补助,不能直接确认为当期,应当确认为递延收益,自相关资产达到预定可使用状态时起,在相关资产使用寿命内平均分配,分次计人以后各期的损益(营业外收入)。但是,按照名义金额计量的政府补助,直接计人当期损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的,应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益(营业外收入)。 在税务处理上,与资产相关的政府补助,除国务院、税务主管部门另有规定外,都应在实际取得时计人收入总额。当会计上将收到政府补助确认为递延收益、在当期计算应纳税所得额时,进行纳税调增处理;自相关资产达到预定可使用状态时起,在相关资产使用寿命内平均分配,分次计人以后各期的损益(营业外收入)的,在当期计算应纳税所得额时,进行纳税调减处理}相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损,将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益(营业外收入)的,在当期计算应纳税所得额时,进行纳税调减处理。 (2)与收益相关的政府补助。 与收益相关的政府补助,是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。 在会计处理上,与收益相关的政府补助,用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的,取得时确认为递延收益,在确认相关费用的期间计人当期损益(营业外收入);用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,取得时直接计人当期损益(营业外收入)。 在税务处理上,与收益相关的政府补助,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,都应在实际取得时计人收入总额。当会计上将与收益相关的政府补助,用于补偿企业以后的相关费用或损失,取得时确认为递延收益,在当期计算应纳税所得额时,进行纳税调增处理;当确认相关费用的期间计入当期损益(营业外收入)后,在当期计算应纳税所得额时,进行纳税调减处理。当会计上将与收益相关的政府补助,用于补偿企业已发生的相关费用或损失,取得时直接计入当期损益(营业外收入)的,在当期计算应纳税所得额时,亦应计入收入总额。 (3)返还政府补助。 在会计处理上,已确认的政府补助需要返还的,应当分别下列情况处理:存在相关递延收益的,冲减相关递延收益账面余额,超出部分计入当期损益;不存在相关递延收益的,直接计人当期损益。 在税务处理上,已计入收入总额的补贴收入需要返还的,无论存在相关递延收益,或不存在相关递延收益,在当期计算应纳税所得额时,均可按照实际返还额进行纳税调减处理。 2.政府补助的计量与税务处理 在会计处理上,政府补助为货币性资产的,应当按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的,应当按照公允价值计量;公允价值不能可靠取得的,按照名义金额计量。在税务处理上,《法》第六条规定,企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。《企业所得税实施条例》第十三条规定,企业所得第六条所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照公允价值确定收入额。前款所称公允价值,是指按照市场价格确定的价值。但税法没有名义金额计量的规定。 (1)货币性资产形式的政府补助。 在会计处理上,根据规定,企业取得的各种政府补助为货币性资产 的,如通过银行转账等方式拨付的补助,通常按照实际收到的金额计量;存在确 凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付的,如按照实际销量或储备量 与单位补贴定额计算的补助等,可以按照应收的金额计量。 在税务处理上,根据《企业所得税实施条例》第十二条第一款规定,企业所得 税法第六条所称企业取得收入的货币形式,包括现金、存款、应收账款、应收票 据、准备持有到期的债券投资以及债务的豁免等。企业取得货币形式的补贴收入,基本认同会计金额计量。 (2)非货币性资产形式的政府补助。 在会计处理上,根据会计准则规定,政府补助为非货币性资产的,应当按照公允价值计量;公允价值不能可靠取得的,按照名义金额计量。政府补助为非货币性资产的,如该资产附带有关文件、协议、发票、报关单等凭证注明的价值与公允价值差异不大的,应当以有关凭证中注明的价值作为公允价值;如果没有注明价值或注明价值与公允价值差异较大、但有活跃市场的,应当根据有确凿证据表明的同类或类似资产市场价格作为公允价值;如果没有注明价值、且没有活跃市场、不能可靠取得公允价值的,应当按照名义金额计量,名义金额为1元。 在税务处理上,根据《企业所得税实施条例》第十二条第二款规定,企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式,包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。《企业所得税实施条例》第十三条规定,企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照公允价值确定收入额。前款所称公允价值,是指按照市场价格确定的价值。企业取得非货币形式的补贴收入,基本认同会计公允价值计量。 (二)营业外收入账务处理 企业应通过“营业外收人”科目,核算营业外收入的取得及结转情况。该科目可按营业外收入项目进行明细核算。 确认处置非流动资产利得时,借记“固定资产清理”、“银行存款”、“待处理财产损溢”、“无形资产”、“原材料”等科目,贷记“营业外收入”科目。 政府补助利得分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与资产相关的政府补助是企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。确认与资产相关的政府补助,借记“银行存款”等科目,贷记“递延收益”科目,分配递延收益时,借记“递延收益”科目,贷记本科目。与收益相关的政府补助是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。企业确认与收益相关的政府补助,借记“银行存款”等科目,贷记本科目,或通过“递延收益”科目分期计入当期损益。 确认盘盈利得、捐赠利得计人营业外收入时,借记“库存现金”、“待处理财产损溢”等科目,贷记“营业外收入”科目。 期末,应将“营业外收入”科目余额转入“本年利润”科目,借记“营业外收入”科目,贷记“本年利润”科目。结转后本科目应无余额。 二、营业外支出基础知识 (一)营业外支出概述 营业外支出是指企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出,包括处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、融资租赁时最低租赁收款额与未担保余值的现值之和小于该项融资租赁资产账面余额的差额、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。 其中: 非流动资产处置损失包括固定资产处置损失和无形资产出售损失。固定资产处置损失是企业出售固定资产所取得的价欹,或报废固定资产的材料价值和变价收入等,抵补处置固定资产的账面价值、清理费用、处置相费后的净损失;无形资产出售损失是企业出售无形资产所取得的价款,抵补出售无形资产的账面价值、出售相关税费后的净损失。 盘亏损失主要是对于财产清查盘点中盘亏的资产,查明原因并报经批准计人营业外支出的金额。 公益性捐赠支出是企业对外进行公益性捐赠发生的支出。 非常损失是企业对于因客观因素(如自然灾害等)造成的损失,扣除保险公司赔偿后应计人营业外支出的净损失。 罚款支出是企业支付的行政罚款、税务罚款,以及其他违反法律,合同协议等而支付的罚款、违约金,赔偿金等支出。 (二)营业外支出账务处理 企业应通过“营业外支出”科目,核算营业外支出的发生及结转情况。该科目可按营业外支出项目进行明细核算。 确认处置非流动资产损失时,借记。营业外支出”科目,贷记“固定资产清理”、“无形资产”等科目。 确认盘亏、非常损失计入营业外支出时,借记“营业外支出”科目,贷记“待处理财产损溢”、“库存现金”等科目。 期末,应将“营业外支出”科目余额转入“本年利润”科目,借记“本年利润”科目,贷记“营业外支出”科目,结转后本科目应无余额。 三、营业外收支错弊查证 例10 -1政府补助收支错弊查证 (1) 2008年初,某供电公司目自然灾害造成电网资产受掼严重,按相关规定向有关部门提出Z 000万元的救灾资金。2008年3月1日,政府拨付财政资金2 000万元到该公司账户,3月20日购A电网不需安设备4 800万元,使用年限10年,直线法计提折旧,与税法规定一致。假设残值为o。 (2)该公司按照有关规定为其自主创新的高新技术项目申请的财政贴患于2008年初批准拨付财政贴患。协议规定:共补贴80万元,分两次拨付,合同签订日拨付40万元,项目验收时拨付40万元。项目期为3年.2007年1月1日启动该项目。不考虑所得税以外的其他税费。 则企业会计处理为: (1)财政拨款属于与资产相关的政府补助。 ①3月1日收到财政拨款,并确认可抵扣的暂时性差异。 借:银行存款 20 000 000 贷:递延收益 20 000 000 借:递延所得税资产(20 000 000×25%) 5 000 000 贷:所得税费用 5 000 000 ②3月20日购入设备。 借:固定资产 48 000 000 贷:银行存款 48 000000 ③4月起每月计提折旧,并分摊递延收益,转销可抵扣的暂时性差异。 借:管理费用(48 000 000/12×10) 400 000 贷:累计折旧 400 000 借:递延收益(20 000 000/12×10) 166 667 贷:营业外收入 166 667 借:所得税费用(5 000 000/12×10) 41 700 贷:递延所得税资产 41 700 (2)财政拨款属于与收益相关的政府补助。 ①1月1日实际收到财政贴息,并确认可抵扣的暂时性差异。 借:银行存款 400 000 贷:递延收益 400 000 借:递延所得税资产 100 000 贷:所得税费用 100 000 ②自2008年1月1日至2010年1月1日,每个资产负债表日,按年分摊收益,并转销可抵扣的暂时性差异。 借:递延收益200 000 贷:营业外收入200 000 借:所得税费用50 000 贷:递延所得税资产50 000 注:2008年汇算清缴时纳税调增20万元,2009年汇算清缴时纳税调减20万元。 ③2010年项目完工,于3月1日收到贴息资金40万元。不存在财税差异,不进行纳税调整。 借:银行存款400 000 贷:营业外收入400 000 例10 -2非关联企业处置固定资产错弊查证 甲企业与乙企业不属于关联企业,2011年达成债务重组协议,甲企业将其2008年以前购进的小轿车(原价10万元,累计折旧4万元,公允价值7万元),偿还乙企业的债务8万元。假定以上资产未计提减值准备。 甲企业账务处理如下: (1)转入清理。 借:固定资产清理60 000 累计折旧40 000 贷:固定资产 100 000 (2)计提税金。 借:固定资产清理2 600 贷:应交税费——未交[7÷(1+4%)×4%] 2 600 (3)缴税时。 借:应交税费——未交增值税2 600 贷:银行存款2 600 (4)债务重组日。 借:应付账款80 000 贷:固定资产清理 62 600 营业外收入——处置非流动资产收益 7 400 ——债务重组利得 10 000 分析: 以固定资产抵债,适用《企业会计准则第12号——债务重组》,即债务人以非现金资产抵偿债务的过程,首先是债务人将非现金资产按公允价值进行处置,以确定转让收益,再以处置所得(公允价值)偿付债务,同时据此确认债务重组损益。 财政部、国家税务总局《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009J59号)规定,企业债务重组的一般性税务处理为,以非货币资产 清偿债务,应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务,确认相关资产的所得或损失;债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额,确认债务重组所得,债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额,确认债务重组损失。债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变。 财政部、国家税务总局《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[20081170号)规定,自2009年1月1日起,纳税人销售自己使用过的固定资产应区分不同情形征收增值税:(一)销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税;(二) 2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税。 以上财税处理相同,在所得税方面耒产生财税差异,不需进行纳税调整。 例10 -3关联企业固定资产转移错弊查证 2010年12月,甲公司毗其闲置的旧办公楼,无偿转让给其子公司,账面原值为150万元,已提折旧50万元,未计提减值准备。在公开市场上的售价是 企业会计核算错弊壹证技法 140万元,不考虑营业税以外的其他税金。 (1)转入清理。 借:固定资产清理1000 000 累计折旧 500 000 贷:固定资产 1500 000 (2)计提税金。 借:固定资产清理70 000 贷:应交税费——应交营业税(1400 000×5%) 70 000 (3)结转固定资产清理。 借:营业外支出1070 000 贷:固定资产清理1070 000 分析: 《企业所得税法实施条例》第二十五条规定,企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。所以,甲公司无偿转让给其子公司固定资产,视同财产转让计征企业所得税。税法上应纳税所得额为33万元(140 -107),会计上确认损失为107万元,由此形成140万元(107+33)永久性差异,应进行纳税调增。
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用友U8.60生产订单子件出现错误U8.60生产订单子件出现错误
U8.60-生产订单子件出现错误
自动编号: | 13899 | 产品版本: | U8.60 |
产品模块: | 生产订单 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | U860----生产制造--生产订单 | 关 键 字: | 生产订单 |
问题名称: | 生产订单子件出现错误 | ||
问题现象: | 打了补丁(6月2日)后出现订单子件与BOM中不一致,比BOM中多了,好像是产品结构串了. | ||
原因分析: | 该问题是临时文件造成的,经过清除windows临时目录该问题解决! | ||
解决方案: | 该问题经过清除windows临时目录,问题出现概率降低。开发协助更改了存储,更新方法:在帐套数据库执行68152.sql即可. 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
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用友U8.51收发存汇总表无法输出为EXCEL报表U8.51收发存汇总表无法输出为EXCEL报表
U8.51-收发存汇总表无法输出为EXCEL报表
自动编号: | 8887 | 产品版本: | U8.51 |
产品模块: | 存货核算 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | U850,U851 | 关 键 字: | 账表输出 |
问题名称: | 收发存汇总表无法输出为EXCEL报表 | ||
问题现象: | 使用收发存汇总表做出报表,用户把它输出为EXCEL报表,系统提示dategrid is readonly,无法输出 | ||
原因分析: | 输出目录被设置为只读属性,文件无法保存,但是把该目录属性改为可写属性后,仍然无法保存. | ||
解决方案: | 只有更改另外一个目录作为报表输出目录,但是该目录不能先设置为只读属性.这个例子比较特殊,可能跟操作系统有关,该机器使用的是XP专业版,在其他机器上无此问题 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
用友U8.52U852--EAI重复导入材料出库单U8.52U852--EAI重复导入材料出库单
U8.52-U852--EAI重复导入材料出库单
自动编号: | 14346 | 产品版本: | U8.52 |
产品模块: | 企业应用集成 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | U852----EAI工具 | 关 键 字: | EAI重复导入材料出库单 |
问题名称: | U852--EAI重复导入材料出库单 | ||
问题现象: | 各种采购入库单和出库单是从通过EAI从外部系统导入的,在采购入库单导入时,提示导入成功的单据,并且在系统中有的单据提示导入不成功,不会出现单据导重复现象。但是在导入材料出库单时,当重复用一个XML文件进行导入时也只提示成功导入了多少单据,重复导入,材料出库单出现重复现象。 | ||
原因分析: | 客户的单据流水设置成重复时重新取号 | ||
解决方案: | 将单据号流水设置改为完全手工编号就可以了。否则,系统就自动重取了 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
报表管理提示演示版原因分析:重新安装软件或更改过机器ip地址,导致UFOW2000.ini文件内容没有随之变动。问题解答:删除 C:\WINDOWS 下的 UFOW2000.ini,重新登陆软件即可。
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企业所得税税收筹划――固定资产折旧税收筹划中的几个误区 企业所得税税收筹划――固定资产折旧税收筹划中的几个误区
固定资产折旧方法的选择将直接影响当期产品成本水平,对当期利润与税金支付产生作用,而且会影响企业折旧基金的累积速度与规模,对企业生产经营决策产生影响,因此对固定资产折旧进行合理的税收筹划十分必要。但在筹划时,应注意以下几个认识中的误区。
误区一:税收筹划就是尽量少交税
税收筹划是按照合法和非违法的手段进行企业税收负担最小化或企业生产经营目标函数最大化的涉税规划,它决不是偷税。因此,在进行折旧方法选择时应注意遵守现行的税收法律法规与其它法律规定。根据折旧额=资产原值×(1-净残值率)×折旧率的公式,影响当期折旧额水平的因素包括资产原值、净残值率与折旧率(即折旧方法)。这些因素在相关法规中均有相应的规定,例如固定资产按照自建、购买、盘盈、接受投资、接受赠与等不同方法其原值计价方法各不相同;净残值率内资企业一般在5%以内,外资企业不得超过10%;企业一般按直线法提取折旧。特殊情况(如促进技术进步、环境保护、常年遭受高强度使用或强腐蚀)可以适用加速折旧等。这些方法的差异要求企业在进行筹划时必须对这些具体而复杂的法律条款十分清楚,把握好筹划方法选择的尺度,否则不仅会丧失税收筹划收益,还会因为方法选择不当而遭受不必要的经济损失。